应收及预付账款.ppt

1、应收账款及预付账款、一、应收账款二、应收票据三、预付账款四、其他应收账款、一、应收账款、(一)应收账款的确认和评价(二)应收账款的订正(三)坏账及其订正、(一)应收账款的确认和评价1会订正以上的应收账款有其特定范围：应收账款是指销售所谓流动资产性质的债权应收账款，是指本公司的应收账款、2、应收账款的评价，一般来说，企业销售商品、产品、提供劳务形成的应收账款，必须以买卖双方成交时的实际金额记账，另外，在订正应收账款的存款金额时，也要考虑折扣因素。 (1)商业折扣、商业折扣是指企业根据市场需求情况或者对不同的顾客，扣除商品价目表所记载的价格。 扣除了商业折扣的净额就是实际的售价。 商业折扣一般在交

2、易发生时确定，它是确定实际销售价格的一种手段，不反映在买卖双方的任何一个帐户中，所以商业折扣对应收账款的存款价值没有实质性影响。 因此，有商业折扣的情况下，企业应收款的存款金额必须按照扣除商业折扣后的实际销售价格进行确认和订正。 (2)现金折扣、现金折扣是指销售企业为了鼓励顾客在规定的期限内提前支付而提供的销售价格的一定比率的扣除。 现金折扣通常发生在信用销售商品、提供劳务的交易中，一般用符号“折扣/支付期限”表示，写作“2/10、1/20、n/30”，其意思是在10天内支付给2%折扣，其意思是现金折扣的情况下应收款一种是修订金额法，另一种是净价法。 合同金额法将不扣除现金折扣之前的金额作为实

3、际的销售价格，作为应收款的存款价值。 在这种方法中，销售企业将给顾客现金折扣视为融资的资产管理费用，在会议修订上视为财务费用。 净价法将扣除最大现金折扣后的金额作为实际的销售价格，基于此确认应收款的存款价值。 此方法将顾客收取现金折扣视为正常现象，顾客一般认为预付，对顾客过了折扣期收入高的金额进行会议修订后，作为注销财务费用来处理。 (2)应收账款的订正，企业设立“应收账款”总账户进行订正。企业应收的各种款项、企业收回的应收账款转为商业票据支付方式的应收账款收回的坏账损失、企业尚未收回的各种应收账款、应收账款的明细帐目，由领取不同采购品或者劳务的单位或者个人设置。应收账款、应收账款的订正计算，

4、1、不打折应收账款的全额收款。 2 .有商业折扣的，应以扣除商业折扣的金额存款。 3 .有现金折扣时，按总额法入款，将发生的现金折扣作为财务费用处理。 (3)注销及其订正，1、注销指企业无法回收或回收的可能性极小的应收账款。 坏账准备金的产生所造成的损失被称作坏账准备金损失。 2、根据中国现行有关法规的规定，企业应收账款符合下列条件之一的，(1)债务人死亡，用其遗产清算后仍无法追回；(2)债务人破产，用其破产财产清算后仍无法追回；(3)债务人长期履行债务义务对于确认为注销的应收账款，并不意味着企业放弃偿还请求权，一旦收回后，必须及时存款。3、注销的核算方法有两种： (1)直接再销法直接再销法在

5、应收款符合注销和确认条件时，确认注销损失，直接核销管理费用，同时抵销应收款。 优点：会订处理简单，实用缺点：不符合权利产生制和匹配原则；(2)准备法准备法是指按时估计坏账损失，形成坏账准备金，当某应收款的全部或一部分被确认为坏账准备金时，回收坏账准备金的订正方法。 优点：将无法收回的应收账款及时作为坏账损失存款，充分贯彻权利产生制和配合原则，避免企业估计应收账款的可变纯利润，真实反映企业的财务状况，进一步体现慎重性原则的要求。 企业使用准备法进行注销的情况下，注销损失的估计方法有应收账款的佘额百分比法、会订年龄分析法和销售额百分比法等。 应收账款的余额百分率法。 应收账款的净额百分比法是根据会

