财务制度与成本管理理念(培训教材).ppt

1、财务管理制度与成本管理理念,2008年7月17日讲师:高峰,首先，欢迎大家加入到广汽集团。大家刚刚从学校走进社会，将在广汽这个大家庭里开始你们人生角色的转换，你们也将从消费群体的一员转变成创造财富群体的一员。 对在座每一个人来说，现在都是新的起点，你们很快就开始你们的职业生涯，所以希望大家在自己刚踏入社会的同时就能树立起成本理念，并把这理念贯穿于你们的人生的每一个阶段。,前 言,一、财务管理制度介绍 *重点介绍财务审批制度 二、成本管理理念介绍 *重点介绍成本概念、管理方法及相关案例,主要内容,1、公司财务管理制度框架,财务管理制度 （含会计政策）,成本管理规定,资金管理规定,预算管理规定,成

2、本企划制度,全面预算管理,成本管理规定,存货及盘点管理办法,财务审批制度,资金管理制度,出纳工作职责,投资管理制度,费用管理规定,银行评价体系,2、公司财务审批制度介绍,3、公司财务审批流程介绍,1、成本的基本概念（从单台车收益图说起）,所谓（产品）成本是为了生产某一种产品（获得某一使用 价值）而在生产要素上耗费的资金价值-个别的物化劳动和个别的 生产者必要活劳动，并应从其销售收入中得到补偿的价值。,分类,生 产 成 本,期 间 成 本,营业费用,管理费用,财务费用,材料成本 -CKD -厂外国产件 -内作直材,内作成本 (直接人工+制造费用),成本 价格 利润,市场决定,目标利润,目标成本,

3、在成本竞争中胜出所采取的具体活动成本管理,1、成本的基本概念,2、成本管理方法（1）-成本企划（PDCA),新车型和扩能导入流程,市场调研,产品开发,生产准备,量产,开始导入,段确,品确 量确,量产,18-21个月,新车型和扩能成本评价目的与内容,评价的目的,评价的内容,1、使引入的新车型项目和扩能项目在保证时间、品质的 条件下，降低对资源的需求； 2、为管理层的决策提供依据。,内作设备投资,外作设备投资,投资,内作成本,外作成本,材料成本,计 提 折 旧,单台成本,立-1费 立-2费 立-3费,经 费,其他 期间 费用,收益预测,2、成本管理方法（2）-全面预算管理（沿革）,全面预算管理是企

4、业内部管理控制的一种主要方法， 它曾对现代工商企业的成熟与发展起到过至关重要的作用。 钱德勒在其名著看得见的手美国企业的管理革命中 描述了这一史实。第一次世界大战后的经济衰退使很多成 长中的美国现代工商企业陷入困境，为了增强企业对环境 的适应能力，减少环境变化对企业的损失，发展一套能够 按照科学预测而得到的需求量来计划和调整产品流量的方 法和分配资源的程序成为必然。随着全面预算管理的推行， 高层管理者的职能逐渐集中于对资源的长期规划与对下级 的绩效考核上，企业内部的层级制也就从原来的“形式”转 变为“实质”。 管理方法的发展和组织形式的创新相互促进，最终使 现代工商企业走向成熟，并为其日后在经

5、济社会中取得支 配地位奠定了坚实的基础。,2、成本管理方法（2）-全面预算管理（概念）,预算环境,预算目标,预算编制,预算报告,预算调控,预算考评,2、成本管理方法（2）-全面预算管理（框架）,2、成本管理方法（2）-全面预算管理（内容）,2、成本管理方法（3）-降低成本活动,不断降低,原单位管理,IGA 活动,成本,改善提案制度,团体,个人,日常 5S,2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理,原价的考虑方法,原价 （单位成本） 原单位（单位用量） 比率（单位分配率）,所谓原单位 （例）材料使用量（单位使用量）、标准作业时间等 所谓比率 （例）材料单价、工资率,2、成本管理方法（3）

6、-降低成本活动-原单位管理,各种标准,标准原价,以标准原价为依据的原价管理是指管理各种标准,所谓标准原价是指受管理的应有的原价,原单位,作业标准,标准方案,其他,A-1、 标准的设定,2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理,A-2、基准原单位的设定方法,2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理,B 、异常管理,管理界限上限,管理界限下限,时间,材料、加工不良 设备停止等。,原价“维持”现场“每天”的原单位管理,标准=原单位,原价,实绩,马上采取对策 Action,2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理,C 、无止境的改善,发现浪费、消除浪费是永无止境的,TPS的7个

7、浪费,等待的浪费,动作浪费,库存的浪费,加工浪费,过度制造的浪费,不良、返修的浪费,浪费是指不能产生附加价值的东西,原单位管理案例,-,-,-,-,-,-,-,-,05平均实际,06目标,06/1,06/2,06/3,06/4,06/5,06/6,06/7,06/8,06/9,06/10,06/11,06/12,Check发现异常,连杆线原价推移表,原因在哪里?,消耗性工具推移表,元/台,要因分析,原单位管理案例,连杆OP240（大端孔珩磨）,超出计划原因 1）目标寿命7000个，20005000 时 不定期脱落 对策 1）砂轮条品质确认，现无异常。 （脱落砂轮条与达到寿命砂轮条对比技术部 范

