会计学基础课件总和.ppt

1、会计学原理,会 计 教 研 室 朴 姬 善 ,成绩考核标准,1985年-第一部“会计法”,1992年-“企业会计准则”、“企业财务通则”,2000年7月1日-新“会计法”,2000年 12月-“企业会计制度”（统一）,中国会计改革及重要法规体系,会计法,会计准则,会计制度,各行业制度,2006年 2月-“企业会计准则”（上市公司）,单式记帐-复式记帐（苏联模式）,第 一 章 总 论,第一节 会计概念.职能.任务 第二节 会计对象及会计要素 第三节 基本前提及信息质量要求 第四节 会计核算方法,概念、会计要素、基本前提、信息质量要求,会 计 要 素,重 点,难 点,第一节 概念. 职能. 任务,

2、一. 概 念,以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门方法，对一定主体的经济活动进行连续、系统、综合、全面的核算和监督并提供会计信息，提高经济效益为目的的管理活动。,监 督,分 析,按照管理目标和要求，审查经济业务是否合理、合法、有效并进行必要的干预。,用会计信息总结过去、指导现在、预测未来，是会计核算的发展。,会 计,核 算,会计的基础环节，采用专门方法，对经济业务进行记录和计算，提供会计信息。,二. 职 能,核 算,监 督,核算是监督的基础 监督保障核算质量,三. 任 务,第二节 会计对象及会计要素,一. 对 象,以货币表现的经济活动 资金运动,资金投入,循环周转,资金退出,他人资本

3、- 债务 自己资本 权益,供 应 生 产 销 售,偿还债务 上缴税金 分 红,二、会 计 要 素,物质资源的具体表现即为企业的资产,物质资源有着不同的取得来源，如果是从外部借入的，被称为负债,物质资源如果是由所有者投入的，被称为所有者权益,这是从静态的角度对企业拥有或控制的物质资源进行分析的结果。,企业,资 产,物 质 资 源,负 债,所有 者 权益,对会计对象按其 经济特征所做的 进一步分类。,收 入,亏损,费 用,企业要想从经营中取得经营效果，就会形成一定的经济利益的流出，亦即费用。包括工资、设备、材料消耗,企业支出的结果，应当形成一定的经济利益的流入，亦即收入。包括提供商品、劳务,会计工

4、作的最重要内容，就是要比较二者之差，确定企业的经营损益。,按照法规的规定进行分配,这是从动态的角度对企业经营活动过程进行分析的结果。 进一步解释：对企业的经营过程从三个方面进行了分析。即从经济利益 流入方面的收入，从经济利益流出方面的费用，作为二者 比较结果的利润或亏损。,费 用,利润,会计等式,资产 = 负债 + 所有者权益,资 产,负 债,所有 者 权益,利润 = 收入 费用,第三节 基本前提及信息质量要求,一. 基 本 前 提,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,核算和监督的 特定单位.组织 法律主体必定是 会计主体，而会 计主体不一定是 法律主体,正常、继续经营 正常的经营方针 和

5、规模以及既定 的经营目标下继 续经营。 破产清算持续 经营前提不复 存在。,连续、相等期间 人为的分为年度. 半年度、季度和 月度。 结算和编制报表 的依据。,统一计量单位 人民币-本位币 外币也作为本位 币，但编制的财 务报表应折算为 人民币反映。,二. 信息质量要求,会 计 计 量,会计事项对计量基础的影响,第四节 会计核算方法,设置科目与账户,复 式 计 账,填置和审核凭证,登 记 帐 簿,成 本 计 算,财 产 清 查,编 制 报 表,会计资料的分析和利用,会计核算基础-责权发生制 会计确认、计量、报告的基础 当期已实现的收入和已发生或应负担的费用，不论 款项是否收付都应作为当期的收入

6、和费用；凡是 不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付， 也不应作为当期的收入和费用。 *当月销售产品而未收到货款-主营业务收入 当期应支付而未付的利息-财务费用 经营租赁固定资产的改良支出-长期待摊费用,第二章 会计科目与账户,第一节 会计等式 第二节 会计科目 第三节 会计帐户,会计科目、会计帐户,重 点,会 计 科 目,难 点,资产和所有者权益项目同时发生增加变化 资产和所有者权益项目同时发生减少变化 资产和负债项目同时发生增加变化 资产和负债项目同时发生减少变化 资产要素之间此增彼减的变化 负债要素之间此增彼减的变化 所有者权益要素之间此增彼减的变化 负债项目增加，所有者权益项目减

