营改增知识100问

1、营改增知识100问1. 问：什么是建筑业营改增？答：建筑业现今缴纳的流转税的主税种是营业税，建筑业营改增是指以增值税替换营业税，营改增后，建筑业缴纳的流转税的主税种将是增值税，不再缴纳营业税。 2.问：增值税纳税人里的一般纳税人和小规模纳税人的区分标准是什么？答：以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准，其中年应税销售额的标准为：提供应税服务的大于等于500万元（本次营改增）的为一般纳税人，小于为小规模纳税人；从事货物生产或者提供应税劳务的大于等于50万元为 一般纳税人，小于为小规模纳税人；其他企业（如商业企业） 大于等于80万为一般纳税人，小于为小规模纳税人。小于相应规模，但是会

2、计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务局申请成为一般纳税人。3问：增值税的计税方法有哪些？答：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。4.问：建筑企业的增值税税率和实行简易征收的征收率分别是多少？答：建筑企业的增值税税率是11%，简易征收的征收率是3%。5. 准予抵扣的进项税（凭票抵扣）：答：（1）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（取得小规模纳税人让税局代开的增值税专用发票，也可以抵扣）（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额。（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农

3、产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价扣除率。（4）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。6.问：纳税义务发生时间如何确定？答：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。7.问：营改增后建筑业纳税地点有变化吗？答：有变化。过去建筑业缴营业税是在项目所在地缴纳，现在增值税是在项目所在地预缴，然后在机构所在地申报汇缴。8.问：试点一般纳税人纳税人跨县（市

4、）提供建筑服务应如何缴纳增值税？答：适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率在建筑服务发生地预缴税款。回机构所在地汇缴。选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款。回机构所在地汇缴。9.问：营改增试点纳税人的纳税期限有哪些？答：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。10. 问：营改增试点纳税人的增值税起征点如何确定？答：按期纳

5、税的，增值税起征点为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，增值税起征点为每次（日）销售额300-500元（含本数）。11. 问：小规模纳税人发生应税行为，如何开增值税专用发票？答：可以向主管税务机关申请代开。12.问：什么叫销售服务，包含哪些内容？答：销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。13.问：建筑业可以选择简易计税方式的有哪些？答：（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务；（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务；（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。14.问：老项目如何界定？答：（1）建筑工程施工许可证注

6、明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。15. 问：一旦选择了简易征收方式，公司所有业务都按简易方式征收，还是允许有其他项目进行一般计税方式征收？答：简易计税方法和一般计税方法是以项目为单位进行选择，而不是以公司为单位进行选择。16.问：是不是符合了老项目条件的项目就可以选择简易征收？答：不是，能不能选择还取决于和业主的协商结果。如果业主要求提供11%税率的专用发票，此时应该和业主谈判结算价格。17.问：目前中铁五局集团公司对于局指项目和借资质的项目采取何种管理模式？答：目前

7、采取的是分包模式。即实际施工单位与中标单位需要再签订一个分包合同，由实际施工单位开票给中标单位，中标单位开票给业主。18.问：在分包模式下，如何与原模式衔接？答：首先需要和资质单位签订分包合同，需要在资质单位下边增设一个核算帐套，同时，需要再由实际施工单位开具一个外经证，到当地国税局两级备案。19.问：采取分包模式，有什么弊端？答：（1）违反了建筑法第二十八条关于禁止转包的规定，可能被认定为违法转包，存在一定的法律风险。（2）管理层级较多，链条较长，涉及层层分包，并且中间管理单位的收入金额很大而增值额较小的，增加税务风险。（3）在资质单位与实际施工单位之间建立分包关系，需签订内部工程分包合同，

8、新增的分包合同将增加印花税的支出。20.问：什么是“三流一致”？答：“三流一致”是指支付款项的单位“钱流”、开具抵扣凭证的销货单位“票流”和提供劳务（货物）的单位“物流”一致。21.问：发票的认证时限是多少天？答：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票），应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。22.问：增值税专用发票可以不认证吗？答：可以，可以当作普通发票入账，以含税价计入成本或者费用。23. 问：已经认证发票，次月忘记申报，下个月可以抵扣吗?答：不可以。但有以下

9、客观原因除外：（1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；（2）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；（3）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；（4）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；（5）国家税务总局规定的其他情形。24.问：增值税发票丢失了怎么办？答：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税

