7个人所得税的核算与申报.ppt

1、1、项目7个人所得税的核算和申报、知识准备：认知个人所得税项目1 :个人所得税的核算项目2 :个人所得税的申报、本单元的内容、2、知识准备认知个人所得税、主要内容、1、个人所得税的概念和特征* 2、个人所得税的纳税人3、个人所得税的纳税对象4 (2)特征：执行分类征收(11类) 累进税率和比例税率并用费用扣除额广泛的税额修订，简便地采用预扣和自行申报两种征收方法，1、个人所得税的概念和特征，4、居民纳税义务者：在中国国内没有住所的个人住所，居住在中国国内的人承担无限纳税义务。 非居民纳税义务人：中国国内没有无住所的个人住所，承担居住在中国国内未满一年的个人有限纳税义务。2、纳税人、5、工资收入

2、对个体经营者的生产、经营所得企业事业单位的承包经营、租赁经营所得劳务报酬所得稿费的收入专利权使用费的所得利息、红利、红利的所得财产租赁所得财产转让所得偶然得到的国务院财政部门规定的其他所得。 3、应纳税，6、(1)工资收入：适用7级超额累进税率，税率为3E%；4、税率、个人所得税纳税率表(工资、工资所得适用2011.9 )、8、(2)个人经营者的生产、经营所得和企业事业单位的承包经营、租赁经营所得：适用的五级超额渐进税率、9、稿费所得：适用比例税率、税率按应纳税额减少。 因此，实际税率为14%。 劳动报酬所得：适用比例税率、税率，在对劳动报酬所得的一次收入失真高的情况下，可以实行附加征收。 初

3、级收入畸形额是指应纳税所得额超过20000元。 20000元到50000元的部分，根据征税额再加上5成，超过50000元的部分，根据征税额再加上10成。10、专利权使用费收入、利息、红利、红利所得、财产租赁收入、财产转让收入、偶然收入和其他收入：适用比例税率、税率为。11、个人所得税采用分项税改算的方法，由于各收入的扣除范围、扣除标准和适用税率不同，所以应分项进行征税额的改算。(1)工资、工资收入适用7级超额累进税率，实行按月征收的方法：每月收入扣除定额3500元作为纳税所得额的修正公式是应纳税额(每月所得额3500 )适用税率扣除数5、个人所得税的修正，(2)个人工商生产、经营收入适用5级超

4、额累进税率， 如何执行每年的订正，按月或每季度预付，在年末结算，进行多项扣除：订正公式按应纳税额纳税年度的收入总额(成本费用损失税)即分月或每季度预付，在年末结算，进行多项扣除：订正公式按应纳税额(纳税年度收入) 适用税率速算扣除必要费用：每月2000元，13，(4)劳务报酬所得劳务报酬收入按以下方式纳税的修订公式为：每日收入不超过元：应纳税额(每日收入额)每日收入超过40000元应纳税收入不超过20000元：应纳税额每日收入额() 每次应纳税额不超过20000元：每次应纳税额的收入额()每次应纳税额14，(5)原稿费的收入按如下方式计税，适用20的比例税率，按规定与纳税额减少30对应，其计算

5、公式为：每次收入不足4000元：应纳税额(每次收入额适用每次收入超过本金的20的比例税率，其修订公式为每次收入不足本金：应纳税额(每次收入额)每次收入超过本金：应纳税额每次收入额()、16、(7)财产租赁收入每次修订税，适用的比例税率：纳税人在出租财产过程中缴纳的税和教育费允许出租财产实际支出的扣除的修理费用，每次以800元为限，如果不能一次扣除，允许下次继续扣除。 修订公式规定，每月收入在4000元以下的应纳税额每月收入额为项目修理费用(以800元为限) 800元20元每月收入超过4000元的应纳税额每月收入额允许扣除项目修理费用(以800元为限)的修订公式规定，应纳税额(以转让财产为限)的

6、所得财产成本合理利息、红利、红利所得、或有所得利息、红利、红利所得、或有所得适用于以下税项修订，适用20的比例税率，在修订应纳税所得时不能扣除任何费用。 修订公式为课税对象额的每笔收入额，18笔，案例个人所得税修订，作家徐某小说原稿于2011年12月以一次竞价获得拍卖收入10000元，此外当年还获得下一笔收入： ()月出版其他小说获得稿费6 000元。 每月去上课，领两千元报酬。 在()月份的电视台作为主持人获得了000元的收入。 ()作家协会每月支付其工资000元。 ()年取得股息投资收入400元。 ()月从国外国家取得专利权使用费换算成人民币5 800元，按照本国税法缴纳个人所得税720元

7、。、19、模块个人所得税核算、预扣税单位预扣税个人所得税(1)支付工资收入的单位预扣税个人所得税(2)支付其他收入的单位预扣税个人所得税个人所得税个人经营者的生产经营收入缴纳个人所得税、20、预扣税单位预扣税单位预扣税个人所得税(1)工资、 支付工资收入的单位预扣个人所得税的企业预扣时：借：员工报酬工资信用：实际缴纳应缴纳税的个人所得税时：借：应缴纳税的个人所得税信用：银行存款，21，代扣单位预扣个人所得税时(2) 支付其他所得的单位预扣个人所得税的稿费所得、专利权使用费所得、利息、股息、股息所得、财产租赁所得、财产转让所得、意外所得和其他所得的单位在预扣个人所得税时借用：应付票据/应付股息/支付帐户/其他应付帐款/财务费用等贷项：在支付税金预扣个人所得税的实际预扣时借项：支付税金预扣的预扣代扣单位预扣代扣个人所得税，例1某