7、少 负债项目减少，所有者权益项目增加,第一节 会计等式,经 济 业 务 类 型,第二节 会计科目,会计科目 ：对会计对象的具体内容进行分类 核算的类目。 分类依据 ：会计准则和会计制度,一. 概 念,二. 会计科目的分类,第三节 会计账户,会计账户 ：根据会计科目开设，具有一定的 结构，用来系统地记载各项经济 业务的一种手段 。 会计科目就是账户名称,一. 概 念,二. 会计账户的分类,三. 结 构,账户名称,日期和凭证号数,摘 要,增加和减少金额（借方.贷方）,余 额,期末余额 = 期初余额 + 本期增加额 本期减少额,四. 科 目 与 账 户,某企业 2010年 5月31日 资产 负债 所

8、有者 权益 情况表,该企业6月份发生如下经济业务,1、从银行提取现金1000元。 2、购进原料6000元，材料已入库，款未付。 3、收到投资者投入的资金5万元，存入银行。 4、从银行借入短期借款2万元转入银行存款户。 5、用银行存款归还前欠购货款1万元。 6、接收投资者投入的设备1台，价值84000元。 7、收到某企业归还的前欠货款8万元，存入银行。 8、用银行存款缴纳所得税4000元。,要求：根据上述资料，分清资产、负债、所有者权益， 按照下表格式列表，并试算平衡。,146 000,期初余额,期末余额,本期发生额,146 000,期初余额,期末余额,本期发生额,第 三 章 复 式 记 帐,第

9、一节 复式计帐原理 第二节 借贷记账法,借贷记账法,重 点,借贷记账法帐户结构,难 点,第一节 复式记帐原理,根据一定的记账原理、记账符号、 记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。,一. 记 帐 方 法,单式记账,复式记账,单式记账方法 ：对发生的经济业务一般只在 一个账户中进行登记的记账方法。,以现金50000元购买原材料，已验收入库。,现金减少50000元,复式记账方法 ：对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。,以现金50000元购买原材料，已验收入库。,现金减少50000元，原材料

10、增加50000元,第二节 借贷记账法,以会计等式为依据，以“借”和“贷”为记账符号，采用“有借必有贷, 借贷必相等”为记账规则，在两个或两个以上账户中用相等金额，全面、相互关联地记录经济业务的复式记账法。,一. 概 念,二. 特 点,资源 （资产）,他人资本 （负债）,自己资本 （权益）,会计等式,X X 帐 户,记账符号,贷主,借主,债权,债务,范围：债权债务 会计要素 符号：借主.贷主 借.贷（增加或减少）,银行,记账规则,有借方科目必须有贷方科目,借方金额与贷方金额必须相等,三、 账 户 结 构,借（+）,贷（-）,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,资产、成本、费用账户,费用类

11、账户期末一般无余额,以现金50000元购买原材料，已验收入库。,现金减少50000元，原材料增加50000元,借,贷,10 000,60 000,50 000,？,库存现金,借,贷,5 000,50 000,？,原材料,10 000,资产类,将1万元原材料投入B产品生产。,产品成本增加1万元，原材料减少1万元,借,贷,10 000,10 000,？,生产成本,借,贷,原材料,10 000,成本类,以现金支付产品广告费6万元。,销售费用增加6万元，现金减少6万元,借,贷,60 000,？,销售费用,借,贷,库存现金,60 000,费用类,本年利润,借,贷,发生额,营业外支出,发生额,管理（销售.

12、财务）费用,发生额,营业税金及附加,发生额,所得税费用,主营业务收入,发生额,发生额,其他业务收入,发生额,营业外收入,发生额,投资收益,借（-）,贷（+）,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,负、所、收、利账户,收入、利润类账户期末一般无余额,商业汇票10万元偿还欠某厂的材料款。,应付账款减少10万元，应付票据增加10万元,借,贷,10 000,60 000,100 000,？,应付票据,借,贷,200 000,100 000,？,应付帐款,10 000,负债类,接收投资者投入的现金10万元。,实收资本增加10万元，库存现金增加10万元,借,贷,500 000,100 000,？,实

13、收资本,借,贷,200 000,100 000,？,库存现金,10 000,权益类,销售B产品，取得货款15万元。,主营业务收入增加15万元，库存现金增加15万元,借,贷,150 000,？,主营业务收入,借,贷,200 000,150 000,？,库存现金,10 000,收入类,本年利润,借,贷,发生额,营业外支出,发生额,管理（销售.财务）费用,发生额,营业税金及附加,发生额,所得税费用,主营业务收入,发生额,发生额,其他业务收入,发生额,营业外收入,发生额,投资收益,四. 借贷记账法的运用,会计分录 ：对每项经济业务（会计事项）指出应登记的 账户、记账方向和金额的一种记录。,借 ：银行存

14、款 200 贷 ：库存现金 200,简单会计分录 ：一借一贷 复合会计分录 ：一借多贷、多借一贷、多借多贷,借 ：银行存款 200 贷 ：库存现金 200,一借一贷,借 ：应付账款 15000 短期借款 100000 贷 ：银行存款 115000,借 ：银行存款 20000 贷 ：主营业务收入 18000 其他业务收入 2000,一 借 多 贷,多 借 一 贷,借 ：银行存款 20000 库存现金 10000 贷 ：主营业务收入 18000 其他业务收入 12000,多 借 多 贷,五. 编制总分类账试算平衡表,1） 明确会计科目 2） 根据会计科目设置相关帐户 3） 编制会计分录（方向、金额