10、务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单或丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单（以下简称证明单），可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和证明单留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵

11、扣联复印件留存备查。25. 问：施工企业临时账户付款给材料厂家，厂家开的专用发票（账户信息是企业基本户信息）是否抵扣?答：发票上注明的必须是在税务局备案的注册信息和银行基本户。具体付款时不一定必须使用此账户付款，但是必须是本单位或者对应所设机构的账户。26.问：个人能否申请代开专用发票？如果收到个人开具的专用发票能抵扣吗？答：原则上只有纳税登记了的才能申请代开专用发票，目前个人出租不动产可以申请代开增值税专用发票。但是出租机械等要纳税登记后方可申请代开，只要能开具专票，同时个人销售货物或提供劳务给你公司，你公司确实用于应税销售或劳务，符合税务政策的，就可以抵扣。27. 问：什么是“统谈分签”？

12、答： “统谈分签”，是指管理单位进行统一招标后，由下属各分支机构根据实际需用量单独与供应商签订供应合同，货物、发票都直接交给各分支机构，管理单位主要起到组织协调和居中调度的作用。28. 问：什么是“统谈统签”？答： “统谈统签”，是指管理单位进行统一招标后直接与供应商签订供应合同，供应商将物资提供给管理单位后，管理单位再向其下属的各分支机构调拨。29. 问：二次返工用材料是否属于非正常损失？答：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，二次返工用材料不属于非正常损失。30. 问：单位出公差，住宿费可以抵扣，餐费不可以抵扣，对吗？答、：对。住宿费可以抵扣，但是餐费和车票不能

13、抵扣。31.问：购买加油卡能开专用发票吗？答：可以，根据实际结算的油款向有卡使用单位开具增值税专用发票。同时其他类似的的水电暖能源、都可以按照实际使用情况进行抵扣。32.问：所有行业和企业都会减税吗？答：李克强总理多次强调了所有行业税负只减不增，但是建筑行业是压力最大的行业，企业能不能做得税务只减不增还得靠我们自身的管理水平。33.问：不得抵扣的固定资产发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，如何抵扣进项税额？答：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定

14、资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。34. 问：针对简易征收方法计税的老项目，我们需要要求供应商、施工队必须提供增值税专用发票吗？还是提供增值税普通发票即可？答：根据政策规定：用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣，但是如果固定资产、无形资产调到别的项目改变用途用于一般计税的项目部时就能抵扣。材料也有可能调到别的项目部，再申请抵扣时必须有专票，所以能够取得增值税专用发票，尽量取得专票。35.问：什么是“一票制”和“两票制”？答：“一票制”就是所购货物实行到厂

15、价格一票制,让销货方统一开增值票，将运输费用包括在其中。“两票制”就是销货方为购货方开具的增值票额为其出厂价，运费则单独由运输方开货运发票给购货方。36.问：如果“两票制”需要注意什么问题？答：首先，建议尽量采取“一票制”，因为运输的进项税率是11%，而销售货物的税率是17%，实行一票制，能增加进项税，如果采购实行“两票制”，要注意“三流一致”的问题，货款和运费要单独付款。37. 问：地产材料（包括沙、石子等小型材料）在考虑成本费用及税款的前提下，是要求供货商提供17%还是3%的专用发票？答：取得什么类型的发票，取得什么税率的发票都要各自企业结合相关成本核算和税收筹划，以“成本最低、利润最大”

16、为原则，同时要考虑资金流等影响，所以要因事而异，结合成本和费用情况，要具体问题具体分析，选择更有利那种。38.问：招待费用（含购进的烟酒、茶叶等）能否抵扣？答：不能抵扣，餐饮费等交际应酬消费不能抵扣。39.问：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的咨询费能否抵扣进项税额？答：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。40.问：诉讼费能否进行抵扣？答：诉讼费是指企业因为纠纷向法院提起诉讼程序应当缴纳的费用，包括案件受理费和其他诉讼费用。不能抵扣。41问：开红字专用发票有时间限制吗（已经认证，一年后销售退回）答：可以，180天

