工业成本费用企业培训.pptVIP

1、成本费用,2,成本（制造成本）,制造成本,费用（期间费用）,成本 费用,营业费用,财务费用,管理费用,（制度22-23页）,3,成本费用指标涉及四部分（104个指标）,成本 费用,4,主要内容,二、填报目的,三、填报总则,一、报送要求,四、填报要点,五、易错问题,5,一、报送要求,（制度5页）,2011年2月23日前网上填报；,2011年4月1日后打印一份纸介质报表，加盖单位公章于2011年4月20日前报送区统计局或所属统计所。,6,主要内容,二、填报目的,三、填报总则,一、报送要求,四、填报要点,五、易错问题,7,二、填报目的,新增的价值,消耗或转移的物质产品和劳务价值,企业生产活动的总成果

2、,工业增加值,8,主要内容,二、填报目的,三、填报总则,一、报送要求,四、填报要点,五、易错问题,9,三、填报总则,10,三、填报总原则,A B C,11,总原则A 不重复,（制度146页）,可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标不要重复。,12,总原则A 不重复,注意： 1、企业会计科目没有设置“营业费用”、“制造费用”，B103表相应费用填报0；,（制度146页）,13,例1 某工业未设置营业费用会计科目， 如何填报B103表“营业费用”部分指标？,14,总原则A 不重复,注意： 2、企业人员工资、职工福利费、社保费、差旅费等都在放在一个成本费用科目核算，则

3、B103表也只在此成本费用相应明细项中填报。,（制度146页）,例2 某工业企业将制造费用中的生产单位管理人员的人工成本全部都放在“直接人工”中核算，如何填报 B103表“制造成本”部分相应指标？,16,例3 某工业企业科研人员的工资都放在“管理费用”-“工资”中核算，科研人员的福利费都在都在“管理费用”-“福利费”中核算，如何填报 B103表“技术（研究）开发费”部分相应指标？,17,总原则B 不遗漏,“其他项”为扣除后余额,要点一,分项相加等于总计,要点二,18,总原则B 不遗漏,“其他项”为扣除后余额,要点一,B103表中生产成本、制造费用、营业费用、管理费用中的“其他”，并不是指企业制

4、造费用、营业费用、管理费用明细科目下的“其他”，而是指各项扣除B103表已列出项后的余额。,（制度146页）,B103表平台审核要求列明“其他项”70%金额的明细。,19,例4 某工业企业2010年营业费用构成如下：,运输费（631）：600,装卸费（632）：500,保险费（634）：400,运输费：600,装卸费：500,保险费：400,广告费：2500,其他：1300,工资：3000,福利费：420,差旅费：1000,折旧费：500,销售人员房租：800,展览费：1500,广告费、展览费、宣传费 （637）：2500+1500=4000,差旅费（643）：1000,销售部门人员工资（64

5、1）：3000,销售部门人员福利费（642）：420,折旧费（647）：500,其他营业费用 （652）：800,其他营业费用（652）：1300,20,总原则B 不遗漏,分项相加等于总计,要点二,制造成本、制造费用、营业费用、管理费用、财务费用各项的分项相加应等于该费用总计。,表内审核：（16）、（18）、（22）、（24）、（30）,（制度24页-25页）,分项相加等于总计,注意：B103表中“公司经费（654）”应大于等于下面8个其中项。,23,其他营业费用 （652）：580,其他营业费用 （652）：80,例5 某工业企业2010年营业费用构成如下：,运输费（631）：600,保险费

6、（634）：400,营业费用 8000 （千元）,运输费：600,保险费：400,广告费：2000,其他：580,工资：3000,福利费：420,差旅费：1000,折旧费：500,销售人员房租：80,广告费、展览费、宣传费 （633）：2000,差旅费（643）：1000,销售部门人员工资（641）：3000,销售部门人员福利费（642）：420,折旧费（647）：500,24,总原则C 体现重点指标,1.折旧 2.支付给个人部分 3.上交政府部分,需在相应位置具体体现“制造成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”中三部分内容：,25,2、支付给个人部分： 工资、支付个人劳务费/佣金/

