《基建期税法培训》PPT课件

1、税法研修、增值税概念、增值税是对销售货物、提供加工、维修维修劳务及进口货物的单位和个人实现的增值税征收的税种。 中国从1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是根据1993年12月13日国务院发布的国务院令第134号中华人民共和国增值税暂行条例。 增值税概念、增值税已经成为我国最主要的税种之一，增值税收入占我国总税收的60%以上，是最大的税种。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。增值税概念、一般纳税人：基本税率17，增值税实行增值税专用发票扣税制度，定义标准为生产型纳税人，年增值税征税销售额为50万元批发，零售等非生产型纳税人，年增值税征税销售额为

2、80万元。增值税概念、小规模纳税人：基本税率3、年销售额不符合上述标准的为小规模纳税人，个人、非企业性单位及不频繁发生增值税征税行为的企业也被认定为小规模纳税人。 小规模纳税人达到标准后申请得到批准，可以成为一般纳税人。 对小规模纳税人通过简单的方法征收增值税，其进口税不允许扣除。 增值税扣除的意义是，企业进入经营期后，由于要节约企业货币资金，因此本期应该减少增值税税额。 应纳税额=预付税-预付税预付税：企业进入经营期后，对外销售商品、产品，增值税预付税与企业本期收入相关，企业经营利润好，收入大，预付税的税额核算标准高。增值税扣除的意义，二、增值税增值税是企业执行购买货物(固定资产、原材料)取

3、得的增值税专用发票，主管税务机关扣除税三，节约增值税的途径：应尽量向一般纳税人购买货物取得增值税，直至增值税进口税扣除。增值税的修订、四、增值税的修订例：当期销售额/(117)*17、当期收入117万元时，增值税销售税117 /(117)*1717万元(1)当期一般纳税人没有购买货物或者没有取得增值税专用门票。 (二)本期从一般纳税人购买货物，取得增值税专用门票，扣除进口税10万元的，本期增值税17107万元(三)本期从一般纳税人购买货物，取得增值税专用门票，扣除进口税20万元的，本期不缴纳增值税，扣除后的差额为3万元、增值税预付款扣除的规定、增值税预付款的扣除规定：增值税预付款扣除税为累订，

4、可按下月预付税额扣除，时间无限制。 作为建设企业，在建设期间需要尽量扩大进口税的保留数，进入经营期间后，扣除由销售产生的增值税的销售税，不支付或减少增值税，可以为企业提供最大限度的节约资金。 增值税的扣除范围，货物是指有形动产，包括无形的电力、热量、煤气。 条例第一条所称修理整顿，是指受托修复损坏和失去功能的货物，恢复原状，恢复功能的业务，如修理费、增值税扣除范围、增值税转换：自2009年1月1日起，中国增值税转换改革、增值税一般纳税人、固定资产发生的进口税额、证明增值税专用发票，此后增值税的扣除范围是新企业购买的固定资产(机械、设备、材料)金额最大的，因此本规定的实施为2009年以后开始新企

5、业提供了扩大增值税扣除的机会，在建设期间内形成尽可能多的增值税扣除， 企业生产进入经营期后为节约税金和资金奠定了良好的基础，二是预付税退税范围，但并非所有固定资产的购买都能退税。 例如，()非增值税征税项目(重点) (2)集体福利或个人消费(3)非正常损失的购买货物和相关征税服务(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人(5)本条第(1)项至第(4)项规定的货物运费，二、进口税扣除范围，(1)非征税项目范围： (1)建筑物：人们指进行其他活动的房屋或场所，具体为固定的，二、项目税扣除范围，(2)构筑物：指人们在其中生产、生活的人工建筑物，具体为固定资产分类和代码(GB/T14885-1994

6、)中的代码的前两个为“03”的构筑物。 分为9类：池(生产用池、储水槽、冷却池、污水处理池、结晶池)槽(金属储水槽、非金属储水槽、其他槽)槽(酸性槽、碱性槽、洗煤槽、储煤槽、电缆槽)塔、烟卤(水塔、排煤塔、灰矿渣坑)台(煤台、货站、材料台、矿渣台、运输台)车站(加油站、收费站、候车室)码头道路(道路、地基硬化)沟(地沟、水沟、周工厂河沟、凉沟)孔(涵洞、防空洞)廊(通廊、其他廊) 落罐架)仓库、仓库、场、斗(汽车仓库、地下仓库、其他仓库、材料仓库、原料仓库、露天原料场、停车场、漏斗)、其他构筑物、二、进口税扣除范围、()土地附着物：指矿物资源和土地上(给排水、暖气、卫生、通风、照明、通信、煤气

7、、消防、中央空调、电梯二、预付税扣除范围二、不得为免税项目扣除预付税：目前公司正在建设期间，暂时不存在免税收入。 三、不得为集体福利或个人消费扣除项目税。 例如，对应于员工报酬员工福利以下项目的支出、米、面、油、月饼、饮料的业务接待费中的烟、酒、茶叶的支出、员工食堂消耗水电费，必须根据实际的使用量提供项目税(轿车、越野车、19台以下的轿车扣除) 叉车可扣除)五、异常损失的购买货物及有关征税服务，指管理不善造成的失盗、丢失、霉烂变质的损失，增值税进口税额不能扣除。二、进口税扣除范围，六、购买商品或劳务的同时应如何扣除应纳税项目或非应纳税项目，如汽油费、水电费等：根据增值税条例的实施，第二十一条条

