财务会计管理

1、第一章 总 论,第一节 财务会计的目标 第二节 财务会计的特征 第三节 会计的基本前提和一般原则 第四节 会计要素和会计等式,第一节 财务会计的目标,一、财务会计的目标：是指财务会计所要达到的目的。 目的：是对会计主体的经济活动进行核算，为有关方面提供经济活动信息。 二、财务会计的任务：反映情况、提供信息；加强核算、提高效益；监督活动、维护纪律。,第二节 财务会计的特征,一、会计分类：会计按照信息使用者的不同可以分为：财务会计和管理会计。 财务会计：主要是向企业外部与企业有经济利害关系的各方提供财务报告的一种会计。 管理会计：主要是向企业内部各级管理人员提供有关经营决策方面信息的会计。,第二节

2、 财务会计的特征（续一）,二、财务会计的特征： （1）以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象。既满足外部使用者同时也能满足企业内部管理部门。 （2）有一套约定俗成的会计程序和方法。从凭证填制审核到账簿登记和报表编制。 （3）有一套系统的规范体系。准则制度,第三节 会计的基本前提和一般原则,一、基本前提有四个： 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量,第三节 基本前提和一般原则 （续一）,二、一般原则有十三个： 1、会计信息质量要求的原则：客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性。 2、会计要素确认计量的原则：权责发生制、配比、实际成本、划分收益性支出和资本性支出。 3、会计修订性的原则

3、：谨慎性、重要性、实质重于形式。,第四节 会计要素和会计等式,一、会计要素：是对会计对象的进一步分类，是会计对象的具体化。 我国企业会计要素有六项： 反映财务状况的有：资产、负债、所有者权益。（静态要素） 反映经营成果的有：收入、费用、利润。（动态要素）,第四节 会计要素和会计等式（续一）,二、会计等式：反映各个会计要素之间数量关系的等式。也称为会计平衡公式。 表示：资产=权益 资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用 资产=负债+所有者权益+利润 意义：是设置账户、复式记账和编制会计报表 的理论依据。,第二章 货币资金,第一节 概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其它货币资金,

4、第一节 概 述,一、货币资金的概念：是以货币形态存在的资产。 内容：按其存放地点和用途不同分为： 现金、银行存款、其它货币资金。 特点：收支频繁、流动性强。 用于：购买、支付、偿还债务、缴纳税金等。是承担风险能力的标志；是判断财务状况好坏的指标；是反映偿债能力、支付能力的标志。,第一节 概述（续一）,二、货币资金的内部控制制度 包括：审批制度 ； 岗位分工 ； 审核制度 ； 盘点核对制度。,第二节 现 金,一、现金的管理：（使用范围、库存限额、其它规定） 二、现金的核算： 1、总分类核算：（收支凭证、科目、分录） 2、日记账登记：（格式、方法、依据） 三、备用金的核算：（概念、制度、科目、分录

5、） 四、现金的清查：（方法、科目、分录）,第三节 银行存款（账户分类）,一、银行存款的管理 1、银行存款：是指存放在银行或其他金融机构可动用的货币资金。 2、银行存款账户分为四类： （1）基本存款账户：是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。企业一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。,第三节 银行存款（续一）（账户分类）,（2）一般存款账户：是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。 （3）临时存款账户：是指企业

6、因临时生产经营活动的需要而开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购等，本账户既可以办理转账结算，又可以根据国家现金管理规定支取现金。,第三节 银行存款（续二）（账户分类、结算方式）,（4）专用存款账户：是指企业因特定用途需要所开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等，企业的销货款不得转入专用存款账户。 二、银行转账结算方式 我国现行转账结算方式主要有：银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡八种。（分录）,第三节 银行存款（续三）（核算、清查）,三、银行存款的核算 1、总分类核算：（分录） 2、日记账的登记： 四、银行存款的清查：（方法、未达账项、四种情

7、况、银行存款余额调节表）,第四节 其它货币资金,一、其它货币资金的概念 二、其它货币资金的内容：包括银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证存款、在途货币资金、存出投资款。 存出投资款：是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金。 划出资金时，借：其它货币资金存出投资款，贷：银行存款。实际购买股票、债券时，借：短期投资，贷：其它货币资金存出投资款。,第三章 应收及预付款项,第一节 应收账款 第二节 应收票据 第三节 预付账款和其它应收款 注意：应收款项与预付款项的区别： 应收款项收取的是货币 预付款项收取的是货物,第一节 应收账款（概念）,一、应收账款的概述 1、概念 2、特点

8、：（1）由于商业信用（赊销）而产生；（2）由于销售商品提供劳务业务产生；（3）一般都有表明债权债务关系成立的书面文件，如发票；（4）回收期一般都在一年或长于一年的一个经营周期内。,第一节 应收账款（续一）（入账价值）,3、入账时间：应与确认收入的时间一致。 入账价值（计价）： 理论上：按未来可收回账款额的现值； 实务中：成交时的实际发生额。（价、税、代垫费用） 需要考虑：商业折扣、现金折扣等因素。（概念、表示方式、入账金额）,第一节 应收账款（续二）（举例说明）,二、应收账款的核算：（总分类核算）（科目） （一）没有折扣情况下的核算： （二）发生折扣情况下的核算： 1、商业折扣： 例：向D公司