7、奖金/交通费补贴； 福利费、社保费（含商业保险）、住房公积金和住房补贴（含一次性住房补贴）； 以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助； 职工取暖费、防暑降温费。,26,3、上交政府部分 上交政府的各种税金、费用、基金： 残疾人就业保障金 上交政府的土地使用费 上交政府的排污费 水费污水处理费、水资源费（67页） 电费中的各种税费（67页） 其他上交政府费用,-12.04,1604.86,-0.008,标准考核,0.9,0.92,21114,104727,功率因缴调整电费（元）,参与功率调整的电费（元）,功率因数调整系数,功率因数执行方式,功率因数执行标准,实际功率因数,计算功率因数

8、无功电量（千瓦时）,计算功率因数有功电量（千瓦时）,电度电费中包括：代征各项基金和附加费合计110.41元,1715.27,1862,37,小计,581.93,0.806,722,14,平段,133.96,0.366,366,7,谷段,809.63,1.271,637,13,峰段,189.75,1.385,137,3,尖峰,电度电费（元）,电度电价（元/千瓦时）,结算电量（千瓦时）,楼道等电量（千瓦时）,线损电量（千瓦时）,变损电量（千瓦时）,扣减电量（千瓦时）,电费分段标志,393,0,1,0,5379,4986,无功（总）,500006260,359,0,1,0,9001,8642,有功（

9、谷）,500006260,624,1,0,13637,13013,有功（峰）,500006260,134,0,1,0,1269,1135,有功（尖峰）,500006260,1825,0,1,0,38112,36287,有功（总）,500006260,抄见电量（千瓦时）,加减电量（千瓦时）,倍率,冻结抄表示数,本次抄表示数,上次抄表示数,抄表示数类型,电能表号,电度电费1715.27元+力调电费-12.04元=1703.23元,计量点电费,非居民照明,电价类别,51410013569,父计量点编号,定比定量,51410013570,计量点编号：,用电客户电费交费通知单,本月电费总计: 已收分次交

10、纳电费: 应补电费: 应退电费: 本月余额：0.00,351.41,2031.3,1209.6,-222.62,87,14640.3,59543.2,37124.2,金额(元),容量,共计金额,功率因数调整电费(元),实际功率因数%,谷段电费(元),峰段电费(元),尖峰电费(元),平段电费(元),基本电费,4810,0.2789,1260,1.1285,1800,1.2347,0.6912,1750,4810,0.2636,1.052,1.1505,0.6462,170090,0.2636,55740,1.052,56700,1.1505,0.6462,57650,500,4810,17440

11、0,计算功率因数无功电量,计算功率因数有功电量,谷段电价(元/千瓦时),谷段电量(千瓦时),峰段电价(元/千瓦时),峰段电量(千瓦时),尖峰电价(元/千瓦时),尖峰电量(千瓦时),平段电价(元/千瓦时),平段电量(千瓦时),加减变线损(千瓦时),子表电量(千瓦时),加减电量(千瓦时),抄见电量(千瓦时),496,547,421,869,689,187,187,2556,2075,10,开发区*街*号,161705-3,160,157,86,171,98,7,7,510,292,800,开发区*街*号,161705-2,800,开发区*街*号,161705-1,本次,上次,本次,上次,本次,上次

12、,本次,上次,本次,上次,表示数,表示数,表示数,表示数,表示数,倍率,地址,表号,2009年 月 日,帐号:*,开户:中行*支行,编号：,地址:,户名:北京*技术有限公司,编号：*,NO.*,北京市电力公司用电客户电费交费单,29,电费中的三项费用,30,例6 某工业企业“管理费用” 只核算水费，所有电费都在“制造费用”中核算 ，应如果填报B103表？,31,例7 请判断下列哪些属于B103表需要体现强调的部分？,32,例7 请判断下列哪些属于B103表需要体现强调的部分？,33,例8 某工业企业“管理费用”-“技术开发费” 明细科目如下，应如果填报B103表？,技术开发费 （1500千元）