8、例第十条第(一)项所称购买货物增值税征税项目(增值税免除项目除外) 二、进口退税范围七、总结：应结合公司前期合同确认材料供应方式。 其中土建部分清单所列项目营业税条例实施细则说：“纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，营业额应当包括工程使用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括发包人提供的设备价款。 规定。 二、安装项目税扣除范围、部分清单的设备部分，尽量供应甲方，取增值税专用发票，尽量扣除，对先提供的材料暂时无法区分是否正确扣除。 此外，供应给甲方，应先扣除，设备材料实际接收时按固定资产目录分开，不能扣除项目税二、增值税进口税扣除点，一、扣除期限：(增值税一般纳税人在2010年1月1日

9、以后发行的增值税专用发票、道路内河货物运输业统一发票和汽车销售统一发票发行日起180天内应向税务机关进行认证)二、当月认证应当当月扣除(部分供电局出现重大问题)。 关于加强国家税务总局增值税征收管理若干问题的通知规定是：“纳税人购买货物或者征税服务、支付运费、支付的金额单位，如果与发放扣除证明书的销售品单位、提供劳务的单位不一致，就不能申报扣除税额。 否则不扣除)，二、增值税扣除点，四、关于增值税专用发票使用规定修改的通知(国税发2006156号，二、增值税预缴税扣除点，五、运输发票扣除点： ()运输发票的“货物名称”必须作为实际购买的设备名称填写()运费发票的“发货人”栏必须与增值税专用发票

10、的卖方名称一致，“收货人”为本公司，收货发货人纳税标识号必须正确填写，更不能打印“00000000”。 二、增值税预付税扣除点、()运输单据的承运人应当是实际从事运输的单位或者个人，实际支付的金额应当支付给该运输单位。 ()一项运输业务不能明确单位运价和运距时，不填写运价和运距两项内容，而应填写发货人、收货人、运输地、到达地、运输方式、货名、货物数量、运费金额等项目，并与购买单上记载的有关项目一致。 ()一般纳税人取得统一发放的运输单据，并附上运输企业发放并盖上财务专用章或单据专用章的运输清单，否则将转入税额、企业所得税、企业所得税(企业收入总额成本、费用、损失) *25一般说法：企业进入经营

11、期后，当年实现利润利润额的1/的企业在建设期间购买固定资产，可以利用现有的税收政策，为今后生产开始后减少企业所得税而进行修订。EPC总承包的增值税扣除，EPC为英语： Engineer、Procure、Construct首字母缩写。其中文意思是对一项工程负责“设订、采购、施工”，与通常所说工程总承包的意思相似。 对工程负责设备的修订、采购、运输、保险、土建、安装、调试、试运行，最后机器转管业主的商业运行，全过程称为工程总承包。EPC总承包的增值税扣除，EPC总承包商具有设置、施工、材料设备供应的综合资格。 此总承包的商业行为涉及税法的混合销售，税法的规定，一个销售行为涉及货物和非增值税征税服务

12、两者的，则为混合销售行为。EPC总承包的增值税扣除，销售自产货物，同时提供建筑业劳务的行为或者财政部、国家税务总局规定的其他情况以外，从事货物生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个人经营者的混合销售行为，应当视为销售货物，缴纳增值税。 其他单位和个人的混合销售行为，被视为销售非增值税征税服务，不缴纳增值税。EPC总承包的增值税扣除，本条例给EPC总承包模式带来涉税风险，经匿名咨询自治区国税厅有关办公室批准总承包项目中的土建项目，单独向甲方发放工程价单，其他设备的供应、安装、调整构成增值税混合销售行为，应统一缴纳增值税、采购安全、节能、环保设备企业所得税优惠，采购安全生产、节能节水、环保设备免

13、征所得税，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中扣除的当年不足，可以在今后5个纳税年度结转扣除。 目录：环保专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录、安全生产专用设备企业所得税优惠目录、安全节能环保企业所得扣除、要点： 1、招标中、招标文件中尽量从生产厂家处购买国家规定的上述目录中的设备。 例：工业锅炉(节能设备，热效率根据GB/T179542000的一级指标提高了5 )冷却塔(节水设备应适用于GB7190.1-1997、GB7190.2-1997。 袋式除尘器(环保设备、发电机组、工业锅炉、工业窑炉除尘、除尘效率99.5排放浓度40mg/m3；对于安全节能环保企业所得扣除、2、已达到采购安全、节能、环保指标的设备，所取得的增值税专用发票，应单独标明，便于税务机关审核。 (如果包含在一套设备中，则必须分别发行这一部分) 3、对于达到购买的安全、节能、环保指标的设备，必须向厂家申请符合规定标准的技术资料(检查报告书、产品使用说明书)，为今后免征所得税打下基础。安全节能环保企业收入扣除，4、企业利用自筹和银行贷款购买专用设备的投资额，可以按照企业所得税法的规定扣除企业所得税额的企业利用财政资金购买专用设备的投资额，不得免除企业收取所得税额。 其他企业所得税优