费用的归集与分配.ppt

1、费用的归集与分配,主讲：地瓜老师,费用的归集,费 制造费用 管理费用 销售费用 用 财务费用,第一节 制造费用,制造费用是生产制造部门在管理功能上及辅助生产部门所发生的一切费用， 包括生产经理/厂长、生管、品管、统计、库房、机修、电工、货车、燃动力部门等。,第一节 制造费用,用人费用 用人费用（包括临时人员） 工资所有生产制造部门管理人员及辅助生产部门人员的工资 奖金所有生产制造部门管理人员及辅助生产部门人员的奖金 加班费所有生产制造部门管理人员及辅助生产部门人员的加班费、加班餐费 福利费 按公司规定发生的员工福利或开支，如，医药费、年节发放、探亲旅费、体检费、商业人寿或意外保险等。 劳动保护

2、费生产制造部门管理人员及辅助生产部门人员工作服、洗理用品、防暑、降温、取暖费等,第一节 制造费用,2)设备费用 折旧费指生产用固定资产所应计提的折旧，制造管理人员所使用的办公设备的折旧属管理费用 。 修理费指对生产制造部门所管理的固定资产或办公用具进行日常修理而发生的费用，车辆的修理费不包括在内 租赁费指仓库、厂房的租赁费 货车费用指用于跑站、运货车辆的零备件、修理费、汽油、养路费、保险费、车辆租赁费等,第一节 制造费用,3)事务费用 会议费 指因召开内部会议而发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、会议举办地包车等费用，相应参加内部会议而发生的交通费、住宿费、个别餐费等应

3、算作差旅费 通讯费 生产部门所发生的电话、电报、传真费 邮递费 生产部门所发生的邮递费 差旅费 指生产制造部门管理人员外出办事所发生的交通费、食宿费、签证费、出入境检疫费等，如坐小车出差，还应包括路桥费、停车费，但不包括汽油费。可划分为市内交通费和外地差旅费分别核算,第一节 制造费用,3)事务费用 办公费 生产制造部门日常办公所需的用品、文具、复印费和电脑用品费和胶卷、照片冲印费等 印刷费 生产制造部门所用的各种文本印刷费用 职教培训费 指因组织内部培训所发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、培训举办地包车等费用，如参加外部会议或培训，还应包括支付给会议或培训组织机构的费

4、用，但不包括发生的交通费、住宿费、个别餐费等，应算作差旅费 水电费 指用于生产车间、办公室的照明费用和生活用水，包括饮用水 检验费 指产品未销售前所发生的检验支出，无论自检或被检,第一节 制造费用,4)其他 装卸工费用 用于原物料、成品装卸所发生的费用 停工损失 季节性和修理期间的停工损失 长期待摊费用摊销 各项制造费用类长期待摊费用的摊销 环境卫生费 指支付的公司内生产制造部门的环境卫生费，卫生防疫、环境保护等部门非针对产品收取的正常费用属于管理费用-环境卫生费，卫生防疫部门收取的产品检验费属于制造费用-检验费 其他 完全不归属以上的其他费用 制造费用期末应无余额，全部转入生产成本。,第二节

5、 管理费用,本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 1)用人费用（包括临时人员费用） 工资 所有管理人员的工资 奖金 所有管理人员的奖金 加班费 所有管理人员的加班费、加班餐费 工会费 按照职工工资总额计提拨交工会的经费 福利费 指公司自设的福利部门或租赁的福利设施所发生的一切费用，如，食堂、宿舍，以及按公司规定发生的其他员工福利或开支，如，医药费、年节发放、探亲旅费、体检费、商业人寿或意外保险等，高层人员的相应此类费用不在此列，为高层人员费用,第二节 管理费用,1)用人费用 劳动保护费 管理人员工作服、洗理用品、防暑、降温、取暖费等 劳保统筹金 按国家规定缴纳的所有人员的养

6、老金、失业保险金、医疗金、住房公积金等 高层人员费用 指副总监和副总经理及以上级别人员的福利性质的费用，如，医药费、探亲旅费、伙食补贴、住房补贴、零用金、保险费等 外派人员费用摊配 指总公司派往分公司人员所应该承担的用人费用,第二节 管理费用,2)设备费用 折旧费 指管理部门使用的固定资产所应计提的折旧(包括IA/MA资产所计提的折旧) 修理费 指对管理部门的固定资产或办公用具进行日常修理而发生的费用，车辆的修理费不包括在内 保险费 由集团总部统一投保的保险费用，不含车辆保险费 租赁费 指租赁办公场所、办公设备发生的费用，包括搬迁费、复原费、装修费、物业管理费等 车辆费 指管理用车辆的修理费、

