个税专项附加扣除政策及实操培训.ppt

1、个税专项附加扣除政策解读&实操培训,亿企赢网络科技有限公司 梁艳,目录,六项专项附加扣除暂行办法政策解读,1,实操讲解采集方式,2,您必须知道的个税改革要点,3,六项专项附加扣除暂行办法政策解读,1,相关文件,国家税务总局公告2018年第56号 国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告 中华人民共和国国务院令第707号 中华人民共和国个人所得税法实施条例 国发201841号 国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知 国家税务总局公告2018年第59号 国家税务总局关于自然人纳税人识别号有关事项的公告 国家税务总局公告2018年第60号 国家税务总局 关于发布个人所

2、得税专项附加扣除操作办法（试行）的公告 国家税务总局公告2018年第61号 关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告 国家税务总局公告2018年第62号 国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告,六项专项附加扣除,子女教育,继续教育,大病医疗,住房贷款 利息,住房租金,赡养老人,六项扣除-子女教育,六项扣除-子女教育（科普）,子女教育经费抵扣的相关政策： 根据教育法第十七条 国家实行学前教育、初等教育、中等教育、高等教育的学校教育制度。 子女：婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女 相关信息提供部门：公安部、卫生健康部、民政部、外交部、法院、教育部,六项扣除-子女教育（举例）

3、,李氏夫妻有1个孩子在上高中 刘氏夫妻有1个孩子年满3岁，1个在上小学 问：这2对夫妻分别可以怎样扣除？,六项扣除-继续教育,六项扣除-继续教育（科普）,职业资格继续教育都哪些？ 国家职业资格目录 专业技术人员职业资格共计59项。其中准入类36项，水平评价类23项 技能人员职业资格共计81项。其中准入类5项，水平评价类76项 相关信息提供部门：教育部、人力资源社会保障部,六项扣除-继续教育（举例）,小王参加工作后，由于以前学历不高，参加了会计专业的本科学历继续教育，学习阶段2017年9月-2019年6月 根据单位要求，并参加了注册会计师的考试和企业人力资源管理师，如果在19年拿到证书后可以如何

4、抵扣？,学历（学位）教育,职业资格继续教育,2019年1月-6月 每月抵扣400元。,从第一个证书拿到之日起，可以一次性抵扣3600，第二个证书不再抵扣,特别说明：1、无论一年拿到几个证书，只可以抵扣3600元 2、学历教育只能抵扣在教育阶段,六项扣除-大病医疗,0,15000,95000,六项扣除-大病医疗（科普）,医疗保障部门应当向患者提供医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。 相关信息提供部门：医疗保障部门,六项扣除-大病医疗（举例）,张某（男）19年的医保目录范围内的自付费用为12000元，张某妻子在19年生了一场大病，医保目录范围内的自付费用100000元，二人有1个儿

5、子，儿子本年度的医保目录范围内的自付费用为8000元，年底汇算清缴的时候如何扣除？,医疗费12000元，不超过15000 不可以扣除,医疗费100000元 100000-15000=85000 大于80000元 可以扣除80000元,儿子,医疗费8000元 不可以扣除,特别注意：扣除标准为每个人的标准,合计可扣除：80000元,六项扣除-住房贷款利息,每月定额扣除1000元 扣除期限最长不得超过240个月 纳税人只能享受一次,六项扣除-住房贷款利息（科普）,首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。具体是否首套贷款可以咨询贷款银行。 相关信息提供部门：住房城乡建设部、住房公积金管

6、理机构、人民银行、金融监督管理部门,六项扣除-住房贷款利息（举例）,小李（男）和妻子小张在婚前各自买了一套房子，分别享受了首套住房贷款利率，从2019年起如何进行专项附加扣除,六项扣除-住房租金,直辖市、省会、计划单列市、国务原确定的城市，每月扣除1500元 人口超过100万，每月扣除1100元 人口不超过100万，每月扣除800元,六项扣除-住房租金（科普）,数据依据：市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准；,标准定义： 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房，视同纳税人在主要工作城市有自有住房； 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、 地级市（地区、州、

7、盟）全部行政区范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理汇算清缴的税务机关所在城市。,特别规定：纳税人及期配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。,六项扣除-住房租金（举例）,小赵（男）在石家庄通过贷款购买过一套住房，但是小赵和妻子的主要工作城市在北京，并在北京租住一套住房，每月租金6000元。19年后小赵和妻子可以如何进行专项附加抵扣？,分析：小赵夫妻主要工作城市北京没有自有住房，可以享受北京的住房租金扣除； 小赵有住房贷款利息可以扣除，但是住房贷款利息和住房租金扣除不能同时享受； 住房贷款利息可以扣除1000元，住房租金可以扣除1500元（二选一）,结果：小赵夫妻