15、） 4） 过账时间、方向、金额必须相等（总帐与明细账） 5） 编制总分类账试算平衡表 （科目、期初与期末余额、本期发生额）,工 作 程 序,试 算 平 衡 表,李红预借差旅费5000元 借：其他应收款-李红 5000 贷：库存现金 5000,报销凭证5000元 借：管理费用-差旅费5000 贷：其他应收款-李红 5000,报销凭证4500元，还现金500元 借：管理费用-差旅费4500 库存现金 500 贷：其他应收款-李红 5000,报销凭证5800元，补现金800元 借：管理费用-差旅费5800 贷：其他应收款-李红 5000 库存现金 800,1、向甲公司购入原材料20000元，材料已入

16、库，款未付。 2、生产车间领用材料45000元，投入生产。 3、向银行借入短期借款50000元，存入银行。 4、以现金支付出差费1000元。 5、以银行存款偿还前欠甲公司材料款20000元。 6、收到某单位投入资本30000元，存入银行。 7、收回丙公司前欠货款12000元，存入银行。 8、从银行提取现金1000元。 9、以银行存款购入计算机一台，价值15000元。 10、以现金购买办公用品1000元。,编制会计分录,第四章 工业企业经济业务核算,第一节 筹集资金的核算 第二节 采购过程的核算 第三节 生产过程的核算 第四节 销售过程的核算 第五节 利润形成与利润分配的核算,采购过程及生产过程

17、的核算,重 点,成本核算、费用分配、增值税计算、 利润的结转,难 点,第一节 筹集资金的核算,筹集 资金,投入资金 （权益）,借入资金 （债务）,货币投资 非货币投资,短期借款 长期借款 应付债券,权益与负债的主要区别,对象 ：负债 企业对债权人承担的偿付责任 权益 企业对投资者承担的经济责任,性质 ：负债 在经营或其他事项中发生的债务，是债权人要求企业清偿的权利 权益 投资者享有的对投入资本及其运用所产生盈余（亏损）的权利,偿还期限 ：负债 一定时期（特定日期或确定的日期） 权益 只有企业解散、清算、破产时才可能还给投资者,享受权利 ：负债 无权过问企业的重大经营生产经营政策，无权分享盈利

18、只享有到期收回债权本金和利息的权利 权益 通过股东大会对企业的生产经营及盈利分配等政策施加影响,一、投入资金的核算,实收资本(权）,借,借,贷,贷,股 本（权）,实收数,减少数,实存数,发行数（面值）,减少数,实有数,借,贷,资本公积（权）,资本（股本）溢价,转增资本数,资本（股本）溢价 其他资本公积 -享有的被投资单位资本公积的变动。 -自用房地产或存货转换为投资性房地产公允价值和 账面价值的差额。 -持有至到期投资转换为可供出售金融资产公允价值和 账面价值的差额。 -可供出售金融资产的公允价值变动。 -以权益结算的股份支付。,结存数,分 录,接受货币资金的投资（现金、银行存款、外币、股票）

19、 现金或银行存款时 借 ：库存现金（银行存款） 贷 ：实收资本 资本公积 - 资本溢价 接收股票投资时 借 ：银行存款 贷 ：股本 资本公积 股本溢价 接收外币投资时 借 ：银行存款 贷 ：实收资本,接受固定资产 借 ：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷 ：实收资本,2. 接受非货币资金的投资,接受无形资产 借 ：无形资产 贷 ：实收资本,接受原材料 借 ：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷 ：实收资本,接受库存商品 借 ：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷 ：实收资本,1、国家投入资本200000元，存入银行。 2、某单位投入全新运输汽车一辆，价值25000

20、0元。 3、某企业收到国家投入企业的资本20万元，其他企业投入资本3万元，个人投入的资本2万元。 4、某股份有限公司溢价发行普通股100000股，每股面值10元，每股发行价15元，收到款项1500000元，全部存入银行。 5、某企业收到甲企业作为投资投入的不需要安装的机器设备一台，评估确认价值为80000元。 6、某企业收到甲企业作为投资投入的专利权一项，评估确认价值65000元。,编制会计分录,二、借入资金的核算,短期借款（负）,借,贷,借入数,偿还数,尚未偿还数,长期借款（负）,借,贷,借入数,偿还数,尚未偿还数,“本金”、“应计利息”等 明细科目,财务费用（损益）,借,贷,利息收入 汇兑

