审计学PPT与练习题.ppt

1、,第四章,审计目标,审计目标与审计过程,第四讲 审计目标和审计过程,审计目标 审计总目标 审计具体目标 审计程序 审计计划阶段 审计实施阶段 审计完成阶段,目标,获取评价 审计证据,既定标准,管理层认定,判断相符,审计报告,审计是系统化过程,审计基本原理,认定,计划,证据,底稿,信息技术,审计抽样,第一节审计目标,一、审计目标概述 （一）审计目标概念 是指在特定的环境下，人们通过审计活动所期望达到的根本目的和最终结果。 审计目标是审计工作的出发点和归宿。 两个层次：总目标和具体目标,（二）审计目标的演变,审计目标是由社会需求决定的 审计目标随审计对象和内容而变化 1、查错防弊阶段 2、验证财务

2、报表的真实性和公允性阶段 3、查错防弊和财务报表验证并重阶段,二、财务审计总目标,独立审计总目标 -对被审计单位会计报表的合法性、公允性表示意见。 原因：注册会计师的主要业务是会计报表审计；发表意见的对象是会计报表；报表使用者希望注册会计师作出鉴证。,（1）评价财务报表的合法性,评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 评价管理层做出的会计估计是否合理； 评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 评价财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。,（2）

3、评价财务报表的公允性,评价经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 评价财务报表的列报、结构和内容是否合理； 评价财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。,三、管理当局的认定,认定是指管理层对财务报表中各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。,三、管理当局的认定,1与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标,2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标,【例题多选题】下列实质性程序中，能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有( )。,A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 B.对于长期股权投资分类发生

4、变化的，检查其核算是否正确 C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符 【答案】ABD 【解析】选项C主要是为了确认长期投资的“权利和义务”、“列报”认定；选项A、B、D的程序可以证明长期投资的“计价和分摊”。,3.与列报相关的认定与具体审计目标,【例题2.单选题】在对存货实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。注册会计师针对管理层对存货账户相关认定的审计目标是( )。 A存在 B完整性 C计价和分摊 D发生 【答案】B 【解析】针对管理层认定“所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记

5、录”，注册会计师应当检查已存在的金额是否均已记录，即与之相关的审计目标是完整性。,【多选题】注册会计师对“固定资产”账户余额的认定审计时，应首先考虑验证的三项管理层认定包括( )。 A存在 B计价和分摊 C权利和义务 D完整性 答案：A.B.C.,【多选题】为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与( )项目的低估有关。 A应付账款 B应收账款 C预收款项 D预付款项 答案：A. C.,第二节 审计过程,审计的程序,审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程。一般包括三个主要阶段，即计划阶段、实施阶段和审计完成阶段。,审计程序,一、审计过程的意义,1.计划阶段（起点

6、）的主要工作包括：,（1）调查了解被审计位的基本情况； （2）接受客户委托，与被审计单位签订业务约定书； （3）初步评价被审计单位的内部控制； （4）确定重要性； （5）分析审计风险； （6）编制审计计划等。,2、实施审计阶段（中心环节）的主要工作包括：,（1）对被审计单位内部控制的建立及遵守情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划； （2）对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行评价和鉴定。,3.审计完成阶段的主要工作包括：,（1）整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据； （2）复核审计工作底稿，审计期后事项； （3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露； （4）形成审计意见，编制审计报告。,二、注册会计师审计的过程 注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意见出具报告有五个环节：,(一）接受业务委托,1、初步了解被审计单位的基本情