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文档简介
1、记账凭证与科目汇总表,一、记账凭证核算程序 二、科目汇总表核算程序,一、记账凭证核算程序,一、记账凭证核算程序的含义及特点 (一) 记账凭证核算程序是指对发生的经济业务,都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证,根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种核算程序。 (二)其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账,一、记账凭证核算程序,(二)其主要特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 是最基本的核算程序,其他核算程序是在此基础上, 根据经营管理的要求发展而成。,一、记账凭证核算程序,(三)账 簿 设 置 记账凭证一般采用通用的记账凭证格式,也可采用收款凭证,付款凭证,转帐凭证。 库存现金记账、银
2、行存款日记账及总分类账采用三栏式。 明细分类账根据管理的需要设置,采用三栏式、数量金额式,多栏式帐页格式。,一、记账凭证核算程序,二、记账凭证核算程序的步骤 (一)步骤: 1根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证; 2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; 3根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账; 4根据记账凭证逐笔登记总分类账; 5期末,将日记账、明细账分别与总账核对 6根据总账与明细分类账和其他有关资料他编制财务报表。,一、记账凭证核算程序,记账凭证核算示意图,一、记账凭证核算程序,三、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 (一)优点: 记账凭证核算程序直
3、接根据记账凭证登记总分类账,简单明了,易于理解和掌握;在总分类账中能较详细地记录经济业务的发生情况,能反映账户的对应关系和经济业务的来龙去脉,便于查账和用账。 (二)缺点: 登记总分类账的工作量比较很大,也不便于会计分工。 (三)适用范围: 规模较小、经济业务较少的企业。,二、科目汇总表核算程序,一、科目汇总表核算程序的含义及特点 含义: 科目汇总表核算程序是指对发生的经济业务,都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证,根据记账凭证定期编制科目汇总表,并登记总分类账的一种核算程序。,二、科目汇总表核算程序,特点: 定期根据所以的记账凭证编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账,二、科目
4、汇总表核算程序,(三)账 簿 设 置 科目汇总表会计核算,通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证,也可以采用通用记账凭证;库存现金日记账、银行存款日记账一般采用借(收入)、贷(支出)、余(结余)三栏式的日记账簿; 明细分类账的格式可根据单位实际情况好管理的要求设置,分别采用三栏式、数量金额式、多栏式的帐页格式; 为了定期对全部记账凭证进行汇总,应设置科目汇总表;总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式,二、科目汇总表核算程序,二、科目汇总表核算程序的步骤 根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记账凭证。 根据收款凭证、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账 。 根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账 。 根据记账凭证汇总定期编制科目汇总表。 根据科目汇总表登记总分类账。 期末,将日记账、明细账与总账进行核对。 根据总账和明细账和其他有关资料编制财务会计报表。,二、科目汇总表核算程序,科目汇总表核算程序示意图,二、科目汇总表核算程序,(三)科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用范围 优点:依据科目汇总表登记总账,大大减少了登记总账的工作量;科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用。 缺点:由于
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