7、汽油费、养路费、保险费或车辆租赁费等,第二节 管理费用,3)事务费用 会议费 指因召开内部会议而发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、会议举办地包车等费用，相应参加内部会议而发生的交通费、住宿费、个别餐费等应算作差旅费 业务招待费 指管理部门接待外来客户、政府部门及相关企业所支付的所有费用，包括年节送礼。 通讯费 指管理部门所发生的电话、电报、传真费 邮递费 指管理部门所发生的邮递费 差旅费 指管理人员外出办事所发生的交通费、食宿费、签证费等，如坐小车出差，还应包括路桥费、停车费，但不包括汽油费。可划分为市内交通费和外地差旅费分别核算。,第二节 管理费用,3)事务费用 办

8、公费 指日常办公所需的用品、文具、复印费、电脑用品费、报刊杂志费和胶卷、照片冲印费等，所有政府部门收取的工本费或资料费也在本费目核算。 印刷费 指管理部门所用的各种文本印刷费用 职教培训费 指因组织内部培训所发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、培训举办地包车等费用，如参加外部会议或培训，还应包括支付给会议或培训组织机构的费用，但不包括发生的交通费、住宿费、个别餐费等，应算作差旅费 水电费 管理部门所消耗的水电费，包括饮用水,第二节 管理费用,4)专业费用 查帐费 企业聘请会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。 咨询费 企业向有关机构进行科学技术、经营管理咨

9、询所支付的费用，包括长期聘请经济技术顾问、法律顾问、财税顾问，进行人才招聘等发生的费用。 诉讼费 企业因法律诉讼而支付给司法机关的各项费用，包括临时聘用律师的费用。,第二节 管理费用,5)其他 坏帐损失 指因不能收回各项欠款而产生的损失 研究开发费 指为研制新产品、开发新品种及试产而发生的费用，包括为了研发而领用自产面、购买竞品面的费用 环境卫生费 指支付的公司内管理、销售部门的环境卫生费以及卫生防疫、环境保护等部门非针对产品收取的正常费用，卫生防疫部门收取的尚未进入销售环节产品的检验费属于制造费用-检验费，驻外、租赁办公场所的销售部门的环境卫生费属于销售费用-租赁费 客诉费用 指因品质问题发

10、生客诉而支付给消费者的费用 流动资产损失 指在非销售环节中因管理造成的盘亏、报废，以及保管不力或质量问题造成的过期损失,第二节 管理费用,5)其他 税金及行政收费 企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等费用性税金，以及各种如防洪费、河道工程费、义务兵附加等行政事业性收费 无形资产摊销 无形资产摊销是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 长期待摊费用摊销 各项管理费用类长期待摊费用的摊销 其他 完全不归属以上的其他费用 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额,第三节 销售费用,本科目核算企业销售商品的过程中发生的费用。

11、具体到本集团，就是核算各销售分公司及各生产公司销售科因销售所发生的一切费用。如果是销售分公司，则区总、财务、内勤的费用应归入管理费用核算，但区总如果因走市场而发生的差旅费则应归入销售费用，如果是生产分公司下属的销售科，或市场部，则其发生的费用全归销售费用。促销员和导购员（无论固定或临时）工资应入促销费，并按通路促销或消费者促销细分。,第三节 销售费用,1)用人费用 工资 所有销售人员的工资 奖金 所有销售人员的奖金 加班费 所有销售人员的加班费、加班餐费 福利费 指公司自设的福利部门或租赁的福利设施所发生的一切费用，如，食堂、宿舍，以及按公司规定发生的其他员工福利或开支，如，医药费、年节发放、

12、探亲旅费、体检费、商业人寿或意外保险等，高层人员的相应此类费用不在此列，为高层人员费用 劳动保护费 销售人员工作服、洗理用品、防暑、降温、取暖费等 高层人员费用 指副总监和副总经理及以上级别人员的福利性质的费用，如，医药费、探亲旅费、伙食补贴、住房补贴、零用金、保险费等 外派人员费用摊配 指总公司派往分公司人员所应承担的用人费用,第三节 销售费用,2)设备费用 折旧费 指销售部门使用的固定资产所应计提的折旧 修理费 指对销售部门的固定资产或办公用具进行日常修理而发生的费用，车辆修理费不包括在内 租赁费 指租赁办公场所、仓库、办公设备发生的费用，包括搬迁费、复原费、装修费、物业管理费、垃圾清运费