21、收益 转本年利润贷方,利息支出 汇兑损失 手续费支出 转本年利润借方,应付利息（负）,借,贷,发生数,支付数,尚未偿还数,财务费用 ： 筹集生产经营所需要 资金而发生的费用。,合同约定应支付的利息,分 录,短期借款的核算 借款发生时 借 ：银行存款 贷 ：短期借款 计算利息时 借 ：财务费用 贷 ：应付利息 支付利息时 借 ：应付利息 贷 ：银行存款 偿还借款时 借 ：短期借款 贷 ：银行存款,1月1日取得6个月短期借款50万元，存入银行。（每月1500元利息）,借 入,借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000,计 提 利 息,借：财务费用 1 500 贷：应付利息 1 50

22、0,7月1日 付本息,借：短期借款 500 000 应付利息 9 000 贷：银行存款 509 000,借：短期借款 500 000 应付利息 7 500 财务费用 1 500 贷：银行存款 509 000,6月30日 付本息,2. 长期借款的核算 借款发生时 借 ：银行存款 贷 ：长期借款 计算利息时 借 ：财务费用（或在建工程） 贷 ：长期借款 应计利息 支付利息时 借：长期借款 应计利息 贷：银行存款 还本时 借：长期借款 本金 贷：银行存款 一次还本付息时 借 ：长期借款 - 本息 - 应计利息 贷 ：银行存款,应付债券,借,贷,偿还额,发行额,面值发行,应付债券,借,贷,偿还额-面值

23、 摊销溢价,发行额 （含溢价）,溢价发行,尚未偿还额,尚未偿还额,应付债券,借,贷,偿还额-面值,发行额（面值-折价） 摊销折价,折价发行,尚未偿还额,借：银行存款 贷：应付债券 面值,面值发行,借：银行存款 贷：应付债券 面值 - 溢价,溢价发行,借：银行存款 应付债券 折价 贷：应付债券 面值,折价发行,债 券 发 行,借：财务费用 贷：银行存款,面值,借：财务费用 应付债券 溢价 贷：银行存款,溢价发行,借：财务费用 贷：银行存款 应付债券 折价,折价发行,支 付 利 息,编制分录,1、某公司发行普通股票2000万股，每股面值为1元，发行价格为1.5元。收到的股款已存入银行。 2、某公司

24、是一个新建公司，有A、B、C、D四个投资者。A公司投入200万元现金；B公司投入一项专利权，协议确定的价格为40万元，另投入40万元现金；C公司以设备作为投资，账面原价240万元，已提折旧80万元，合同确定的价值为200万元；D公司以厂房作为投资，原账面价值为400万元，已提折旧为40万元，确认价值为240万元。 3、明光公司从银行取得借款500 000元，期限6个月，年利率为5%，利息于季度末结算，所借款项存入银行。 4、某公司为扩建厂房向银行借款400万元，年利率为6%,期限为3年，工程已于第二年年底完工并第三年年初投入使用。合同规定，本金及利息到期一次偿还。(利息按单利计算）,第四章 工

25、业企业经济业务核算,第二节 采购过程的核算,在途物资（资）,借,贷,转入“原材料”数,尚未入库数,原 材 料（资）,借,贷,发出、领用数,入库数,库存数,成本 = 买价 + 运费 + 损耗 +整理费用+ 关税 按物资品种设置明细帐,按材料类别、品种、保管地点设置明细帐,购入数,材料成本差异（资）,借,贷,实际成本计划成本,实际成本计划成本,购进时 借 ：材料采购（实际） 贷 ：银行存款,验收入库时 （实际 计划） 借 ：原材料（计划） 材料成本差异（实际-计划） 贷 ：材料采购（实际） （实际 计划） 借 ：原材料（计划） 贷 ：材料采购（实际） 材料成本差异,生产领用原材料时 （超支差异）

26、借 ：生产成本 贷 ：材料成本差异 （节约差异） 借 ：生产成本 贷 ：材料成本差异,应付账款（负）,借,贷,应付末付数,已 付 数,尚未支付数,预付账款（资）,借,贷,收到的实际成本,预 付 数 补 付 数,实际付款数,应补付数,按供应单位设置明细账,银行存款,预付账款,原材料, 100000, 100000, 100000, 100000, 80000, 80000, 20000, 20000, 130000, 130000, 30000, 30000, 100000, 130000, 30000,第三种情况 以后补付货款 收货的同时补付货款,预付10万元,借 ：预付账款 100 000

27、贷 ：银行存款（或库存现金） 100 000,实收10万元,借 ：原材料 100 000 贷 ：预付账款 100 000,实收8万元,借 ：原材料 80 000 贷 ：预付账款 80 000,借：银行存款（库现）20 000 贷 ：预付账款 20 000,实收13万元,借 ：原材料 130 000 贷 ：预付账款 130 000,借：预付账款 30 000 贷 ：银行存款 30 000,借 ：原材料 130 000 贷 ：预付账款 100 000 银行存款（库现） 30 000,结 算 方 式,应付票据（负）,借,贷,应付末付数,已 付 数,尚未支付数,购进原材料，开出一张汇票。 借 ：在途物