9、销售产品，不含税价款为20000元，增值税率17%，由于是成批销售，销售方给购货方10%的商业折扣。分录：,应收时：借：应收账款 21060 贷：主营业务收入 18000 应交税金 3060 收到时：借：银行存款 21060 贷：应收账款 21060 2、现金折扣：,第一节 应收账款（续三）（坏账）,三、坏账的核算： （一）坏账的确认条件 （二）坏账的处理方法 1、直接转销法：（做法、分录、优缺点） 2、备抵法：做法、估计坏账的方法有三种： （1）应收账款余额百分比法； （2）账龄分析法； （3）销货百分比法。,第一节 应收账款（续四）（坏账）,设置科目：坏账准备，是“应收账款”账户的备抵账户

10、。 分录：（1）提取坏账准备 （2）实际发生坏账 （3）已确认并转销的坏账损失， 以后又收回 备抵法的优点,第二节 应收票据（概念）,一、应收票据概述 （一）概念 1、票据：是证明债权债务信用契约的存在而依一定的形式作成的书面文件。 包括：（支票、银行本票、银行汇票、商业汇票）。其中：支票、银行本票、银行汇票均为见票即付的票据，无需作为“应收票据”处理。商业汇票期限长，作为应收票据处理。,第二节 应收票据（续一）（分类）,2、应收票据：特指商业汇票。 分类：（1）按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；（2）按是否带息，分为带息票据和不带息票据； 应收票据与应收账款的区别： （1）应收账

11、款是一种口头上的付款承诺； 应收票据是获取的一种书面承诺。 （2）应收账款没有规定的收款日期； 应收票据写明约定的款项承诺期。,第二节 应收票据（续二）（计价）,（二）计价 1、现值法未来现金流量现值； 2、面值法应收票据的面值，我国会计实务中采用。 注意：制度规定：应于期末，即中期期末和年度终了，按票据面值和利率计提应收利息，借：应收票据，贷：财务费用。,第二节 应收票据（续三）（到期日确定）,（三）票据到期日的确定 1、票据期限的表示有两种：按“月”表示、按“日”表示。 2、到期日的确定方法： （1）按“月”表示时：以签发日若干月后的对日计算。 例1：3月2日签发，期限3个月的票据，到期日

12、为 6月2日。,第二节 应收票据（续四）（到期日计算举例）,例2：签发日2月6日，期限6个月，到期日为8月6日。 例3：出票日为10月31日，4个月期限，到期日是：下一年的2月28日或29日。 例4：在2月28日签发3个月期限的商业汇票，到期日应是：5月31日。 注意：月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。,第二节 应收票据（续五）（到期日计算举例）,（2）按“日”表示时：从出票日起按实际经历的日历天数计算，计算时“算头不算尾”或“算尾不算头”。 例1：3月2日签发期限为80天的票据，其到期日计算为：5月21日。 例2：4月15日出票90天期限，到期日是 7月14日。

13、例3：一张5月6日签发60天后到期的票据，其到期日为：7月5日。,第二节 应收票据（续六）（取得核算）,二、应收票据的核算 设置科目：应收票据 核算内容：取得、到期收回、转让、贴现、期末计息。 （一）取得票据：借：应收票据 贷：主营业务收入 （二）票据到期：（1）不带息票据 借：银行存款 或（应收账款、应收票据） 贷：应收票据,第二节 应收票据（续七）（带息核算）,（2）带息票据 期末计息：借：应收票据（跨年度票据） 贷：财务费用 借：银行存款 或（应收账款、应收票据） 贷：应收票据 财务费用 公式：票据利息=票面金额利率期限 票据到期值=面值（1+利率期限）,第二节 应收票据（续八）（转让核

14、算）,（三）票据转让： 原因：偿还前欠、采购等 分录：借：应付账款或（原材料） 或（银行存款）（收到差额） 贷：应收票据 或（银行存款）（支付差额） （四）票据贴现： 1、贴现：是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，经银行受理后，从票据的到,第二节 应收票据（续九）（贴现公式）,期值中预扣按银行贴现率计算的贴现息后，将余额付给持票人。 性质：转让行为 目的：融资 2、贴现公式： 到期值=面值（1+利率期限） 贴现息=到期值贴现率贴现期限 贴现净额=到期值-贴现息,第二节 应收票据（续十）（贴现核算）,3、贴现账务处理 （1）不带息票据：借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 （2）带息票

15、据：借：银行存款 或（财务费用） 贷：应收票据 或（财务费用）,第二节 应收票据（续十一）（贴现后处理）,（五）票据贴现后的处理 1、贴现的票据到期若承兑人按期付款给贴现银行，则办理贴现的企业的责任完全解除。企业应在“应收票据备查簿”上注销该票据。 2、贴现的票据到期若承兑人无力向贴现银行支付票款（或账户不足支付），因申请贴现的企业负有付款连带责任（带追索权的票据贴现），应按票据到期值（票据本息），将款项退给贴现银行，并将票据本息转为应收账款。,第二节 应收票据（续十二）（贴现后处理）,（1）若申请贴现企业有存款退还 分录：借：应收账款 贷：银行存款 （2）若申请贴现企业存款账户余额不足 分录：借：应收账款 贷：短期借款 注意：上述票据到期承兑人无力向贴现银行支付票款的情况，一般发生在（商业承兑汇票）。,第三节 预付账款与其它应收款,一、预付账款 1、概念： 2、科目：“预付账款”资产类账户 3、入账金额：实际付出金额 4、处理： 二、其它应收款 1、概念： 2、内容包括：,第三节 预付及其它应收款（续一）,3、科目：其它应收款 4、处理： （1）应收赔款、罚款的核算 （2）存出保证金（即支付押金） 例如：租入包装物一批，开出转账支票一张，金额3000元，支付押金。 借：其它应收款3000 贷：银行存款30