8、一方扣除在北京的住房租金1500元,六项扣除-赡养老人,独生子女，每月扣除2000元 非独生子女，兄弟姐妹分摊每月2000元，每人不超过每月1000元,六项扣除-赡养老人（科普）,分摊：平均分摊、约定分摊、被赡养人指定分摊 约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊；,被赡养人： 年满60岁的父母，以及子女已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。 父母： 生父母、继父母、养父母 相关信息提供部门：公安部、卫生健康部、民政部、外交部、法院,六项扣除-赡养老人（举例）,孙小强（独子）的父亲19年6月份年满60岁，母亲今年58岁。小强的妻子（晓莉）有1个母亲，今年62岁，还有1个姐姐

9、，母亲要求姐姐每月付赡养费500元，晓莉每月给赡养费2000元。请问小强夫妻二人如何进行专项附加扣除。,从19年6月开始每月抵扣2000元,最高不得超过1000元,新老个税对比（举例）,备注： 1、1个孩子，夫妻各抵扣50%，抵扣500元。 2、独生子女，赡养老人，抵扣2000元。 3、首套住房，抵扣1000元。,相关责任-纳税人和扣缴义务人,第二十五条纳税人首次享受专项附加扣除，应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相

10、关信息。 本办法规定第二十七条扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。,相关责任-有关部门,第二十六条有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的信息： （一）公安部门有关户籍人口基本信息、户成员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、户籍人口死亡标识等信息； （二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息； （三）民政部门、外交部门、法院有关婚姻状况信息； （四）教育部门有关学生学籍信息（包括学历继续教育学生学籍、考籍信息）、在相关部门备案的境外教育机构资

11、质信息； （五）人力资源社会保障等部门有关技工院校学生学籍信息、技能人员职业资格继续教育信息、专业技术人员职业资格继续教育信息； （六）住房城乡建设部门有关房屋（含公租房）租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息；,相关责任-有关部门,（七）自然资源部门有关不动产登记信息； （八）人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息； （九）医疗保障部门有关在医疗保障信息系统记录的个人负担的医药费用信息； （十）国务院税务主管部门确定需要提供的其他涉税信息。 上述数据信息的格式、标准、共享方式，由国务院税务主管部门及各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局商有关部门确定。 有

12、关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息，但未按规定要求向税务部门提供的，拥有涉税信息的部门或者单位的主要负责人及相关人员承担相应责任。 第二十八条税务机关核查专项附加扣除情况时，纳税人任职受雇单位所在地、经常居住地、户籍所在地的公安派出所、居民委员会或者村民委员会等有关单位和个人应当协助核查。,配偶或未成年子女,专项附加扣除的办理途径,日常由单位发工资时按月预扣税款时办理,01,02,次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理,专项附加扣除的办理途径,由单位按月预扣税款时办理,除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项

13、附加扣除政策。 首次享受时，纳税人填报APP信息，单位在每个月发放工资时，为大家办理专项附加扣除。,专项附加扣除的办理途径,自行申报办理,一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除： 不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； 没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的； 有大病医疗支出项目的； 纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。,专项附加扣除的办理途径,有关补扣措施,一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年

14、剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。,常见问题解答,1.公积金贷款利息和住房贷款可以同时抵扣吗？ 2.注册APP的手机电话要与人力系统内预留电话一致，不一致怎么办？ 3.子女教育或者赡养老人还未到享受月份，是否需要填写？ 4.没有可以享受的税前扣除，是否需要下载APP？ 5.专项附加信息表是要每个月都上报一次吗？ 6.继续教育包括所有的培训机构吗？ 7.分摊协议有什么要求（非独生子女）,专项附加扣除采集实操,2,个人所得税APP端,扫码下载,个人所得税APP注册,人脸识别认证注册（仅限居民身份证）。打开APP，点击【

15、注册】，选择【人脸识别认证注册】，阅读并同意用户注册协议，点击【确认授权】，填写证件号码、姓名，点击“开始人脸识别”后进行拍摄识别。识别后，根据提示设置登录名、密码、手机号（短信校验）完成注册。,大厅注册码注册。纳税人携带个人身份证件到办税服务大厅获取注册码（注册码有效期为7天）。打开APP，点击【注册】，选择【大厅注册码注册】，阅读并同意用户注册协议，点击【确认授权】，填写注册码、证件类型、证件号码、姓名、国籍。验证通过后，根据提示设置登录名、密码、手机号（短信校验）完成注册。,完成注册,登录后首页,一、专项附加扣除子女教育,添加子女信息,管理子女信息,1、当前受教育阶段： 学前教育阶段、义