28、资 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷 ：应付票据,应付票据改为应付账款。 借 ：应付票据 贷 ：应付账款,应 交 税 费（负）,借,贷,应 交 数,已 交 数,应交未交数,按税金种类设明细账 应交增值税 未交增值税,应交增值税,借,贷,进项税额 已交税金 转出未交增值税,销项税额 进项税额转出 转出多交增值税,未交增值税,借,贷,转入的未交增值税,已交税金数 多 交 数,应交未交数,当月缴纳当月税金 应交增值税 当月缴纳以前各期未缴纳税金 未交增值税,在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、 进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税 劳务的销售额，以及进口税额的金额计算税款， 并实行

29、税款抵扣制的一种流转税。,增值税概念,基本税率 ：17% 2. 低税率 ：13% 粮食，食用植物油 自来水，暖（冷）气，天然气，居民用煤炭制品，煤气，热水、 石油液化气、沼气 图书，报纸，杂志 饲料，化肥，农药，农机，农膜 国务院规定的其他货物 3. 小规模纳税人税率 3%,增 值 税 税 率,应缴纳增值税额,销项税额,进项税额,销售时向购买方收取的增值税额 = 不含税销售额 增值税率 = 含税销售额 （1 + 17%） 17%,购进时负担的增值税额 = 不含税买价 增值税率 = 含税买价 （1 + 17%） 17% 符合规定的运费可抵扣7%,某批货物买价为10万元，经过生产以15万元销售。

30、应纳增值税 = （150000 - 100000） 17% = 8500元 = 150000 17% - 100000 17%,销项税额,进项税额,销项税额 = 不含税销售额 适用税率（17%） 不含税销售额 = 含税销售额 （1 + 17%） 运费进项税额 = 运费（不含税） 7%,应纳增值税 = 销项税额 进项税额 进项税额 = 货物进项 + 运费抵扣额,税 额 计 算,国内购货,本月购进原材料80,000元，增值税专用发票上注明税额为13,600元， 运费2000元，货款已付，材料验收入库。,借：原材料 81,860 应交税费 应交增值税（进项税额） 13,740,贷：银行存款 95,6

31、00,进项税额合计 = 13600 + 140 = 13,740元 原材料成本 = 80000 + （2000-140）= 81,860元 运费进项税额 = 2000 7% = 140元,国外购货,进口原材料一批，关税完税价折合人民币120,000元，假设进口关税税 率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5,100元，取得运费发票。 原材料验收入库。,借：原材料 184,743 应交税费 应交增值税（进项税额） 30,957,贷：银行存款 215,700,原材料=120,000 +120,000 50%+ （5100-5100 7%）=184,743元 进项税额 = （120,000 +12

32、0,000 50%） 17% + （5100 7%） = 30600 + 357 = 30,957元,分录,以银行存款购买原材料，材料尚未验收入库。 借 ：在途物资 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷 ：银行存款 （库存现金、应付账款、应付票据）,以银行存款预付原材料款。 收到原材料。 借 ：预付账款 借 ：在途物资 应交税费-应增（进） 贷 ：银行存款 （库存现金） 贷 ：预付账款 补付 = 借 ：预付账款 贷 ：银行存款 退回 = 借 ：银行存款 贷 ：预付账款,材料验收入库。 借 ：原材料 贷 ：在途物资,费用分配率 = 总费用 总重量（数量）,购买甲（1000公斤）、乙（2500公斤

33、）、丙（1500公斤） 三种原材料，共发生运费5000元（不含税）。 费用分配率 = 5000 （1000 + 2500 +1500） = 1（即每公斤承担的运费及装卸费为1元） 甲材料运费 = 1000 1 = 1000元 乙材料运费 = 2500 1 = 2500元 丙材料运费 = 1500 1 = 1500元,5日购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100,000万元，增值税税额为17,000元。货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。 借 : 在途物资 100,000 应交税费 应交增值税(进项税额) 17,000 贷 : 银行存款 117,000,2. 10日购入一批原材料，

34、材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。 暂不做会计处理,3. 16日收到10日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为250,000元, 增值税税额为42,500元, 开出一张商业汇票抵付。 借 ：在途物资 250,000 应交税费-应交增值税(进项税额) 42,500 贷 : 应付票据 292,500,4. 18日购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为160,000元, 增值税税额为27,200元。货款已通过银行支付, 材料在运输途中。 借 ：在途物资 160,000 应交税费-应交增值税(进项税额) 27,200 贷 : 银行存款