13、等 车辆费 指发生的销售用车辆的修理费、汽油费、养路费、保险费、车辆租赁费等，自备运货车辆不包括在内,第三节 销售费用,3)事务费用 会议费 指因召开内部会议而发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、会议举办地包车等费用，相应参加内部会议而发生的交通费、住宿费、个别餐费等应算作差旅费 业务招待费 指公司接待外来客户、政府部门及相关企业所支付的所有费用，包括年节送礼。 通讯费 指销售部门所发生的电话、电报、传真费 邮递费 指销售部门所发生的邮递费 差旅费 指销售部门人员外出办事所发生的交通费、食宿费、签证费、出入境检疫等，如坐小车出差，还应包括路桥费、停车费，但不包括汽油费。

14、可划分为市内交通费和外地差旅费分别核算,第三节 销售费用,3)事务费用 办公费 指日常办公所需的用品、文具、复印费、电脑用品费和胶卷、照片冲印费 印刷费 指销售部门所用的各种文本印刷费用 职教培训费 指因组织内部培训所发生的场地租赁费、购买的办公用品、小食品以及统一安排的就餐、培训举办地包车等费用，如参加外部会议或培训，还应包括支付给会议或培训组织机构的费用，但不包括发生的交通费、住宿费、个别餐费等，应算作差旅费 水电费 销售部门所消耗的水电费，包括饮用水 检验费 指产品在销售过程中所发生的检验支出，无论自检或被检,第三节 销售费用,4)广告费 广告媒体费 指通过电视、广播、报纸、杂志、路牌、

15、路灯、车船等媒体进行广告宣传 广告制作费 指制作广告电视片、广播制作及平面媒体制作所支付的费用等 广告设计费 指产品外观设计、产品辅助物设计、公司形象广告设计、品牌形象广告设计所发生的费用 广告代理费 指聘请广告公司代理广告业务所支付给广告公司的代理费,第三节 销售费用,5)促销费用 包括促销员和导购员（无论固定或临时）的工资等，并按通路促销或消费者促销细分。 对于与“通路精耕”业务明确相关的费用，如，差旅费、交际费、车辆费、印刷费、通讯费、邮递费、用人费用等都必须按通路类型计入以下各种促销费中，而不是计入“差旅费、交际费等”科目。 传统通路促销费 指为进行产品促销而对传统经销商、批发商采取各

16、种优惠所发生的费用 特殊通路促销费 指为进行产品促销而对特殊客户（如铁路、监狱、军队、工厂等）采取各种优惠所发生的费用 学校点促销费 指为进行产品促销而对学校点采取各种优惠所发生的费用 注：学校点是指以学生消费为主的学校内的K/A点和零售点，以及学校周围50-100M内的零售点。,第三节 销售费用,5)促销费用 直营促销费 指为进行产品促销而对直营零售点采取各种优惠所发生的费用，以及在直营客户处进行非消费者促销性质的促销活动时所发生的费用，如堆头费、海报费、端架费等 注：直营是指由公司业务人员直接管理和服务的末端零售点（特通、学校点、K/A除外） K/A促销费 指为进行产品促销而对K/A客户采

17、取各种优惠所发生的费用，以及在K/A客户处进行非消费者促销性质的促销活动时所发生的费用，如堆头费、海报费、端架费等 注：K/A是指以大型卖场、量贩超市、连锁超市、连锁便利以及与公司有销售合约的单点超市形式经营的有效点 消费者促销费 指进行消费者促销活动时所发生的费用，包括奖励、赠品及场地租赁费等。 产成品损失 指产品进入销售环节后因以下原因而导致的一切产成品损失，分三种状况： 1. 临期处理，包括退换、折价等一切手段 2. 积压处理，包括退换、折价等一切手段 3. 破损处理，包括退换、折价等一切手段,第三节 销售费用,6) 运输费 产品运输费 指销售过程中运输产品而发生的费用，包括自备车送货而发生的维修费、汽油费、路桥费、养路费等,第三节 销售费用,7) 其他 市场调研费 指通过市场调查或委托广告公司进行市场调查及资料购买所支付的费用，市场部购买竞品面的费用也在此科目核算 长期待摊费用摊销 各项销售费用类长期待摊费用的摊销 包装物损失 按销售数量的一定比例赠送给客户的纸箱 K/A 渠道费 指为了建立销售关系，以达到正常销售条件而支付给K/A客户的费用，如进场费、上架费、新店赞助费、店庆费