16、务教育、高中阶段教育、高等教育 2、当前受教育阶段开始时间、结束时间： 如实填写，目前最远写到2030年，可在后期更改 3、子女教育终止时间： 目前最远写到2030年，可在后期更改 4、就读国家（地区）：如实填写 5、就读学校：必填项,填写配偶信息，设置扣除比例，选择申报方式,1、是否有配偶 选择“有配偶”时，配偶信息 必填 2、扣除比例自行选择，一人100%或者夫妻双方各自50%平均扣除。 特别提醒：提交信息后，一个纳税年度内不能修改 3、申报方式（二选一）： （1）通过扣缴义务人申报 勾选后，选择扣缴义务人（即目前任职受雇的企业） （2）综合所得年度自行申报,二、专项附加扣除继续教育,1、

17、基本信息只需要维护一次，无需再次填写 2、继续教育类型（二选一）： （1）学历（学位）继续教育 a/阶段：博士、硕士、本科、专科、其他五选一 b/当前继续教育开始时间、结束时间如实填写 （2）职业资格继续教育 a/类型：技能人员、专业技术人员职业资格二选一 b/发证（批注）日期：以证书上注明的为准 c/证书编号、发证机关如实填写 d/证书名称 只有下拉菜单中的证书可以进行抵扣，如实选择 3、申报方式（二选一）： （1）通过扣缴义务人申报 勾选后，选择扣缴义务人（即目前任职受雇的企业） （2）综合所得年度自行申报,三、专项附加扣除住房贷款利息,备注：住房贷款利息、住房租金专项附加扣除政策二选一

18、如已选择天津市公积金住房贷款利息的税收优惠，则住房贷款利息、住房租金两项专项附加扣除都不填报,完善房贷信息,1、产权证明： 房屋所有权证、不动产权证、房屋买卖合同、房屋预售合同四选一 2、证书号码：以不动产权证为例，证书号码在不动产权证书上找 3、贷款方式：公积金贷款、商贷或者组合贷三选一 a/贷款合同编号：首页11位（仅针对不动产权证书） b/首次还款日期、贷款期限如实填写，例如2018年1月1日开始还贷，如实填写2018年1月1日即可，贷款20年，则填写240,完善房贷信息,填写配偶信息： 1、选择无配偶时，自动以下是否本人借款人（是）、扣除比例（否） 2、选择有配偶时，自动带出配偶信息,

19、四、专项附加扣除住房租金,备注：住房贷款利息、住房租金专项附加扣除政策二选一 如已选择天津市公积金住房贷款利息的税收优惠，则住房贷款利息、住房租金两项专项附加扣除都不填报,出租房类型： 自然人、组织二选一,完善住房租金信息,1、租赁合同编号：选填 2、出租房类型为自然人时，需要填写出租人姓名、身份证类型、身份证号码 出租房类型为组织时，需要填写出租单位统一社会信用代码 按照格式填写，才能点击下一步 3、主要工作城市：如实填写 4、配偶信息自动带出 5、申报方式（二选一）： （1）通过扣缴义务人申报 勾选后，选择扣缴义务人（即目前任职受雇的企业） （2）综合所得年度自行申报,如果配偶扣除配偶填，

20、如果本人扣除本人填,五、专项附加扣除赡养老人,1、基本信息自动带出，无需重复填写，一项内修改，全部修改。 2、完善被赡养人信息：与添加子女教育信息类似，可在被赡养人不满60周岁时提前填写，满足60周岁后才进行扣除。,完善赡养老人专项扣除信息,1、如果为独生子女，无需选择分摊方式，直接跳转到申报方式选择界面 2、非独生子女时，选择分摊方式：平均分摊、约定分摊、指定分摊三选一，每人分摊的额度不超过每月1000元 3、申报方式（二选一）： （1）通过扣缴义务人申报 勾选后，选择扣缴义务人（即目前任职受雇的企业） （2）综合所得年度自行申报,六、专项附加扣除大病医疗,1、大病医疗在年度汇算清缴时办理

21、2、选择医疗信息关系： 本人、配偶、子、女（未成年子女）,个税改革要点,3,扣缴申报变化,税款计算居民个人工资薪金预扣预缴税款的计算方法,步骤1.计算累计预扣预缴应纳税所得额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】 上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,专项附加扣除的计算方法，举例说明,例1：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息

22、。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月3个月）。 例2：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月1个月）。 例3：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月3个月）。,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,步骤2.计算本期应预扣预缴税额 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。 如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,税款计算居民个人综合所得预扣