35、 187,200,5. 27日购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等 结算凭证尚未收到，货款未付。30日该批材料的结算凭证仍未到达， 企业按计划成本80,000估价入账。 借 ：原材料 80,000 贷 : 应付账款 80,000 下月初, 用红字将上述分录予以冲回 借 : 原材料 80,000 贷 : 应付账款 80,000,本月购进的原材料全部验收入库。结转已入库原材料成本。 原材料实际成本 = 100,000 + 250,000 + 160,000 = 510,000 借 : 原材料 510,000 贷 : 在途物资 510,000,要求：编制会计分录 1、2日，向甲工厂

36、购入A材料10000千克，不含税单价为3元，增值税为 5100元，另支付运费200元，材料已入库，款项用银行存款支付。 2、10日，向乙工厂购入B材料2000千克，不含税单价为2元，增值税为 680元，另支付运费250元，材料已入库，款项尚未支付。 3、14日，以银行存款偿还前欠乙工厂货款。 4、15日，向丙工厂购入C材料500千克，不含税单价为1.2元，D材料 1200千克，不含税单价为1.5元，两种材料的增值税额为408元，另 支付运费340元，款项用银行存款支付，材料尚未入库。 5、16日，采购员出差预借差旅费1000元，用现金支付。 6、18日，向丙工厂购入的C、D材料运到本厂，验收入

37、库。 7、20日，向丁工厂购入D材料2000千克，不含税单价为1.5元，增值税 为510元，另支付运费600元，材料尚未入库，开出期限两个月面值 41110元的商业汇票。,8、23日，从丁工厂购入的D材料到达并验收入库。 9、24日，采购员出差归来，报销差旅费850元，交回现金150元。 10、25日，购入运输汽车1辆，价款为20万元，增值税额为34000元，用银 行存款支付。 11、26日，购入需要安装设备1台，价款为40000元，增值税额为6800元， 用银行存款支付。 12、26日，设备安装共耗用材料2000元，内部安装人员工资1000元。 13、28日，上述设备安装完毕，验收后交付使用

38、。,借：原材料 - A材料 30 186 应交税费 应交增值税（进项税额） 5 114 贷：银行存款 35 300 进项税额 = 5100 + 200 7% = 5114元 原材料成本 = 10 000 3.00 + （200 14） = 30186元,1,借：原材料 - B材料 4 232.5 应交税费 应交增值税（进项税额） 697.5 贷：应付账款 4 930 进项税额 = 680 + 250 7% = 697.5元 原材料成本 = 2 000 2.00 + （250 17.5） = 4232.5元,2,借：在途物资 C材料 693 - D材料 2 023.2 应交税费 应交增值税（进项

39、税额） 431.8 贷：银行存款 3 148 进项税额 = 408 + 340 7% = 431.8元 分配运费总额 = 340 23.8 = 316.2元 运费分配率 = 316.2 （500 + 1200）= 0.186 C材料运费 = 500 0.186 = 93元 D材料运费 = 1200 0.186 = 223.2元 C材料成本 = 500 1.20 + 93 = 693元 D材料成本 = 1200 1.5 + 223.2 = 2023.2元,4,借：原材料 D材料 3 558 应交税费 应交增值税（进项税额） 552 贷：应付票据 4 110 进项税额 = 510 + 600 7%

40、 = 552元 D材料成本 = 2000 1.5 + （600 42） = 3558元,7,在途物资,原 材 料,借,贷,借,借, A 30186.00 B 4232.50 C 693.00 D 2023.20 D 3558.00, A 30186.00 B 4232.50 C 693.00 D 2023.20 D 3558.00, A 30186.00 B 4232.50 C 693.00 D 2023.20 D 3558.00,在途物资,原 材 料,借,贷,借,借, C 693.00 D 2023.20 D 3558.00, C 693.00 D 2023.20 D 3558.00, A

41、30186.00 B 4232.50 C 693.00 D 2023.20 D 3558.00,月末统一结转,入库当时结转,在建工程（资）,借,贷,完工数,尚未完工工程,固定资产（资）,借,贷,增加额,库存数,核算固定资产的建造、安装、技术改造、大修理等发生的全部支出。 按建筑.安装.技术改造.大修理等设置明细帐。,按固定资产的种类 设置明细帐。 固定资产按原价反映,工程支出数,减少额,购进机器设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 20万元，增值税额34000元，款已付，直接投入使用。,借：固定资产 - 机器设备 200 000 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存

42、款 234 000,借：固定资产 - 机器设备 200 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 34 000 贷：实收资本 234 000,接收投资者投入的固定资产,购进需要安装的设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 20万元，增值税额34000元，款已付。,借：在建工程 安装工程 200 000 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000,借：在建工程 安装工程 30 000 贷：应付职工薪酬 职工工资 30 000,应付给安装工人工资为3万元。,完 工,借：固定资产 - 设备 230 000 贷：在建工程 安装工程 23 000,3日购进A材料6,

