第二章货币资金 - 成都纺织高等专科学校.ppt

1、成都市纺织高等专科学校，第一、二章货币资金，第一节库存现金第二节银行存款第三节其他货币资金，成都市纺织高等专科学校，第二，教育目标：1库存现金，银杏存款的每日支付会计处理及现金库存和银杏存款确认方法2其他货币资金的内容及主要会计处理3库存现金，银杏存款日记帐设置及登记4个国家现行现金，银杏存款管理制度5 银杏存款会计和库存2，其他货币资金的内容和会计教育的难点：银杏支付结算方法教学法：案例教学与理论教学相结合的方法。 教学时间：6点，成都市纺织高等专科学校，3，第一节库存现金，1，现金管理2，库存现金计算库存现金通常是指储存在企业会计部门，由出纳保管的现金。库存现金是企业流动性最强的资产，企业

2、必须严格遵守国家相关现金管理制度，正确执行现金收支会计，监督现金使用的合理性和合法性。成都市纺织高等专科学校，4，1，现金管理，(1)现金使用范围1职员工资，津贴；2付给个人的劳动报酬；3按照国家规定授予个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4各种劳动保险、福利费用及国家规定的个人其他支出5个人收购农副产品及其他物资的价钱；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算点(1000元)以下的零星支出8中国人民银行确定的需要现金支付的其他支出。不属于上述规定范围的货款必须通过银行转账结算。成都市纺织高等专科学校，5，(2)库存现金限额按规定，企业可以持有一定数额的库存现金。库存现金的限额由开户银行确定

3、，其限度一般取决于企业35天内日常零星支出所需的现金。银行或交通不便的企业可以根据企业不超过15天的每日支出进行射精。成都市纺织高等专科学校，6，(3)现金日常收支管理企业在经营活动中产生的现金收入应及时存入银行，渡边杏用于直接支付自己的支出。也就是说，用“左现金”渡边杏。企业因特殊情况需要支付现金的，应当事先经开户银杏审查批准，确定开户银行的选址范围和限额。企业要用不符合财务制度的凭证代替库存现金。也就是说，不能代替“天鹅山顶仓库”。以虚假申报为目的提取现金渡边杏。通过银杏账户代替其他机关和个人存款或提取现金渡边杏。单位收入的现金，以个人名义储蓄，渡边杏。保留账簿外公款将渡边杏。也就是说，私

4、存公款可以渡边杏，设置“小金库”等也可以渡边杏。成都市纺织高等专科学校，7，(4)企业现金的内部控制制度1有效的内部控制制度，各个独立部门之间要有明确合理的分工。2企业的所有现金收据业务必须先办理凭证手续，才能填写现金收据凭证或现金付款凭证。3.企业的出纳要定期轮换，一个人长期从事出纳渡边杏。成都市纺织高等专科学校，8，2，库存现金会计，(1)现金总分类会计1现金收入的计算现金收入的内容主要是从银行提取现金的内容。偿还职员差旅时返还的剩余贷款；请收取结算起点以下的零星收入。对个人处以罚款。无法查明原因的现金过剩等。收到现金时借记库存现金帐户，贷记相关科目。书P22 例21 2现金支出会计企业应

5、按照国家相关现金管理制度的规定，在允许范围内处理现金支出业务。企业按现金支出范围规定支付现金时借记相关科目，贷记库存现金科目。书P23 实例25 (2)请参阅：现金的明细分类会计。为了全面、系统、持续详细地反映现金收支，企业除了对现金的总分类会计外，还应设置“现金日记帐”，加强现金管理。成都市纺织高等专科学校，9，(3)现金的清点和会计，现金的清点包括对库存现金的盘点和确认，包括出纳每天结束前进行的现金账户检查和库存小组的定期或非定期现金盘点。现金调查一般采用现场尽职调查法。书P23 例子29，例子210，例子211，例子212，例子213，成都市纺织高中大学，10，成都市纺织高中大学，11，