13、,工资（200千元）,业务招待费（400千元）,住房公积金（100千元）,办公费（800千元）,34,主要内容,二、填报目的,三、填报总则,一、报送要求,四、填报要点,五、易错问题,35,1、小型企业未设置营业费用科目，B103表营业费用下全部填“0” 2、本企业营业费用、管理费用下二级科目设置与B103表相同（指标含义相同），逐项对应填报；,（一）营业费用和管理费用,填报注意：,36,填报注意：,3、本企业营业费用、管理费用下二级科目设置 与B103表不同，归纳分析填报 按照B103表的指标解释对照企业的各明细科目归纳分析填写； 对不能归集到B103表对应指标的科目合并归集到“其他营业费用”

14、、“其他管理费用”； 体现重点指标。,37,不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费,指企业特殊工种的工作津贴,水费：污水处理费和水资源费 电费：上交的各项税费,包含为个人支付的各种商业保险,包含一次性住房补贴,仅指上交政府有关部门的排污费,如果总量中包含工资、福利外属于需体现的重点项目，必须在此其中项中体现,总项以下各其中项之和,38,例9 根据管理费用明细账填报B103表（单位：千元）,“655”,“656”,“657”,“658”,“659”,“654”=368,“054”,“663”,“664”,“665”=60-15=45,“694”695”,“668”,“669”,“684”,“

15、684”,“683”,“680”,“687”,“688” =7+2=9,“694”,“694” “695”,“694”=15+3+2=20,“695”=15+2=17,“684”=3+1=4,39,（二）财务费用,1、利息收入不应为负数； 2、汇兑损失（净额）：汇兑损失-汇兑收入如果为负数，就填负数。,填报注意：,40,（三）制造成本,工业企业一般生产经营过程如下：,购买原材料,原材料入库,生产消耗,产成品入库,生产领用,实现销售,工业企业主要成本构成： 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用（销售费用） 管理费用 财务费用 其他业务收支 营业外收支,41,工业企业成本计算,购买原材料,原

16、材料入库,生产消耗,产成品入库,生产领用,实现销售,采购成本,产成品成本,产品销售成本,主营业务成本,B103表,42,主营业务成本主营业务收入 制造成本（生产成本）产品产值,工业企业成本计算,如果企业生产成本计算的内容全部是形成本企业产品的成本，且产成品成本全部由生产成本结转，企业生产成本与B103表制造成本口径一致；否则要按照B103表的填报要求进行调整。,生产成本制造成本,43,制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接 材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。 1、直接材料消耗 2、直接人工 3、其他直接费用 4、制造费用,（三）制造成本,44,在填报B103表制造成本部分指标时注意：

17、,产品制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入B103的制造成本。,45,注意：“产品制造成本跟着产值走”原则,产品制造成本,工业总产值,（三）制造成本,如：一家小型企业生产成本900千元，其中有外购转卖商品价值30千元。,制造成本：900-30=870(千元),46,例10 某工业企业主要产品为汽车车架：2008年企业生产车架20000件，其中10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料3500万元，辅助材料300万元，人工成本100万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企

18、业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购半成品10000件，经简单加工后出售,直接计入产成品成本（不计入生产成本），其成本构成如下：外购半成品成本4000万元，辅助材料100万元，人工成本10万元；销售单价5000元/件。（制造费用的核算省略）,企业的成本核算方法： 生产成本=3500+300+100+制造费用=3900+制造费用（万元 ） 外购的半成品成本=4000+100+10=4110（万元） 产成品成本=3900+4110+ 制造费用=8010+制造费用（万元）,47,例10 某工业企业主要产品为汽车车架：2008年企业生产车架20000件，其中10000件车架是企业用自备钢材经多道工

19、序生产入库，其成本如下：原材料3500万元，辅助材料300万元，人工成本100万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购半成品10000件，经简单加工后出售,直接计入产成品成本（不计入生产成本），其成本构成如下：外购半成品成本4000万元，辅助材料100万元，人工成本10万元；销售单价5000元/件。（制造费用的核算省略）,计算产量：10000+10000=20000（件） 计算产值：20000*5000=10000（万元） 填报B103表时核算制造成本： 20000件的成本全部核算 B103表制造成本=3500+300+100+4000+100+10+

20、制造费用 =（8010+制造费用）（万元）,48,例11 某工业企业主要产品为汽车车架：2007年企业生产车架20000件，其中10000件车架是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料3500万元，辅助材料300万元，人工成本100万元，全部由生产成本转入产成品成本；由于企业产品销售供不应求，为满足市场需要，外购车架10000件，购入后不需加工，直接出售,购入后计入生产成本后转入产成品成本，外购产品成本4110万元；销售单价5000元/件。（制造费用的核算省略） 企业计算生产成本=3500+300+100+4110+制造费用 =8010+制造费用（万元 ） 计算产量：10000（