17、只是认证期限，不是开红字发票期限，认证后红字发票可以随时开具，没有期限限制。但是超期未认证发票则不可以要求开具红字发票，除非是自然灾害等客观原因。42.问：向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产能开具增值税专用发票吗？答：向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票。43.问：“营改增”我们应该抓住个着力点有哪些？答：1.进项税额抵扣是关键；2.重新梳理选择供应商；3.加强财务管理和内控建设；4.关注视同销售和混合销售；5.重视挂靠经营的涉税风险。44.问：“营改增”后与劳务队伍、供应商签合同应注意哪些事项？答：首先，要审查对方的纳税资格，其次合同里要约定发票的类型、税率，

18、明确增值税发票的开具时点，单价是否含税，付款时间和方式等等。45.问：“营改增”后与业主签订施工合同应注意哪些事项？答：约定发票的类型、工程款项支付与增值税票开具时点、签证价及变更中的价格是否含税、哪些材料需要甲供等等。46.问：增值税发票取得时需注意哪些事项？答：要注意：（1）.项目齐全，与实际交易相符；（2）.字迹清楚，不得压线、错格，票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹；（3）.发票联和抵扣联加盖发票专用章，增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损。（4）.如果是项目部开具的发票，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及*项目。47.问：营改增之前已缴纳营业税，

19、5月1日后发生退款的怎么办？答：试点之前已缴纳营业税，试点后发生退款等减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。48.问：营改增后，增值税一般纳税人支付的过路、过桥费如何抵扣？答：按通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算可抵扣进项税。49.问：购买不动产的进项税额抵扣规定是什么？答：5月1日之后购买的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。50.问：职工报销的手机话费在什么情况可以抵扣？答：运营商托收的可以开具增值税专用发票予以抵扣。51.问：增值税专用发票的购货单位信息如何填写？答：名称：中铁五局集团第二

20、工程有限责任公司，纳税人识别号：M，地址、电话：湖南省衡阳市珠晖区龙家坪44号 0734-，开户行及帐号：建行湖南省衡阳市珠晖支行。52.问：营改增后，报销流程有改变吗？答：各单位报销时，应先对发票进行认证后予以报销，公司机关、各办事处和在衡阳的专业化公司的发票必须先到财会部税务办公室认证后,才能报销。53.问：“营改增”的意义有哪些？答：（1）.有利于消除重复征税，增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次融合。（2）.有利于降低小微纳税人税负，扶持小微企业发展，带动扩大再就业。（3）.有利于推动产业结构调整，促进科技创新。54.问：此次“营改增”双扩是指的哪两个扩大？答：第一将试点

21、范围扩到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现增值税对货物和服务的全覆盖，试点完成后营业税将退出历史舞台。第二扩大抵扣范围，是将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，比较完整地实现规范的消费型增值税制度。55.问：一般计税方法下，应纳税额怎么计算？答：一般纳税人采取一般计税方法的，应纳税额=期销项税额当期进项税额。56.问：一般计税方法下，在项目所在地预缴税款如何计算？答：一般计税方法下，应预缴的税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) (1+11%)2% 57.问：简易计税方法下，在项目所在地预缴税款如何计算？答：简易计税方法下，应预缴的税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)

22、(1+3%)3% 58. 问：从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票在5月1日后是否可以作为分包款扣除。答：上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。59.问：刑法对虚开增值税专用发票的处罚规定？答：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯

23、本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主

24、管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。60. 问：属于虚开增值税专用发票的情形有哪些？答：(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;(3)进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。61.问：营改增后，项目部应交营业税金及附加为借方余额，如何进行账务处理？答：是由于开累建造合同收入小于营改增前营业税计税收入形成的，仍属于营业税的纳税义务，在此计税收入范围内确认收入；以借方余额为限，计提营业税金及附加

25、。 62.问：营改增后，项目部应交营业税金及附加为贷方余额，如何进行账务处理？答：开累建造合同收入大于营改增前营业税计税收入，此部分收入属于5月1日后增值税缴纳范围。应把税金冲回：借：营业税金及附加（红字） 贷：应交税费-应交营业税费（营业税及附加）。同时把收入冲回：借：工程施工-合同毛利贷：主营业务收入。应冲回金额=（开累已确认建造合同收入-营改增前营业税应税收入）（1+11%（或3%）11%（或3%） 63.问：4月30日，开累工程结算金额大于营改增前营业税应计税收入，如何进行账务处理？答：说明这部分已结算工程款需依据增值税原理按照不含税金额确认：借：工程结算（或红字在贷方） 贷：其他应付

