浅析企业在“营改增”形式下的机遇与挑战

1、浅析企业在“营改增”形式下的机遇与挑战-营改增论文浅析企业在“营改增”形式下的机遇与挑战摘 要：本文通过分析“营改增”的一些基本概念及意义总结出企业在“营改增”形势下的机遇与挑战，并给出先关建议，希望相关企业可以通过本文迅速过渡到增值税的大环境中。关键词：营改增；增值税；扣缴；机遇；挑战财政部、国家税务总局3月23日发布关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）及四个附件，营改增各项政策一次性出净。这是自2012年中央在上海实行交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点以来，又一次重大的税制改革举措。一、“营改增”概述简单来说“营改增”其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增

2、值税。增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。二、“营改增”的意义“营改增”最大意义是在于避免了营业税的重复征税问题，通过完全打通增值税抵扣链条，减少重复征税，实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负不同程度降低，税收环境将更加公平、合理，同时可以促进企业技术改造和设备更新。三、企业在“营改增”形势下的机遇与挑战（一）、

3、“营改增” 形势下的机遇1、“营改增”解决企业重复纳税“营改增”有利于增加反复纳税，降低企业本钱和税收本钱，这将对开展效劳业尤其是科技等高端效劳业、促进产业和消费晋级、培育新动能、深化供应侧构造性变革发扬重要作用。2、“营改增”能促进企业规范税务管理、降低税务风险随着社会经济的不断变化，商品和服务的捆绑行为越来越多，也越来越复杂，这种划分各自的比例也比较困难。另外随着信息化时代的发展，部分商品已经开始服务化，这种局势的发展造成了商品和服务概念的模糊化，给税收征管造成了困境。而增值税明显的细化了这部分，把征税范围扩大到了商品和服务，有效地解决了销售中关于是征收增值税还是征收营业税的难题。3、“营

4、改增”有利于行业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展“营改增”后多种行业的发票都可以进行抵扣这给企业的发展提供了有利的条件。（二）、“营改增” 形势下的挑战1、“营改增” 准备不充分、认识不足造成的增加税负增加“营改增”后有大量企业和商户将面临增值税发票的管理、记账、认证和抵扣等新问题，需要企业提前做好准备。“营改增”后消除了营业税的重复征收，如果企业并未实现增值税的进项抵扣，也就是说进项抵扣不足，会造成企业税负“不降反升”，从而造成税率变动的增税效应。2、对于集团企业“营改增”后税务管理难度和工作量增加建筑业、房地产业是本次“营改增”的重点企业，这两个类型的的企业与之前试点的交通运输业、

5、咨询服务业来讲具有企业规模普遍偏大、行业资金占用量大的特点。大型建筑企业集团、房地产企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，且内部层层分包的情况普遍存在。存在资质共享的问题。多重的管理层级和交易环节，造成了多重的增值税征收及业务管理环节，从而加大了了税务管理难度及成本。3、“营改增”后可能导致短期利润的下降我国的营业税是价内税，1000万元的收入包含营业税，但增值税是价外税，1000万元以11%为增值税税率应扣除99.1万元的增值税，得到扣除价外税后的营业收入为900.9万元。再加上增值税的全面抵扣企业也会迎来新一轮资产扩张的高潮，这些行为都会导致企业短期的利润下

6、滑。四、 企业在“营改增”形势下的应对措施1、通过中介机构的介入加快本企业“营改增”步伐中介机构可以帮助纳税人设计、规范和完善内部控制制度，协助纳税人调整会计核算方法，强化发票管理，开展培训咨询，提供信息系统等服务解决方案等。2、高度重视”营改增”工作，加强业务学习与应对宣传“营改增”对企业的影响广泛，要求企业的经营合规性和综合管理能力更高，在收入确认、成本确认、分包管理、设备材料采购、固定资产、办税环节等一系列环节都相继有新的变化，绝不能简单将其认定为税务会计的事情，需高度重视。税改对相关业务人员的工作能力和业务水平提出了更高的要求。企业负责人和财务负责人应结合本行业的特性，从实际出发，认真

7、组织各部门学习新颁发的各项政策制度，多渠道并有针对性地加强对公司各级人员，如高层管理者、财税管理人员、采购人员、资产管理员等开展增值税专业知识培训，增强员工对增值税的理解与认识，积极配合“营改增”，培养在采购材料、项目分包、日常购销环节索要专用发票的意识，及时出台符合公司实际情况的增值税管理办法以及“营改增”应对措施，以确保在税制改革过程中顺利对接。2、完善税负变化管理由于税率和计算方式的变化，企业应认真梳理自身的税负变化，并针对性予以调整，由于增值税相关文件繁杂且将会不断更新细则，企业内部应做好专门的税务手册，保存纳税方案、操作流程并做好更新。一方面企业应当详细梳理可能增加税负的风险点。例如

8、存款利息纳入不征收增值税项目，那么对于银行等金融机构而言，存款利息这一重要成本就无法进行进项税抵扣。另一方面，企业还应关注新政带来的利好并充分利用。如新取得的不动产可以抵扣进项税额，有利于减轻企业税负，又如建筑企业在三种情形下可以按原营业税简易计征增值税，通过合理筹划可以避免税负骤升，另外以房产销售取得价款扣除地价计算销售额对房地产开发企业也是重大利好。3、供应商选择的变革在“营改增”后，财政部和国家税务总局规定应税服务销售额超过500万元的作为一般纳税人，并对供应商的进项抵扣做出了严格的规定。某省公司的部分供应商并不满足该条件，因此需要对原有的供应商进行梳理，降低供应商的报价或者更换供应商，

9、完成供应商税务信息的梳理与补录，开展相关的it系统改造。4、规范发票管理增值税的重要凭证是增值税专用发票，企业一方面要对内加强管理，规范发票收取、核实、认证与开具，尤其应重视七种不得抵扣的进项税额项目避免收取了发票却无法抵扣，同时要认真研究纳税义务的发生时间，通过合理规划提升资金利用率。另一方面要对外加强商业伙伴的筛选，企业要把能否开具增值税专用发票作为商业合作的考量因素，否则将无法进行充分的进项税抵扣，确实无法替代的小规模纳税人合作伙伴，企业要向税务机关申请代开增值税专用发票。5、要加强行政、刑事风险防控由于企业必须依据增值税专用发票进行抵扣，发票直接影响企业税负，虚开、伪造增值税专用发票等违法犯罪行为高发。国家税务总局专门发布关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告进行警示，各税种中，增值税发票犯罪也是重灾区。税制改革对企业带来的影响是全面深远的，新政对建筑业、房地产业、金融业、生活服务业也带来了巨大挑战，留给相关企业进行调整的时间只有一个多月，企业应当尽早在商务策略、内控管理、风险预防等方面加强规划准备，规避变化风险，抓