6、3，见准备金会计。企业的储备金可在“其他应收帐款”帐户下创建“准备金”明细帐户，或单独创建“准备金”帐户计算。借方登记准备金的零溶液，贷方登记准备金的使用回收额，期末是借方馀额，反映了企业临时支付周转的准备金金额。特点是，成都市纺织高等专科学校，12，(1)一次性偿还制，一次性偿还制先借用，使用后偿还。储备金的余额随着零用和偿还而变动。例2-14十二月一日，东方公司办公室收到了3，000韩元的储备金。请按照批准的收款单用现金支付。借方：其他应收帐款预备(办公室)3，000笔贷款：存货现金3，000 范例2-15十二月8日，办事员拿着核准的招待费商业发票偿还1，500韩元。借款：管理费1 500

7、库存现金1 500贷款：其他应收款准备金(办公室)3，000，成都市纺织高等专科大学，13，(2)配额准备金制示例2-16十二月5日，东方公司批准营业部的准备金配额为10，000韩元企业暂时闲置的货币资金除了保留一定金额的库存现金外，大部分都必须以银行存款的形式存在。一般企业的银杏存款是指人民币存款，对于涉外企业，其存款不仅是人民币存款，还有美元存款、日元存款等各种外币存款。成都市纺织高等专科学校，15，1，银行存款管理，(1)银杏结算账户分为基本存款账户，普通存款账户，专用存款账户，临时存款账户四个茄子类别。(b)银杏结算相关规定1结算纪律。单位和个人处理支付结算，不允许发行没有资金保障的票

8、据或器官支票，不能提取银杏信用。不能发行、取得和转让没有实际交易和债券债务的票据，也不能筹集银杏和其他资金。不要无理拒绝支付，任意占用别人的资金渡边杏。违反规定，开户和使用渡边杏。2结算原则。支付结算方法规定了机关、个人、银行处理支付结算必须遵守的原则。也就是说，遵守信用，履行付款，谁的钱进入谁的账户，谁支配，银行不付钱。，成都市纺织高等专科学校，16，2，银行结算方式，目前我们企业可以采用的支付结算方式如下。支票银行本票银杏汇票商业汇票收款委托收款兑换信用卡信用证，支票付款方式是同性结算中比较广泛使用的付款方式。支票一律记名、支票发行金额在支付时不得超过银杏存款的实际金额，否则将被渡边杏。也

9、就是说，禁止公开支票发行。如果公支票或印章被签发，与预约印章不一致，除退钱外，还会收取面值5%的罚款，但处以1000韩元以下的罚款。2支票结算程序付款人签发的支票印度收款人，收款人去银行提取现金，处理转账。收货人收到转账支票后，在支票提示支付期限内填写三联入帐单，并支票一起送到银行办理转账手续。成都市纺织高等专科学校，18，支票，付款方式，现金支票，转帐支票，普通支票，下划线支票，现金提款用，转账用，现金提款用，也可以转账，普通支票左上角有两条平行线，下划线支票，只能转账用，现金提款用单位和个人在同一票据更换地区需要支付的各种金额都可以银行本票使用。银行本票分为固定期票和非固定期票两种，在面值

10、上划转帐者，作为现金期票。银行本票提示付款期限自开票之日起最长不得超过2个月。在付款期限内查看银行本票表，立即付款。成都市纺织高等专科学校，24，银行本票种类，银杏本表，固定期票，固定期票，固定期票，固定期票是预先打印的面额期票，有面额1000元，5000元，10000元，50000元四种。非定额期票由付款人根据实际需要确定并向银行申请。银行本票提示付款期限自开票之日起最长不得超过2个月，逾期银行不予处理。成都市纺织高等专科学校，25，固定期票，成都市纺织高等专科学校，26，固定期票，成都市纺织高等专科学校，27，期票背书，成都市纺织高等专科学校，28，银行本票结算一般程序，成都市纺织高等专科

