本量利分析 案例.ppt

1、第三章 本量利分析本章主要内容：1、盈亏临界分析2、本量利分析3、敏感分析4、本量利分析在经营中的应用,第一节 盈亏临界点的分析,所谓盈亏临界点，是指企业经营达到不盈不亏状态时的销售量。 企业的销售收入扣减变动成本总额以后得到的“贡献毛益”，如果刚好可以补偿固定成本，则企业处于不盈不亏状态，此时的销售量就是盈亏临界点，也叫保本点。,一、盈亏临界点计算的基本模型 P代表利润，V代表销量，SP代表单价， VC代表单位变动成本，FC代表固定成本， VBE 代表盈亏临界点的销售量或销售额 PVSPVVCFC V(SPVC)FC,设 P0（即保本）， 则 0VBE（SPVC）FC 即 VBE 其中，贡献

2、毛益率 1变动成本率,FC SPVC,固定成本总额 单位贡献毛益,固定成本总额 贡献毛益率,贡献毛益总额 销售总收入,VSPVVC VSP,SPVC SP,例31 设某产品售价为10元/件，单位变动成本为6元/件，相关固定成本为4 000元 单位贡献毛益1064（元/件） 贡献毛益率4/10100%40% 盈亏临界点的销售量 1 000（件） 盈亏临界点的销售额 10 000（元）,4 000 106,4 000 40%,二、安全边际与安全边际率 所谓“安全边际”，就是指现有（或正常）销售量超过盈亏临界点销售量的差额，这个差额标志着企业销售量下降多少，才会发生亏损。 安全边际 现有销售量（额）

3、 盈亏临界点销售量（额） 安全边际率 100%,安全边际 现有销售量（额）,例32 设某产品售价为10元/件，单位变动成本为6元/件，相关固定成本为4 000元，该企业预计的销售量可达1 500件 安全边际1 5001 000500（件） 或500105 000（元） 安全边际率 100%33.33% 或 100%33.33%,500 1 500,5 000 15 000,盈亏临界点作业率 100% 该指标反映企业要获得利润，作业率必须达到多少以上，否则就会亏损。 显然，1盈亏临界点作业率安全边际率,盈亏临界点销售量 正常开工的工作量（或正常销售量）,三、实现目标利润的模型 实现 税前 目标利

4、润的模型 税前目标利润目标销售量（单价单位变动成本）固定成本 目标销售量 实现 税后 目标利润的模型 税前目标利润 目标销售量,税前目标利润固定成本 单价单位变动成本,税后目标利润 1所得税税率,四、多品种盈亏临界点分析的模型 一）加权平均模型 第一步：计算全部产品的销售总额 销售总额= 第二步：计算各产品的销售比重 某产品的销售比重 第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛益率 加权平均贡献毛益率,第四步：计算整个企业综合的盈亏临界点销售额 盈亏临界点的销售额 第五步：计算各种产品的盈利临界点的销售额及销售量 各种产品盈亏临界点的销售额 ,例35 设某企业的年固定成本为255 000元，生产甲、

5、乙、丙三种产品，有关资料如表,第一步：预计全部产品的销售总额 全部产品的销售总额 20 00020+10 00020+10 00020 800 000（元） 第二步：计算各种产品的销售比重： 甲产品的销售比重 乙产品的销售比重 丙产品的销售比重,第三步：计算各种产品的加权平均贡献毛益率 加权平均贡献毛益率 50%50%25%40%25%30% 25%10%7.5%42.5% 第四步：计算综合盈亏临界点的销售额 综合盈亏临界点的销售额,第五步：计算各种产品的盈亏临界点的销售额和销售量 甲产品的销售额600 00050%300 000元 乙产品的销售额600 00025%150 000元 丙产品的

6、销售额600 00025%150 000元 甲产品的销售量 乙产品的销售量 丙产品的销售量,二）“联合单位”模型 一个联合单位是指多品种产品销售量比的组合 第一步，计算各种产品的销售比 第二步，计算联合单位贡献毛益 联合单位贡献毛益 ,第三步，计算以联合单位表示的盈亏临界点 达到盈亏临界点的联合单位 第四步，按照各产品在联合单位中的组合比例，计算各单位应实现的销售量,达到盈亏临界点的联合单位 甲产品应销售 7 500215 000件 乙产品应销售 7 50017 500件 丙产品应销售 7 50017 500件 达到盈亏临界点的销售收入7 50080600 000元,五、盈亏临界图 1、基本式

7、,2、贡献毛益式,3、量利式 单产品情况下的量利图,第二节 本量利分析,一、有关因素变动对盈亏临界点的影响 1、销售价格变动的影响,2、变动成本变动的影响,3、固定成本变动的影响,4、各有关因素同时变动的影响,5、 品种结构变动的影响 在总销售收入不变的情况下，盈亏临界点变化的幅度取决于加权平均贡献毛益率的变动。 二、本量利分析的基本假设 1、销售收入与销售量呈完全线性关系 2、变动成本与产量呈完全线性关系 3、固定成本保持不变 4、品种结构不变 5、产销平衡 6、会计数据可靠,三、本量利分析的扩展模型 一）非线性本量利分析 1、模拟收入曲线和成本曲线 2、确定收入方程、成本方程和利润方程 3

8、、确定保本点：总收入=总成本 4、确定最大利润时的销售量 二）概率本量利分析,第三节 敏 感 分 析,敏感性分析的含义及其在本量利关系中的目的 研究与提供能引起目标发生质变时各因素变化的界限； 各个因素变化对利润变化影响的敏感程度； 当个别因素变化时，如何保证原定目标利润的实现。,一、确定各变量的临界值 销售量的最小值 销售单价的最小值 单位变动成本的最大值 固定成本的最大值,例38 设某企业生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.2元，全年固定成本预计40 000元，销售量计划为100 000件，全年利润为：P100 000(21.2)40 00040 000元 单位变动成本的最大允许值 固

9、定成本的最大允许值 销售量的最小允许值 销售单价的最小允许值,二、敏感系数 测定各因素敏感程度的指标称为敏感系数 某因素敏感系数 敏感系数为正（负），表明它与利润同(反)向变动。,敏感分析表,第四节 本量利分析在经营决策中的应用,例39 设某企业只生产一种产品，产销平衡，产品单价12元，单位变动成本9元，全期固定成本30000；如采用一种新的方法进行生产，单位变动成本可降低1元，但全期固定成本将由此增加20%，生产能力不变。,以TR代表销售总收入线，FC1代表现行生产方法的固定成本线，FC2代表新生产方法的固定成本线，TC1代表现行生产方法的销售总成本线，TC2代表新生产方法的销售总成本线，BE1和BE2分别代表现行生产方法和新生产方法的盈亏临界点。,例3-10 设某厂原采用半自动化机械生产某种产品，为提高自动化程度，需购置新的机器设备；使固定成本由原来用半自动化机械的150 000元提高到300 000元，但单位变动成本由原来的15元下降为10元，生产能力由原来的20 000件提高到30 000件,例3-11 设某企业只生产和销售一种产品，单价为30元，产销一致。该企业目前年生产2 000件,购置以前的有关指标： 单位变动成本 单位