43、000公斤，每公斤20元，发生运费6,000元。货款及运费以银行存款支付。 5日向东方工厂购进B材料1,000公斤，每公斤10元，发生运费800元。材料已到，运费以银行存款支付，货款及税金尚未支付。 3. 6日以银行存款偿还前欠东方工厂货款和税金。 4. 8日以银行存款预付购买明星工厂C, D材料款35,000元。 5. 10日收到明星工厂发来的C(25,000元-含税)，D(7,000元-含税)原材料。C材料1,500公斤，D材料500公斤。 6. 11日以银行存款支付上述C.D原材料运费1000元。 7. 15日以上原材料均已验收入库，按实际成本结转。,编 制 分 录,编制会计分录,1、接

44、受A公司的投资70,000存入银行。 2、收到B公司投资，其中设备协议价80,000元,已交付使用，材料价值100,000 元并已验收入库。 3、收到某组织捐赠的机器设备一台价值27,000元（不含税），交付使用。 4、收到某公司投入的生产线，其原价为600,000元，已提折旧50,000元，双 方协议价为580,000元。 5、用银行存款500,000元偿还到期的银行临时借款。 6、向银行申请取得期限为三年的借款150,000元, 已存入银行存款户。 7、国家以新建厂房一栋向企业投资，价值500,000元。 8、用银行存款归还已到期的两年期借款本息120,000元。 9、收到某工厂专利权投资

45、, 评估价为60,000元。 10、向海宁工厂购进甲材料15,000公斤, 每公斤1元; 乙材料2,500公斤,每公斤2元, 价款共计20,000元, 增值税税额为3,400元, 所有款项未付。 11、以现金支付上述甲乙材料装卸费350元。 12、向东联厂购进甲材料5,000公斤，每公斤1元， 增值税税额为850元，开出 期限为3个月，面值为5,850元的商业承兑汇票交给东联厂。 13、预付给东方工厂购买乙材料货款10,000元。 14、以银行存款支付前欠海宁工厂货款15,000元。 15、预付给东方工厂货款的乙材料到货，数量为3000公斤，每公斤2元，对方 代垫运杂费300元，增值税税额为1

46、,020元，货物全部验收入库。 16、收到东方工厂退回的货款（多付部分）2,680元。 17、向海宁工厂购进甲材料20,000公斤，每公斤1元；乙材料5,000公斤，每 公斤2元，货款共计30,000元，增值税税额为5,100元，全部以银行存款 支付。 18、以银行存款支付上述甲乙材料的运杂费1,170元。 19、向东联厂购进甲材料35,100元（含税），货款尚未支付。 20、以上原材料均已入库并结转甲乙材料的实际采购成本。, 未入库原材料的成本 “在途物资” 购进货物增值税额及运费 “进项税额” 多种原材料共同负担的运费 按重量或价格来分配 验收入库的原材料 “在途物资”转为“原材料”,第四

47、章 借贷记帐法的应用,第三节 生产业务的核算,生产成本（成）,借,贷,结转的完工产品,直接原材料 直接人工 制造费用,尚未完工数 （在产品）,根据产品成本的 计算对象设置明细帐,制造费用（成）,借,贷,转入生产成本,间接费用,间接费用 ：折旧费，工资及福利费，办公费，水电费，劳动保护费，停工损失（季节、修理）,生产成本 桌子,借,贷,生产成本 椅子,借,贷,6 000,3 000,15 000,20 000,原 材 料,借,贷,9 000,应付职工薪酬-工资,借,贷,35 000,银行存款,借,贷,9 000,应付职工薪酬,借,贷,15 000,生产桌椅车间水费、电费,生产桌椅车间管理人员工资

48、,制造费用分配率 = 制造费用总额 生产工人工资（或工时） 某产品的制造费用 = 生产该产品发生的生产工人工资 制造费用分配率,制造费用,借,贷,9 000 15 000,制造费用,借,贷,9 000 15 000,生产成本 桌子,借,贷,生产成本 椅子,借,贷,6 000 20 000,3 000,15 000 6 000,18 000,24 000,桌子耗用18000元 椅子耗用6000元,库存商品（资）,借,贷,发出商品数,完工入库数,库 存 数,应付职工薪酬（负）,借,贷,应 付 数,实际支付数,应付未付数,应付职工薪酬按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会

49、经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等设置明细科目。,累计折旧（资）,借,贷,提 取 数,转 销 数,累计折旧数,管理费用（损）,借,贷,转入“本年利润” 借方,发 生 数,原价 累计折旧 = 净值,管理费用 ：工会经费、业务招待费、 咨询费、办公费、职工教育经费、研 究开发费、排污费、计提的坏账准备 和存货跌价准备、存货盘盈盘亏、房 产税、土地使用税、印花税、诉讼费、 无形资产摊销、行政部门工资、低值 易耗品摊销、差旅费等。,车间发生的修理费计入管理费用,1、使用年限法 年折旧额 = （原价 预计净残值） 预计使用年限 2、工作量法 单位工作量折旧额 = 原价 （1-预计净残值率） 预