26、款-待确认销项税额 。待增值税纳税义务产生时，转入应交税费应交增值税（销项税额/简易计税）科目：借：其他应付款-待确认销项税额，贷：应交税费应交增值税（销项税额/简易计税）。 应冲回金额=（开累工程结算-营改增前营业税应税收入）（1+税率（或征收率）税率（或征收率）。 64.问：营改增后，项目如何调整预计总收入？答：新的合同预计总收入=营改增前营业税应税收入+原（变更后）合同预计总收入-营改增前营业税应税收入/（1+3%或者11%） 。其中营改增前营业税应税收入：根据营业税纳税义务时间的规定，属于营改增前营业税应税收入。原（变更后）合同预计总收入：是指营业税制下合同预计总收入。与业主协商一致调

27、整合同额，则采用变更后的合同含税金额。 65. 问：营改增后，项目如何调整预计总成本？答：采用简易计征的项目，成本构成依然为含税成本，考虑准予扣除的分包款产生的税额的影响。采用一般计征的项目，需要按价税分离的原则，重新测算预计总成本。66.问：一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，如何计算不得抵扣进项税额并做转出处理 。 答：不得抵扣的进项税额当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）当期全部销售额。 如汇总纳税主体的管理费用。 67.问：增值税预缴时需要提供什么手续？答：预缴申报资料时，按照政策规定提交了以下资

28、料：（1）增值税预缴税款表；（2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；（3）与分包方签订的分包合同原件及复印件；（4）从分包方取得的发票原件及复印件。 68.问：对于简易征收项目，一般纳税人可以自行开具专用发票？答：针对简易计税项目，不管是营改增前，还是营改增后，只要财税部门没有明确禁止，都可以开具专用发票。69.问：营改增后，增值税和城建税及教育费附加等在报表中如何填列？答：过去的营业税是价内税，计提的营业税直接记入“主营业务税金及附加”，不影响工程结算数。而增值税是价外税，计算缴纳增值税时是要从工程结算中分离出增值税的，两个税种在核算方法上是有一定区别的。因此，在填报损益表时，增值税是不应

29、该在“主营业务税金及附加”中填列的，在资产负债表的应交税费中填列。但是增值税产生的附加税费是要记入主营业务税金及附加。70.问：一般纳税人，老项目，简易计税，服务发生地预缴税款，机构所在地纳税申报。请问：当地国税说他们代开专票是否正确？答：当地国税代开专票不正确。71.问：甲供材的项目可以选择按简易计税方法，甲供占合同总额的比例有没有规定，只要有甲供，就可以适用选择的规定吗？答：根据36号的规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。没有对甲供占合同总额的比例没有作具体的规定，目前国税总局解释的是只要有甲供，就可以选择简易计税方法。72.问：何时进行增值税销项税的核

30、算？答：以业主批复的验工计价的时间、开具增值税发票的时间、收到款项的时间三者孰先原则，确认增值税纳税义务发生时间，进行销项税额的核算。73.问：项目部预缴增值税时，通过哪个科目核算？答：项目部预缴增值税时，通过“应交税费-应缴增值税-预缴增值税额”科目核算。74.问：项目部选择简易计征的项目，纳税义务发生时，通过哪个科目核算？答：通过“应交税费-应缴增值税-简易计税”科目核算。75.问：其他应收款-未经认证的未抵扣增值税额，这个科目核算什么业务？答：核算本单位未经税务机关认证的增值税抵扣凭证产生的未抵扣进项税额。 76.问：其他应收款-待结算销项税额，这个科目核算什么业务？答：核算收到业主的预

31、付账款，尚未取得业主计价情况下，按照增值税纳税义务发生时间应确认的销项税额。待取得业主计价时，将相应的销项税额从本科目中转出。77. 问：其他应付款-待确认销项税额，这个科目核算什么业务？答：核算取得工程结算时因未收到款项或未达到合同约定的收款时间、未开具发票即未达到纳税义务发生时间暂时列入的销项税额，待达到增值税纳税义务发生时间，从本科目转入“应交税费应交增值税-销项税额”科目。78.问：项目部的应交税费-应交增值税科目月末应该如何处理？答：月末，项目部应将“应交税金应交增值税”科目项下各明细科目本月发生额结转至公司本部，结转时统一通过“应交税费-应交增值税-汇总纳税结转”核算，同时需上报项