21、件） 计算产值：10000*5000=5000（万元） 填报B703表时核算制造成本：10000件计算产量产值的产品核算其制造成本 B703表制造成本=3500+300+100+制造费用 =（3900+制造费用）（万元）,制造成本跟着产值走,49,（三）制造成本,1、直接材料消耗,50,例12：某毛衫厂报告期购进毛线400吨，单价（不含进项税）10万元 吨，报告期消耗毛线400吨，其中300吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100吨直接对外销售，实现其他业务收入1200万元； 问：企业在填报B103表时，（代码602）直接材料消耗中毛线的消耗如何填报？ 直接材料消耗（毛线）：300

22、10=3000（万元） B103表直接材料消耗（602） 30000 （千元）,51,直接材料消耗的填报原则 a.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。 直接材料消耗=生产成本中直接材料借方本年累计发生额 b.企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。 直接材料消耗=生产成本中直接材料贷方本年累计发生额,52,直接材料消耗的填报原则 c.如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在B103表中,不能遗漏。 d.如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用产品进行分解还原。分解还原的原则是

23、分解到外购材料。自产自用产品的其他组成部分均须还原。,53,（三）制造成本,2、直接人工,54,例13 某工业企业企业制造成本中的人工成本全部在制造费用中计算，如何填报 B103表“制造成本”部分相应指标？,55,注意：体现其中项“支付给个人和上交给政府部分”,（三）制造成本,3、其他直接费用,56,例14 某企业生产成本（与B103表制造成本口径一致）下设明细科目如下：直接材料、直接人工、制造费用、燃料动力、折旧，如何填报 B103表“制造成本”部分相应指标？,57,1、小型企业未设置制造费用科目，B103表制造费用下全部填“0” 2、本企业制造费用下二级科目设置与B103表相同（指标含义相

24、同），逐项对应填报；,（三）制造成本,填报注意：,4、制造费用,指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,58,填报注意：,3、本企业制造费用下二级科目设置与B103表 不同，应归纳分析填报 按照B103表的指标解释对照企业的各明细科目归纳分析填写； 对不能归集到B103表对应指标的科目合并归集到“其他制造费用； 体现重点指标。,59,例15 某工业企业“制造费用”-“研发费 ” 明细科目如下，应如果填报B103表？,研发费 （1000千元）,工资（200千元）,实验费（700千元）,折旧（100千元）,60,例16 根据制造费用明细账填报B103表（单位：千元）,“607”,“606”

25、,“608”,“622”,“610”,“629”“630”,“619”=100-20-10=70,“609”,“625”,“623”,“624”,“607”,“628”,“607”=200+3=203,“620”,“621”,“629”“630”,“613”,“629”,“629”“630”,“629”=20+10+40+9+11=90,“630”=20+10+40+9=79,61,制造成本部门重点、难点、易错指标 1.制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。（跟着产值走） 2.直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实

26、体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。 （跟着产值走） 3.制造费用：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要根据B103表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报。,62,（四）期间特殊填报原则,1、当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。,B103表的管理费用、营业费用、财务费用,63,例17 某企业有两项业务活动，一项是自产自销木质家具，另一项是转卖其他公司的地毯。营业费用中包含了木质家具的销售费用，同时也包含了转卖地毯的销售费用，在填报B103报表时应如何处理？,营业费用不用进行调整 不用将转卖地毯部分去

27、掉,64,（四）期间费用特殊填报原则,2、凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在103表所列的指标范围计算，但费用含义与103表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。,例18 在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报103表时，可将这部分税费在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中填报，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。,66,主要内容,二、填报目的,三、填报总则,一、报送要求,四、填报要点,五、易错问题,67,例20：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其 成本由生产成本转入产成品成本（本部分成本1000千元）； 另一部分产品为外购产成品，购进后需再生产后出售，外购产成品购入后直接计入产成品成本（本部分成本800千元）。 计算产成品产值：两部分相加