50、计工作量总额 3、加速折旧法 双倍余额递减法 年折旧率 = （1预计使用年限） 2 100% 年数总合法 年折旧率 = 尚可使用年限 预计使用年限总和 100%,折旧计算方法,分录,生产A.B两种产品，领用甲种原材料。 借 ：生产成本 A产品 - B产品 制造费用 管理费用 贷 ：原材料 甲材料,结算本月应付工资。 借 ：生产成本 A产品 - B产品 制造费用 管理费用 工资 贷 ：应付职工薪酬 工资,发放工资。 借 ：应付职工薪酬 工资 贷 ：银行存款（或库存现金）,提取福利费。 借：生产成本 A产品 - B产品 制造费用 管理费用 福利费 贷 ：应付职工薪酬 职工福利,支付下一年度报刊费。

51、 借 ：管理费用 报刊费 贷：银行存款（库存现金）,支付车间修理费。 借 ：管理费用 修理费 贷 ：库存现金（银行存款）,提取本月固定资产折旧。 借 ：制造费用 折旧 管理费用 折旧 贷 ：累计折旧,结转制造费用。 产品全部完工并入库，结转成本 借 ：生产成本 - A产品 借 ：库存商品 A产品 - B产品 - B产品 贷 ：制造费用 贷 ：生产成本 A产品 - B产品,编制会计分录,生产车间生产产品领用生铁20吨，单价420元；甲材料30吨，单价64元。 以银行存款支付车间办公用电费1000元，管理部门用水电费1200元。 总经理出差回来，报销差旅费1800元，补付现金800元。 从银行提取

52、现金40000元，准备发放工资。 以现金发放工资40000元。 月末按用途分配工资，其中生产工人工资34000元；车间管理人员 工资3000元；企业管理人员工资3000元。 7. 按工资总额的14%提取福利费。 8. 按固定资产原价计提折旧，其中车间固定资产折旧为8000；行政管理部门 固定资产折旧为4000元。 9. 本月生产车间领用原材料10000元。 10. 用银行存款支付车间办公用品费500元。,11. 用银行存款支付厂部办公费等400元。 12. 以银行存款支付厂部本月电话费1200元。 13. 以银行存款支付车间办公费500元，厂部办公费300元。 14. 以银行存款支付业务招待费

53、500元。 15. 以银行存款支付车间修理费2000元。 16. 厂部职员预借差旅费800元，以现金支付。 17. 从银行提取现金1000元。 18. 将本月发生的制造费用全部转入“生产成本”账户。 19. 本月生产产品全部完工，结转完工产品成本。,要求：编制会计分录。 1、向海宁工厂购进甲材料15,000公斤, 每公斤1元; 乙材料 2,500公斤,每公斤2元,货款共计20,000元,增值税税额为3,400元,所有款项未付。 2、以现金支付上述甲乙材料装卸费350元。 3、以银行存款支付前欠海宁工厂货款15,000元。 4、预付给东方工厂货款（1万元）的乙材料到货，数量为3000公斤，每公斤

54、2元，对方代垫运杂费300元，增值税税额为1,020元，货物全部验收入库。 5、向东联厂购进甲材料35,100元（含税价），货款尚未支付。 6、以上原材料均已入库并结转甲乙材料的实际采购成本。,7、生产A产品领用甲材料3,600元, 乙材料2,400元。 8、车间设备发生修理费800元, 用现金支付。 9、以银行存款支付职工药费2,200元。 10、生产车间领用甲材料5,000元，用于B产品的生产。 11、提取本月折旧, 其中车间1,800元, 管理部门为3,200元。 12、计提应由本月负担的银行借款利息980元。 13、分配工资费用, 其中A产品工人工资12,000元, B产品工人工资10

55、,000元, 车间管理人员工资8,000元。 14、按各自工资额的14%提取福利费。 15、将本月发生的制造费用按生产工时(A产品6,000工时，B产品4,000工时)分配。 16、本月生产的A产品15台全部完工, 验收入库，结转A产品成本。,第四章 借贷记帐法的应用,第四节 销售业务的核算,确认收入条件 ： 取得收入或凭据 没有管理权和控制权,主营业务收入（损）,借,贷,销售收入,结转“本年 利润”贷方,主营业务成本（损）,借,贷,已售产品 实际成本,结转“本年 利润”借方,库存商品（资）,借,贷,生产完工 入库成本,已售产品 成 本,库存产品 成 本,一、主营业务收支的核算,销售费用（损）,借,贷,发 生 数,营业税金及附加（损）,借,贷,应交税额,结转“本年 利润”借方,结转“本年 利润”借方,销售费用 ： 销售环节发生的包装费、运输费、装卸