8、实施中） 2）砂轮张开不灵活，有异物（推测原因）。 2000后定期（1/2000）吹气清洁现场实施中) 3）砂轮条端部倒角（刃磨人员实施中） 6月份确认是否有改善效果,产品技术部与连杆组对原因进行分析, 提出改善方案,效果跟踪,原单位管理案例,通过各部门的紧密配合，原价改善课题成功解决,2、成本管理方法（4）-成本战略管理-5种力量分析,潜在进入者,产业竞争者 现有公司之间的竞争,供应商,购买者,替代者,新进入者的威胁,供应商讨价 还价能力,购买者讨价还价能力,替代产品或服务的威胁,以某公司为 首的新进者 的威胁。,替代的威胁 很小,由于车价持 续下降，购 买者还价能 力明显提高,对供应商价

9、格依赖增强,弱 项,1、新的汽车产业政策 2、TOYATA势力的扩大 3、强者生存的市场环境 4、节能、环保的要求越来越高,1、优秀的产品与价格组合 2、有效的成本控制 3、与中国政府的良好配合，强调国产化,强 项,针对产品线比较窄，在加大引入新车型 力度的同时，逐步提高自主开发能力。,1、扩大规模，保持成本优势 2、强化营销网络，提高营销力 3、加强对市场深度的研究,成本战略管理-SWOT分析（以某汽车公司为例）,中国乘用车市场从2002年、2003年井喷态势在2004年5月后步入低迷状态，与此同时，世界原材料、能源价格上涨，对环保的要求提高，国内行业政策出台等。 1、要获得压倒性的成本优势

10、，在竞争中立于不败之地。 2、在消费税、研发费用方面获得国家政策的优惠。 3、探讨与金融机构合作，提供多种的金融服务，使围绕公司的资金流通畅无阻，并降低资金成本。,1、A车型的国产化率达到84%，能够引导市场的产品价格。 2、提高真正国产化率，增强竞争力。,实现世界最有竞争力的成本。 1、启动建设第2工厂。 2、通过分开两大车型生产线提高效率。 3、提高配套零部件的真正国产化强化体质。,提高目标技术质量在创造喜悦方面达到世界第一。 =加强公司特色 1、第2工厂的设立，与第1工厂共享销售、管理等资源。 2、获得压倒性的成本优势。,从环境认识得出课题,从前中期方针的CAP-DO提取课题,从远景方针

11、得出课题,成本战略管理-中期成本课题（以某汽车公司为例）,公司中期课题,成本战略管理-中期成本课题(以某汽车公司为例）,某公司,某公司,3、企业文化与成本意识-以本田公司为例,企业的 目标状态 （） 公司宗旨,企业文化 -自由豁达 -挑战精神 -诚意诚实 -共创,运营方针 -经常保持梦想与朝气 -尊重理论、创意和时间 -热爱工作、注重相互沟通 -共同创造和谐、有条不紊的工作流程 -勿忘不断的研究和努力,企业的 运作规范 (MANAGEMENT） =运营方针=,公司的 存在意义 （） =基本理念=,企业的 文 化 （） =本田的文化=,基本理念 -尊重个性 -三个喜悦,本田哲学 企业文化,本田公

12、司宗旨 我们放眼全球，竭尽全力以合理 的价格提供高质量的商品，让全 世界的用户满意。,统一 思想,降低沟 通成本,4、成本管理的意义-案例一,案例:应对央行加息,增加财务收益,2004年10月28日晚,中国人民银行宣布从10月29日开始加息,1年期存贷款利率提高0.27百分点, 除了半年期(含半年期)以下的存款利率保持不变外,其他期限的利率也有所提高。,背景,2004年10月29日前公司有9笔定期共4.6亿元的定期存款续存,但不能享受加息的增加收益。,现状,在收益测算的基础上,在10月29日把4.6亿元的定期存款转成活期,再转成定期,以增加利息收 入。,提案,财务测算,收益:215,500元,

13、4、成本管理的意义-案例一,4、成本管理的意义-案例二（提案制度）,案例:对前后档风玻璃的涂胶由手工改为机械手,汽车前后挡风玻璃的密封性是衡量汽车质量的重要指标之一，在过去的生产过程中，这项作业 一直采用人工作业方式，劳动强度大、涂敷均匀性和一致性差且胶液位置误差超标，因此经常 在此环节产生质量问题，引起客户的投诉。,背景,车间有7个人进行手工喷涂密封胶工作，由于员工怕喷涂不均匀或太薄引质量问题而要承担 责任，所以他们都采用尽量喷厚一点的方法来避免这个问题，但是这样就造成喷涂材料成本 的不断升高。,现状,车间技术人员提案对密封胶喷涂由人工改为机械手喷涂，这样需要设备投资100万元， 但同时可以减少6个人的人工成本，并且能提高喷涂的均匀性，节性涂胶成本，提高品质。,提案,财务测算,4、成本管理的意义-案例二（提案制度）,设备投资,100万元,节省人工,6人*3万元/年,节省材料成本,10万台/年*1元/台,产能提高,约