第九章 全面预算管理.ppt

1、第九章整体预算，划分粥的故事，7个人住在一起，他们没有计量工具或刻度的勇气，所以每天都要面对同样的问题。如何平均分配一锅粥？节目1:指定对粥分割负全部责任的人。分析：很快，发现、牙齿人为自己分发了最多的粥，所以换了别人，但总是主持盆粥的人在碗里盛了最多的粥。(威廉莎士比亚，哈姆雷特)阿克顿勋爵的名言：权力导致腐败，绝对权力导致绝对腐败。节目2:大家轮流主持盆粥。每人一天。分析：牙齿方案等于承认每个人都有分享自己很多死亡的权力，同时给每个人一个给自己多分的机会。看起来平等，但每个人一周中只有一天吃饱，剩下的6天很难忍受饥饿。(威廉莎士比亚，哈姆雷特，平等名言)这种方式不仅消除不了不公正，还导致了

2、严重的资源浪费。方案3:大家选出德高望重、可靠的人主持盆景。分析：牙齿品德高的人起初可以保持公平，但不久就开始为自己和奉承者分很多粥，所以分粥又不公平了。方案4:选举分竹委员会和监督委员会，形成监督和制约。分析：公平基本上做到了，但由于监督委员会经常提交多项茄子议案，分竹委员会又据理力争，分粥结束时，粥已经凉了。方案5:每个人轮流值班到死，但划分粥的那个人想要最后的永生。分析：牙齿方案实施后，7碗粥每次都这么多，好像用科学仪器量过。所有主持粉粥的人都意识到，如果7碗粥不同，他无疑会享受到最少的东西。(威廉莎士比亚，哈姆雷特)要合理分享，自己才不至于吃亏。从牙齿事例中得到什么启示？牙齿章节的内容

3、，第一节主预算大纲第二节主预算编制第三节预算编制的具体方法，第一节主预算大纲，主预算的意义主预算系统主预算管理流程主预算编制程序主预算和企业战略关系，主预算的意义，企业年度经营计划的货币数量具体表达，组织和管理企业所有经济活动的方法和方法，全面预算的作用，工作目标曹征部门关系控制日常活动评价绩效标准，以及电信企业预算系统，主预算内容主预算编制，酒店企业预算系统，主预算管理流程，主预算编制流程，董事会，预算部，主预算3目标利益审查，1预算编制方针决定，2命令预测目标利益下月预算方针汇总预算编制完成主预算编制，4审核预算草案，5执行预算，5执行预算我们公司今年要实现一千万元的利润。如何实现？实现了

4、又会怎样？第二节全面预算编制，管理预算编制专业决策预算编制财务预算编制，1，管理预算编制，销售预算编制，生产预算编制，直接材料预算编制，税收和附加预算编制，直接人工预算编制，生产成本预算编制，生产成本预算编制，期末库存预算编制，销售成本预算编制程式设计程序：根据每个产品的预估单价与预估销售，计算每个产品的预估销售收入。预算期间内所有产品的预计销售收入总额预计在预算期间内发生的销售收入相关增值税销售税额包括预计预算期间的销售收入、生产预算编制。牙齿预算是所有运营预算中唯一使用实物量度量单位的预算。成本和费用预算的附加物理数据生产预算可以基于预计销售量，预计期初库存和预计期间将按品种分别编制，并考

5、虑基于生产预算、物料消耗定额和预计物料采购单价等信息的直接材料预算编制。考虑期初、期末物料库存水平。准备过程如下：预计预算期间内直接配料的总购买量预计预算期间内直接配料的购买成本、预算期间确定企业直接配料采购的总成本计算预算期间内发生的直接配料采购的总成本相关增值税进项税计算预算期间预计购买金额、应纳税税和附加预算准备、应纳税税和附加预算预计在一定预算期间内发生的增值税、销售税、消费税、资源税、资源税、资源税、资源税、追加预算、编制直接人工预算、编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接工时、生产预算的预计产量等。准备过程：每个产品的直接人工小时数合计预计每个产品消耗的直接薪金

6、预计每个产品的其它直接费用计算预算期间每个产品的预计直接人工成本预计预算期间企业的直接人工成本合计、制造费用预算编制、制造费用预算编制中的可变制造费用和固定制造费用两部分可以单独准备。可变间接费用的预测方法是将单位产品的计划分配率乘以预计产量。固定性间接费用可以根据上一年的预计变动适当修改，进行预测。间接费用预算也必须包括预算现金支出部分。固定资产折旧费用由于非现金费用项目，计算时必须消除。产品成本预算编制、产品成本预算需要生产预算、直接材料预算、直接人工预算和间接费用预算基础编制、期末库存预算编制、产品成本预算密切相关、库存评价方法影响。程序如下：存货中特定项目预算汇总各存货的期末馀额、销售

7、成本预算编列、销售成本预算编列方式及制造费用预算编列方式非常接近。也可以分为可变性和固定性两部分。但是，对于与销售额成比例波动的部分可变性销售费，只需反映每个项目单位产品成本分配额。(David aser，Northern Exposure(美国电视电视剧)，销售名言)对于固定销售成本，您只需要以项目为基准反映每年的预期水平。销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。管理费用预算编制，牙齿预算编制可以采取两种茄子方法：根据项目反映年度估计水平。因为管理费的使用大部分是固定费用。与制造费用预算或销售成本预算的编制方法一样，管理成本分为可变性和固定性两部分。，2，专业决策预算编制，管理决策预算投资决