11、学校，29单位和个人各种金额的结算都可以使用银杏汇票。可用于银杏汇票转帐，填充“现金”字样的银杏汇票也可用于提取现金。银杏汇票支付期为出票日起一个月(下月对日计算，到期日公休日顺延)。成都市纺织高等专科学校，30，银杏汇票结算的一般程序，成都市纺织高等专科学校，31，(4)在商业汇票银行开立存款帐户的法人和其他组织之间必须存在实际交易关系或债券负债关系，才能使用商业汇票。商业汇票付款期限一般由交易双方商定，但最长不能超过6个月。如果分期付款的话，可以一次发行几张徐璐其他时限的商业汇票。商业汇票提示付款期限为汇票到期日起10天内。商业汇票一律记名，允许背书转让。合格的商业汇票持有人可以持未到期的

12、商业汇票向银行申请打折。银行处理公积金时，如果付款人账户存款不足，承兑银行无条件向持票人支付票。同时，银行向付款人扣除，对尚未扣除的部分每天处以0.05%的罚款。成都市纺织高等专科学校，32，商业汇票种类，商业汇票，商业承兑汇票，银行承兑汇票，商业承兑汇票付款人可以签发和承兑。或者，受款人发行，并将其收购给付款人。银杏承兑汇票应在承兑银杏发行开存款人的付款人牙齿，并向银杏申请承兑。成都市纤维高等专科学校，33，商业承兑汇票一般程序，成都市纤维高等职业学校，34，商业承兑汇票，成都市纤维高等职业学校，35，商业承兑汇票打折，成都市纤维高等职业学校，36，银行承兑汇票结算一般程序，成都纤维高等职业

13、学校；成都市纺织高等专科学校，39，银行承兑汇票(海笔通知)汇票号码，银行承兑汇票，成都市纺织高等专科学校，40，(5)汇款承付款，汇款承付款是指根据买卖合同，收款人发送后委托银行向外地付款人收钱，付款人承认向银行付款的结算方式。处理履约承诺付款的金额必须是因商品交易与商品交易而产生的人工供给金额。代理销售、委托、赊销商品的货款不能办理委托结算。收款承付款分为邮寄和电报两种茄子方法，以便收件人根据需要使用。(威廉莎士比亚，温斯顿，合同约定)合同结算每件的金额起点是10000韩元(新华书店系统每件的金额起点是1000韩元)。成都市纺织高等专科学校，41，委托合同结算的一般程序，成都市纺织高等专科

14、学校，42，(6)委托收款，委托收款是收款人委托银行向付款人收钱的结算方式。委托收款结算货款的转帐方式有邮件和电报两种，由收款人选择。委托收据便于收款人自愿收款，可以在同一个城市和外地处理。委托收款结算期限为3天，付款银行发出付款通知后第二天起，到期日见假日顺延。(威廉莎士比亚，付款，付款，付款，付款，付款，付款，付款)如果付款人在付款期限内没有对银行提出异议，银行就认为同意付款。付款人拒绝付款的时候，应在付款期限内处理银行拒绝。银行没有责任审查拒付原因，将拒付原因书和相关凭证退还给收款人。成都市纺织高等专科学校，43，委托收款结算的一般程序，成都市纺织高等专科学校，44，(7)汇兑结算，汇兑

15、是受托人委托银行向收款人付款的结算方式。单位和个人各种金额的结算都可以使用兑换结算方法。汇兑分为电汇和电汇两种。受托人应向银行委托汇票，并向汇款银行填写邮政汇票电汇凭证。受托人和收款人是个人，需要从汇款银行提取现金的人，必须在邮政汇票或电汇凭证上写“现金”字样。汇款款可以“保留”。需要借款的，应以收款人的名义开立临时存款人。临时储户不付款，支付清算价，不记得利息。汇款银行对收款人拒绝的金额，必须立即处理退款。发出取款通知单后，两个月内还不能交货的汇款要自发处理退款。成都市纺织高等专科学校，45，汇兑结算的一般程序，成都市纺织高等专科学校，46，(8)根据信用卡信用卡使用对象，分为单位卡和个人卡，根据信用等级分为金卡和普通卡。单位卡账户的资金一律从基本存款账户转移(包括更新资金)，存入现金或存入商品渡边杏。单位卡渡边杏用于10万韩元以上的商品交易、劳务供给金结算，提取现金渡边杏。信用卡在规定的期限和限度内允许善意透支。，成都市纺织高等专科学校，47