13、甲方供材的税务处理.ppt

1、甲方供材税务处理、甲方供材旧政策、一、旧营业税暂行条例实施细则第十八条纳税人从事建筑、修理、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其销售额应当包括工程使用的原材料和其他物资和动力的货款。 纳税人从事安装工程作业，以安装的设备价值为安装工程产值的，其销售额应当包括设备价款。 二、国税发【2002】117号文件在销售自产货物的同时，提供建筑业劳务。 如何在三个条件下，分别缴纳增值税和营业税。 1 .符合条件的列明自产货物2 .具有建筑安装资格3 .合同中明确标明销售货物金额和建筑合同金额，四、甲方供材-旧政策，三、财税【2003】16号文件第三条第十三项(十三)用于通信线路工程和输送管道工程的电缆、光

2、缆和构成管道工程主体的防腐蚀具体设备清单可由省级地方税务机关根据不同实际情况列举。 什么是设备？ 关于明确建筑安装工程中设备的一些营业税问题的试行通知(浙江地税状【2004】436号)，甲方提供材料-旧政策，四，财税【2006】114号文件纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务， 按此对客户实际征收的人工费用以上清扫劳动形式提供的装饰劳动力，是指工程所需的主要原材料和设备由客户自行购买，纳税人向客户征收人工费、管理费和辅助材料费等费用的装饰劳动力。 根据财税【2009】61号文件第一条第15款，本文件全文废止。 但是，本文件的实际意义并非无效，而是上了营业税暂行条例实施细则第16条。甲方供材-新政

3、策、五、新营业税暂行条例实施细则的规定(一)营业税暂行条例实施细则第十六条：除本细则第七条的规定外，纳税人提供建筑业劳务(不包括装饰劳务)的，其销售额应当包括工程使用的原材料、设备及其他物资和动力价款(二) 营业税暂行条例实施细则第七条：纳税人的以下混合销售行为，应分别核算应纳税服务的销售额和货物销售额，其应纳税服务的销售额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税不分别核算的，由主管税务机关核定应纳税服务的销售额： 提供建筑业服务销售自产货物的行为(二)财政部、国家税务总局规定的其他情况，四、甲方材料供应、甲方材料供应新政策、包装业务： (一)乙方包装、建筑材料采购。 包括所有原材料和设备、动力在内

4、，包合同额是销售税改税的依据。 乙方开具全额发票。 例如，大包合同为8000万元，其中购买材料的价款为5000万元，乙方发放全额发票8000万元，缴纳营业税。 甲方以8000万的发票在税前扣除。 (二)乙方销售自产货物，从事建筑业劳务。 销售税的修税收入是建筑安装费，增值税的修税按货物销售额计算。 此时，甲方取得了两种发票。 问题1 :如果乙方没有分别订正，怎么办？问题2 :乙方的销售额超过180万元，需要办理一般纳税人，甲方提供材料的新政策，甲方提供材料： (3)发包人提供的设备不缴纳营业税。 例如，大包合同8000万元，其中材料和设备共5000万元，设备1000万元，材料4000万元。 销

5、售税的税改算以7000万元为准。 此时乙方开具发票3000万元，缴纳销售税的依据为7000万元。甲方以3000万建筑发票、5000万货物销售发票在所得税前扣除。 (四)装饰劳务假定清包工作，材料和设备价款500万，工程费300万的话，营业税的纳税核算依据为300万元。 也就是说，营业税的税金订正算的依据不包括甲方购买的设备费和材料费。 此时甲方取得两种发票，一种是货物销售发票，一种是建安发票。 思考：有的企业可以销售整理房间，签订两个合同，执行吗？ 国税函【1998】53号文件。 (五)国税函【1999】586号超定额部分应缴纳营业税。甲方供材-新政策，(3)建筑业指建筑安装工程作业。 本税目

6、的征收范围包括建筑、安装、修理、装饰和其他工程作业。 一、建筑建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物构筑物的工程作业，包括连接建筑物的各种设备和支柱、工作台的安装和安装工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 (二)安装是指生产设备、动力设备、起重机设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的安装、安装工程作业，包括连接设备的作业台、梯子、栏杆的安装工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业；(三)修理修理是指建筑物、构筑物(四)装饰装饰是指对建筑物、构筑物进行装饰使其美观或具有特定用途的工程作业。 (五)其他工程作业和其他工程作业，是指上述工程作业以外的各种工程作业。 例

7、如代理电信工程、水利工程、道路建设、疏浚、挖井、建筑物和构筑物的拆卸、土地的平坦化、脚手架的组装、爆破等工程作业。 摘自国税发【1993】149号文件，审核甲方供材新政策，6，土地增值税清算规程(国税发【2009】91号文件)第二十五条建筑安装工程费时，(一)发生的费用为结算报告；(二)房地产开发企业自购建筑材料时，自购建材费用反复扣除项目(三)参照当地当期同种开发项目单位的平均建设成本或者当地建设部门公布的单位定额成本，验证建筑安装工程费用支出有无异常。 (四)房地产开发企业采用自营方式自营建设，还应注意有无虚排、多排施工人工费、材料费、机械使用费等。 (五)建筑安装单据是否由项目所在地税务机关开具。甲方供材、七、总结：甲方供材的四个关注点(一)无论2009年以前还是2009年以后，甲方供材的发票都可以直接在开发企业所得税、土地增值税前扣除，即所谓