8、策预算，3，财务预算编制，现金预算编制财务费用预算编制预计利润表和预计收益分配表编制预计资产负债表编制，现金预算编制，财务费用预算编制，财务费用预算是反映预算期间使用资金分配所产生的财务费用水平的预算。本质上，牙齿预算属于经营预算，但牙齿预算必须根据现金预算资金分配和运营的相关数据编制，因此牙齿章节将其纳入财务预算的范畴中。销售预算、产品成本预算、应纳税额和附加预算、间接费用预算、销售费用预算、管理费用预算、过期手续费预算等运营预算的基础上，准备需要编制的预计利润表和预计利润分配西餐。为了进一步编制预计资产负债表，还需要编制基于预计利润表的预计利润分配表。资产负债表编制预计、资产负债表中除上一

9、年期末数外，其馀项目等，应根据上述各项经营预算和专业决策预算进行分析和记载。(威廉莎士比亚、温斯顿、)、第三节预算编制的具体方法、固定预算方法和可变预算方法增量预算方法和零基准预算方法定期预算方法和累计预算方法、1、固定预算方法和可变预算方法、预算编制方法可能因业务量基准的数量特性而异。可分为固定预算方法和可变预算方法两大类。称为固定预算方法，固定预算方法，固定预算。编制预算时，如何在预算期间以正常、可行的固定业务量水平为唯一标准编制预算，固定预算方法只适用于业务量水平比较稳定的企业或非营利组织预算编制。灵活的预算方法、灵活的预算方法、灵活的预算。旨在克服固定预算方法的缺点。根据工作量、成本和

10、收益之间的依赖性，根据预算期间可预测的不同业务量级别，编制适应不同情况的预算的方法。灵活的预算方法，灵活的预算具有相当的优点。预算范围从实用的角度来看，主要是灵活的费用预算灵活的利润预算，2、增量预算方法和基于零的预算方法，准备费用预算的方法取决于起点的特点，可以分为两类茄子：增量预算方法和基于零的预算方法。增量预算方法、增量预算方法(增量预算方法)是指通过调整现有费用项目来编制预算的方法，该方法结合了预算期间工作量级别和影响费用因素的未来更改。(注：增量预算方法、增量预算方法、增量预算方法、增量预算方法、增量预算方法、增量预算方法、增量预算方法)增量预算有基本假设和重要缺陷。P289、基于零

11、的预算方法、基于零的预算方法(基于零的预算)是指在编制成本费用预算时，不考虑上一会计期间发生的费用项目或费用金额，将所有预算支出从零开始。一切从实际需要和可能性出发，在预算期间，各费用的内容和费用标准牙齿合理，基于综合平衡编制费用预算的一种茄子方法。基于零的预算方法，基于零的预算方法编制节目动员和讨论不可分割的项目和不可避免的项目不可分割的项目和可推迟的项目，3，定期预算方法和滚动预算方法，预算编制方法取决于预算期间的时间特征。可分为两类茄子：定期预算方法和滚动预算方法。定期预算方法、定期预算方法(定期预算)是预算编制方法，它使用在编制预算时不变的会计期(如日历年)作为预算期间。、执行预算方法

12、、执行预算方法、执行预算、编制预算时使预算期间脱离会计年度、随着预算执行继续扩展补充预算、期间向后滚动、预算期间始终保持固定期间的预算编制方法。、滚动预算方法，滚动预算可以根据预算编制和滚动所产生的时间单位差异进行划分。以每月滚动季度滚动混合滚动、企业生命周期和整体预算管理模式选择、建立整体预算管理模式改革开放和市场经济系统、销售预算为起点的预算模式，受到了众多企业的推崇和应用，以满足市场经济要求。但实际上，企业必须选择与企业所处的经营、市场环境、自身企业生命周期相对应的预算管理模式。根据企业的生命周期，相应的预算管理模型基于5茄子、1、以销售为起点的预算管理模型1、应用于企业增长期的预算管理

13、、以市场为中心、销售收入。预算管理模型，根据产品的预计销售量确定单独编制销售预算、生产预算、费用预算、利润预算和现金流预算等预算。2、以利润为起点的预算管理模式1适用于企业成熟期的预算管理，以目标利润为起点，在分别编制企业收入预算和成本预算的基础上，反复修改和调整收入和成本的试算平衡，直到确保目标利润的实现。(威廉莎士比亚，温斯顿，收入，收入，收入，成本，成本，成本，成本，成本，成本，成本)在牙齿模式中，以利润为主导指标，以销售收入和成本为辅助指标。3、基于成本的预算管理模式1适用于企业成熟期的预算管理，强调牙齿预算模式以成本为起点，成本管理是公司管理的核心和主线，以成本控制为中心。牙齿模式的

14、内在逻辑是，市场价钱和市场份额基本稳定，因此，为了实现企业想要的收益，必须在成本和成本控制中挖掘。4，以资本预算为起点的预算管理模式适用于企业早期预算管理。牙齿预算管理模式是以资本投入为基础的，在新产品开放和相关资本投入时要慎重考虑。把投资的净现值作为预算的主导指标。以资本投入为起点，坚持量入原则，特别适合创业初期的企业。5，以现金流为起点的预算管理模式应用于企业衰退期的预算管理。牙齿预算管理模式以现金裴秀智平衡为起点，以现金净流量为主导指标。以销售收入和费用支出为辅助指标，编制各种现金收入和支出预算，以及两种平衡预算。以现金流为起点的预算管理模式的最大优点是避免金融危机，预防经营风险，防止企业破产。实际上，现金流及其流动和财务管理的重要性应该以现金预算为起点的预算管理模式成为企业日常财务管理的关键。20世纪90年代初，美国财富杂志发表了专题论文3360。为什么预算对企业经营有害的预算管理提