32、目一般计税结转增值税附表明细。 79.问：是不是要取得增值税专用发票，就会提高价格，提高单位的成本？答：不是，绝大部分单位不会因为开具增值税专用发票而提高他们的税负成本，所以也就不会提高价格，所以要警惕对方单位以此为借口提高价格。80.问：结算住宿费时，酒店要求提供营业执照、税务登记证的复印件才肯给我们开具增值税专用发票，这种做法是否正确？答：是不对的，我们要需给对方提供部分企业基本信息即可，主要包括：企业名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。税务部门已经明确开具增值税发票无需提供书面证明材料。81.问：如果业主强势要求我们采用一般计征，开具11%的增值税专用发票，我们是否就得无条件服从

33、？答：中国中铁关于明确“营改增”老项目相关管理要求的通知（股份传2016-135号） 已经明确：要求各单位应对老项目，没有上级公司同意，各单位不得迫于业主压力，选择一般计征和变更原合同条款。82.问：对于增值税发票要视同现金来进行管理，这种说法是否正确？答：正确，因为我们公司开出去的增值税发票需要我们公司向税务局缴纳税金，我们取得的增值税发票可以向税务局申请抵扣税金，同时，增值税法律风险相当高，所以，各单位一定要加强增值税发票的管理。83.问：申请开具增值税发票的程序是什么？答：（1）项目部在业主工程结算或支付款项需要开票时，有分包放能提供发票的，须先取得分包方开具的分包结算增值税发票，并在项

34、目所在地主管国税机关按照扣除分包款后的金额和适用预缴率预缴税款，取得相应完税凭证后，才能向公司财务科申请开票；（2）各单位申请开具发票时，应按规定填报发票开具申请单履行相应审批手续。（3）公司财务科收到各单位开票申请后，应及时完成资料审核，符合开票条件的提交财会领导审批。发票开具岗位依据领导审批后的开票申请开具发票。84.问：增值税发票领取需要注意哪些事项？答：（1）发票原则上只由各单位发票管理责任人员领取；需要邮寄的，由财务科负责办理，由各单位发票管理责任人员签收。（2）要建立发票邮寄登记制度，所有邮寄发票登记发票邮寄登记薄，确保发票邮寄过程可查，可追溯。（3）各单位收到局财会部邮寄发票后，

35、应及时反馈局财会部相关信息。85.问：增值税发票交付需要注意哪些事项？答：（1）发票管理责任人收到发票后，及时传递给业务经办人员。原则上应由经办人员将发票联及抵扣联（增值税专用发票）或发票联（增值税普通发票）当面、及时送交客户，并要求客户在发票签收回执单上签字确认。（2）增值税发票如需邮寄给客户，应登记发票邮寄登记薄，并及时通知客户查收；要求客户收到发票以后，填写发票签收回执单，传真回公司。86.问：公司做的工程，业主的资金来源都是政府专项拔款，政府怕业主截留我们施工方的工程款，都由政府直接把款打到我们建筑公司，我们把发票开给政府，但是合同是我们建筑公司和业主签定的，这样就不能保证“三流统一”

36、了，该怎么办？答：这种情况属于三流不合一，改为增值税以后要按照税法规定，合同和业主签，发票开给业主，款由业主支付给施工企业。至于政府的担心，可以通过保证金或者保函以及其他方式来解决。87.问：对于老项目，采用简易征收可以收增值税专用发票吗？可以的话，怎么做账？答：可以收增值税专用发票，做帐和以前一样，按含税金额入成本，但是对于固定资产和模板等可用于多个项目的，按公司规定开具专票进行认证。88.问：对于专业分包，分包队伍可提供增值税专用发票吗？答：对于专业分包、劳务分包可要求其提供增值税专用发票给我们，我们按差额缴税，全额开票。89.增值税业主已经明确代扣代交，为了避免重复纳税，专业分包和劳务分包如何在代扣代交时扣除，业主还没有明确，那么从我们施工企业角度应该如何解决这个问题？答：建议跟业主沟通，不让其代扣代缴，因为专业分包、劳务分包如果