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文档简介
1、增值税专用发票犯罪,-简介,增值税专用发票犯罪,日常生活中,我们所知道的增值税专用发票的犯罪 名词是虚开 增值税专用发票,私下买卖增值税专用 发票, 用于骗取出口退税、 抵扣税款发票罪 例: 2011年3月初,嫌疑人徐xx(男、36岁、)在钢材 市场购买16800元的无缝钢管,在向售货人(身份不详)索要发票时, 对方称没有发票,同时给了徐某一个手机号(135*309),称此 号码是李姓男子所有,可从此人处买发票。于是徐某和这姓李的男 子联系谈买发票事项,双方约定按税款的8%计算。当月23日, 徐某收到姓李的一份增值税专用发票(票号为00949760), 价税合计116800元,税额 16970
2、.94元。随后,徐某到国税局用于 抵扣税款,给国家造成了上万元的经济损失。 学术定义:所谓虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款 发票罪,是指违反国家税收管理法规,为他人虚开、为自己虚开、 让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口 退税、抵扣税款的其他发票的行为。,增值税专用发票犯罪,一,虚开增值税发票的主要类型 1,为他人虚开,以营利为目的 2,让他人给自己虚开,以逃税为目的 3,介绍他人虚开 ,以营利为目的 4,为自己虚开,以逃税为目的,增值税专用发票犯罪,一,虚开增值税发票的主要形式 1,是开具“大头小尾”的增值税专用发票。这种手段是在开票方存根联、 记帐联上
3、填写较小数额,在收票方发票联、抵扣联 上填写较大数额,利用二者之差,少记销项税额。 2,是“拆本使用,单联填开”发票。开票方把整本发票拆开使用, 在自己使用时,存根联和记帐联按照商品的实际交易额填写,开给 对方的发票联和抵扣联填写较大数额,从而使收票方达到多抵扣 税款,不缴或少缴税款的目的,满足了收票方的犯罪需要,促进 了自己的销售。 3,是“撕联填开”发票,即“鸳鸯票”。蓄意抬高出口货物的进项金额 和进项税额 。 4,是“对开”,即开票方与受票方互相为对方虚开增值税专用发票, 互为开票方和受票方。 5,是“环开”,即几家单位或个人串开,形同环状。值得注意的是在 虚开增值税专用发票罪中,无论是
4、在真的增值税专用发票上虚开, 还是在 伪造的增值税专用发票上虚开,只要达到法律规定的定罪标 都应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。,增值税专用发票犯罪:犯罪特点, 涉税犯罪智能化 近几年来,涉税犯罪从一般的偷税漏税发展到虚开增值税发票、利用增值税专用发票抵扣税款、从甲地开票,到乙地受票抵扣税款,另外利用网络贸易偷逃税款已经成为一个新动向,此类案件的涉税犯罪嫌疑人大多具有一定的专业知识,了解税收工作的薄弱环节,经过周密细致的策划,采取一些隐蔽性强、有一定侦查水平的犯罪手段,犯罪手段多样,狡猾诡秘。 共同犯罪增多 以单位犯罪较为突出;涉税犯罪嫌疑人与税务人员勾结骗取国家税款的犯罪明显增多。 侦查难度
5、大 涉税犯罪常常与其他经济犯罪(如贪污、贿赂犯罪)相互交错。涉税犯罪具有损害国家来满足小集体或个人利益的行为。为达到此目的,涉案人员收买税务人员,个体经营者往往与税收管理人员串通,内外勾结,共同作案,相互包庇,结侦查破案增加层层困难。 案发后取证难 涉税犯罪案件与其他犯罪案件相比,一是它的知情面小,知情人由于某种原因知情不报;二是它涉及的专业知识较多,不仅涉及税收、会计专业知识,而且涉及到企业经营管理知识,这就给侦查人员提出了更高的要求。,增值税犯罪的量刑,我国刑法第二百零五条规定: “虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上
6、二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 有前款行为骗取国家税款,数额特别巨大,情节特别严重,给国家利益造成特别重大损失的,处无期徒刑或者死刑,并处没收财产。 单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或
7、者无期徒刑。 .,量刑如此重,为何还是有人不断试水 一切都是因为Money,增值税专用发票犯罪:原因一,暴利与私欲驱动致“双赢”。 经济案件不同于一方受损的抢劫、诈骗或侵占等经济类刑事案件,这里的虚开增值税发票犯罪却出现了所谓的“双赢”的皆大欢喜局面,虚开者得到2%-8之间不菲的手续费,而接受虚开的一方也得到了抵扣,可以逃脱巨大数目税款。对双方来说这是不可抗拒的利益诱惑。 相关执法与宣传不到位。 税收执法是税法得以有效实现的关键环节。但目前国地税分设,机构之间缺乏统调、装备落后,对税务的控管宣传程度不高,且缺乏全方位、高效地信息情报及宣传网络,故对涉税犯罪的行为反应慢且至监管不力,加之社会面的
8、法律宣传不到位以及97之后由公安侦办的涉税犯罪均由税务先查实后才移交,原税务查证在刑诉中又不具备证据效,需重取证,致使本来警力不足、经费就严重缺乏、在侦查中受到处处制约的公安机关,面对繁杂的、面广量大的涉税犯罪行为查处打击显得苍白无力。,增值税专用发票犯罪:原因二,税制与相关环节不配套。 增值税是我国借鉴国外经验和教训的基础上,经过多年的实践探索形成的一种征税形式,因其可以抵扣利税,对企业较合理,但由于它的不全面性,不涵盖所有商品和劳务,导致目前还有不少品目仍然保留营业税,消费税的征收尚未普及。目前,经济活动主体刚从政府严格管理的条件下得到了解放的我国市场经济还不能算完善,双轨制导致不完全竞争异常现象增值税制度,是建立在高度信任、自由的基础上的,因此需亟待完善相关信用制度及严格的惩罚机制, 行政管理之间协调不力。 当前、我国的依法行政做的很实,但在现实中行政管理之间协调明显不力。譬如:税务在认定一般纳税人资格核实时,仅注重某单位或公司的办公场所的存在,对于已变更项目的却没办工商变更登记的情况下,仍照发给增值税专用发票,致使虚开行为逃避了有效监督。而工商部门只负责登记和相关行政管理,对申请人是否利用假名、假址、假身份办理真登记不加辨别,甚至坐堂核实经营场所和使用的联系方法等,从而为不法人员税务办证和领取增值税发票创造了有利
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