审计学：注册会计师道德法律相关的规定

1、注册会计师相关职业道德,14050204班 第一组,目录： 一、“四大”的执业质量明显高于“非四大”吗？ 二、我国在CPA佣金方面的规定及原因。 三、关于注册会计师营销专业服务我国有哪些规定？四、中国注册会计师的法律责任。,一、“四大”的执业质量明显高于“非四大”吗,四大之“YES”OR“NO”,YES,NO,A.品牌更为大多数人所认可。 B. “四大”审计的公司操作性显著应计利润更小，能够提供更高的审计质量。 C.“四大”比“非四大”的规模更大，赔偿能力更强。 D.具有大量高端专业的人才。,A.“四大”因越来越多的涉诉事件，名声已大不如从前。 B.“四大”垄断海外上市公司及金融企业的政策在逐

2、步改变。 C.收费高。,非四大之“YES”OR“NO”,YES,NO,A.本土地域的优势。 B.文化环境逐渐吸引高端人才，审计质量不断提高。 C.国外对中国逐步开放会计市场，会计准则与审计准则逐步趋同。 D.收费低。,A.资金少、规模较小。 B.人才结构相对不合理。 C.行业人才流失严重（CPA行业人才流动过快）。 D.管理制度相对不规范。,四大近期丑闻,2016年9月21日，世界首例因违反“审计独立性原则”，安永被罚930万美元。 2016年8月15日，史上最大规模审计诉讼案普华永道被FDIC起诉，面临“生死之战”,二、我国在CPA佣金方面的规定及原因,会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户

3、而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。 会计师事务所和注册会计师不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。,1、对于会计师事务所和注册会计师为什么不能收取或支付佣金的规定,2、对于会计师事务所和注册会计师为什么不能收取或支付佣金的原因,一方面，如果会计师事务所和注册会计师为了招揽业务而向推荐方支付佣金，或因向第三方推荐客户而收取佣金，就相当于支付佣金的一方的业务收费降低，从而影响执业质量。 另一方面，如果会计师事务所和注册会计师因宣传他人的产品或服务而收取佣金，很容易导致形式上的不独立，降低行业在社会公众中的形象。以上这是注册会计师行业的职业道德守则所禁止的。,三、关于注册会计师

4、营销专业服务我国有哪些规定？,注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为： 1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验; 2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作; 3.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构; 4.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。,关于注册会计师营销专业服务的规定,上述行为会导致“审计期望差距”的产生，而“审计期望差距”是会计师事务所面临法律诉讼、 承担法律责任的一个重要的原因。 夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；作出其他欺骗性的，可能导致误解的声明，都会使得社会公众对审计工作的要求过高； 他们基于自身利益， 或者是对审计工作的不甚了解，从而对社

5、会审计工作的要求达到了一种近乎完美的地步， 但实际上是不可能实现的。 注册会计师在向公众传递信息时，应尽可能做到客观真实，得体。避免产生不利影响,作出该规定的原因：,四、中国注册会计师的法律责任,注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。,内容,按照应该承担责任的内容不同，注册会计师的法律责任可分为行政责任、民事责任和刑事责任 行政责任 对注册会计师而言，包括警告，暂停执业，罚款，吊销注册会计师证书等； 对会计师事务所而言，包括警告，没收违法所得，罚款，暂停执业，注销等。 民事责任 民事责任主要是指赔偿受害人损失 刑事责任 刑事责任是指触犯刑法所必须承担的法律责任后果，其种类包括罚 金，有期徒刑以及其他限制人身自由的刑罚等。,种类,成因,在竞争激烈的情况下，没有好的执业环境，注册会计师很难独善其身。,我国相关的法律法规滞后于经济发展的实际需要是造成注册会计师法律责任的法律因素。,社会公众对注册会计师的高度信任和高度期望值是导致注册会计师法律责任产生的社