学习情境9.1：实收资本业务核算.ppt

1、,企业财务会计 学习情境9 所有者权益业务核算,所有者权益业务,盈余公积形成业务 盈余公积使用业务 未分配利润业务,一般企业接受资产投资业务 股份有限公司发行股票业务 实收资本减少业务,资本（股本）溢价业务 其他资本公积业务 资本公积转增资本业务,学习子情境,1.知识目标,职业能力目标,2. 能力目标,职业能力目标,一、明确学习任务,账户说明,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,本学习子情境引例,工作过程与岗位对照表,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,一.实收资本的概念,实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值。,实收资本是企业注

2、册 登记的法定资本总额的来 源，它表明所有者对企业 的基本产权关系。,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,知识准备,(一)在我国实行的注册资本制度下,除国家另有规定外,企业的实收资本等于注册资本。,二.实收资本管理规定,指企业在工商行政管理部门登记注册的资本额,(二)企业实收资本比原注册资本数额增减超过20%时，应持资金使用证明或验资证明，向原主管机关申请变更登记,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,(三)出资方式：公司法规定，投资者可以用以下方式出资：,(1)用货币出资,(2)用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资,出资方式,外币,人民币,如厂房、

3、机器设备、存货等,如商标权等,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,三、实收资本的核算,（一）核算的帐户设置,实收资本,实收资本的增加数额,实收资本的减少数额,余额：实收资本的总额,明细帐：可按投资者设置,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,股本,实际发行的股票票面总值,经批准减少的股本数额,余额：公司期末股本总额,（二）会计处理,实收资本增加帐务处理流程:,股份有限公司的帐户设置：,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,接受货币资金投资。, 接受实物投资。,接受无形资产投资。,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,1.收到以现金投入的资本,借:银行存款、库存现金 （实际收到的金额）

4、 贷：实收资本 （出资在注册资本中所占份额） 资本公积资本溢价 （出资超过所占份额的部分）,除股份有限公司外的其他企业：,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,1.收到以现金投入的资本,股份有限公司：,借:银行存款、库存现金 （实际收到的金额） 贷：股本 （出资在股本中所占份额） 资本公积资本溢价 （出资超过所占份额的部分）,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,借:固定资产 （投资合同或协议约定价值） 贷：实收资本 （出资在注册资本中所占份额） 资本公积资本溢价 （借贷差额）,不公允的除外,2. 收到以固定资产投入的资本：,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,3.收到以原材料投入的资

5、本：,借:原材料 （投资合同或协议约定价值） 应交税费应交增值税（进项税额）（计算的税额） 贷：实收资本 （出资在注册资本中所占份额） 资本公积资本溢价 （借贷差额）,不公允的除外,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,4.收到以无形资产投入的资本,借:无形资产 （投资合同或协议约定价值） 贷：实收资本 （出资在注册资本中所占份额） 资本公积资本溢价 （借贷差额）,不公允的除外,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,（二）会计处理,实收资本减少帐务处理:,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,在企业按照法定程序报经批准减少注册资本时，应按照减资金额，借记“实收资本”或“股本”账户，贷记“

6、库存现金”、“银行存款”等账户。 股份公司采取回购本公司股票方式实现减资的，按回购价计入“库存股”账户借方，该账户为所有者权益项目的减项；待注销库存股时，按注销股份数的面值冲减“股本”，回购成本与面值之间的差额调整“资本公积”，资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积直至未分配利润。,股份公司回购股票减少注册资本的核算,借:库存股 （实际支付的回购成本） 贷：银行存款,回购股票：,注销库存股：,借:股本 （股份面值） 资本公积资本溢价等（回购成本高于股份面值的差额） 贷：库存股 （实际回购成本） 资本公积资本溢价 （回购成本低于股份面值的差额）,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,职业判断与业

7、务操作,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,职业判断与业务操作,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,任务1：,典型任务举例,甲公司以银行存款300万元对天明有限责任公司出资，占其20%的份额，天明有限公司的注册资本为1 500万元,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,任务1：,任务分析：天明公司收到以货币形式的出资额，应根据银行进账单、投资协议等借记“银行存款”，贷记“实收资本”。 借：银行存款 3 000 000 贷：实收资本甲公司 3 000 000,典型任务举例,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,任务2：,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,源平有限责任公司设立时收

8、到F公司作为资本投入的一项商标权，该商标权投资合同约定价值为100000元，合同约定的价值与公允价值相符。,任务2：,任务分析：源平公司在设立时收到无形资产出资，应根据注册资本实收明细表与相关产权转移文件等原始凭证，按合同约定的无形资产价值借方登记“无形资产”，贷方登记“实收资本”。 借：无形资产商标权 100 000 贷：实收资本F公司 100 000,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,任务3：,华盛股份有限公司2005年采取发起设立的方式成立公司，由发起人A、B、C一次性认购全部普通股3000万股，每股面值1元，其中，A公司认购900万股，B公司认购1200万股，C公司认购900万股

9、。股款已足额缴至专用账户。,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,任务3：,任务分析：设立股份有限公司，应按收到的股款借记“银行存款”账户，按各股东认购的股份面值贷记“股本”账户。 借：银行存款 30 000 000 贷：股本A企业 9 000 000 B企业 12 000 000 C企业 9 000 000,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,任务4：,2009年6月10日,华盛股份有限公司经股东大会决议后，以现金回购本公司股票500万股，支付回购款1200万元。6月30日，经批准按面值注销已回购的库存股，当日公司所有者权益总额为6000万元，其中股本4000万元（4000万股，每股面值1元），资本公积1000万元，盈余公积400万元，未分配利润600万元。,学习子情境 9.1 实收资本业务的核算,任务4：,任务分析：股份有限公司以现金回购股份，应按实际支付的回购价款借记“库存股”账户，贷记“银行存款”账户。注销库存股，应按注销股份的面值借记“股本”账户，按回购成本贷记“库存股”账户，按回购成本大于股份面值的差额借记“资本公积”账户。 借：库存股 12 000 000 贷：银行存款 12 000 000 借：股本 5 000 000 资本公积 7 000 000 贷