6、议校正期末的应收账款净额和估计的坏账率来估计坏账损失并校正坏账准备金的方法。 会订期末，应收帐款的期末侑额订上比率=坏帐准备金帐户应该保存的侑额。 应保留的盈馀额“注销准备”帐户贷方盈馀额用其差额注销准备保留的盈馀额“注销准备”帐户贷方盈馀额用其差额在很多注销准备“注销准备”帐户出现借方盈馀额时，用应保留的盈馀额和注销准备帐户借方盈馀额之和提取注销准备。 会订年龄分析法、会订年龄分析法是根据应收账款存款时间的长短，结合以往的经验来估算坏账损失，修订坏账准备金的一种方法。 前提：一般来说，帐目拖欠的时间越长，发生坏账准备金的可能性越大。 优势：能够比较客观地反映应收款的可追回净额的缺点：这种方法

7、不是将应收款的估计坏账损失和与该应收款相应的营业收入反映在同一会议修订期间，而是反映在该应收款发生后的某一会议修订期间，从而在一定程度上影响了各会议修订期间的利润修订算的准确性。 销售百分法、销售百分法也称为信用百分法，是根据信用金额的一定百分比来估计坏账损失，修改坏账准备金的一种方法。 前提：应收帐款的注销只与信用有关，但与现在出售无关，信用业务越多，信用金额越大，发生注销的可能性也越大。 采用销售百分比法，注销百分比可能无法随着企业生产经营状况的不断变化而适应，所以有必要仔细检查百分比是否能反映企业注销的实际情况，以确保注销百分比过高或过低应收票据的内容(二)应收票据的修订；(一)应收票据

8、的内容在我国的会修订实务中，应收票据仅指企业持有的未到期的商业票据。 分类：可按承兑人分为商业应收票据和银行应收票据。 根据利息是否修订，可以分为无利息商业票据和有利息的商业票据。 (2)应收票据的补正，企业设立“应收票据”科目。 本科目为资产科目、应收票据、以应收票据面额修订的利息、到期回收的应收票据面额企业在收到商业票据时借用：应收票据信用：相关科目对于应收票据到期回收票据，应以面额价格借用：银行存款信用：应收票据商业应收票据到期、承兑人可以支付收款企业应该将到期票据的票面价值存入“应收账款”帐户。、2、应收票据有利息的修订、有利息的应收票据应在中期末和年末结束，按规定修订票据利息，增加应

9、收票据帐面价值，同时消耗“财务费用”。 到期应计利息=应收票据面额价格期限，3，应收票据贴现的修订，(1)贴现是指将票据持有人未到期的票据背书提交银行，银行受理后，从票据到期值中减去以银行贴现率修订确定的贴现利息，将価额支付给票据持有人，银行对企业的短期借款和(2)在应收票据粘贴的订正处理的第一步，订正票据的到期值。 无息票据、票据的到期值是其面值。 带利息的票据在票据到期值=票据面额(1年利率票据到期日/360 )或票据面额(1年利率票据到期月数/12 )的第二步中更正折扣利息。 折扣利息=票据到期值折扣率折扣天数/360折扣天数=从折扣日期到票据到期日的实际天数-按步骤3更正折扣所得金额。

10、 贴现所得金额=票据到期值-贴现利息，(3)修订，银行贴现公司未到期的无利息应收票据，银行贴现公司未到期的有利息应收票据，银行存款，面额-贴现利息，财务费用，贴现利息，实际收入金额帐面价值， 已贴现商业票据到期承兑人的银行存款支付不足，银行将已贴现票据归还申请贴现的企业，同时从已贴现企业的银行存款中扣除票据的款项。 此时，申请折扣的企业可以根据支付利息，向：应收帐款贷款：银行存款申请折扣企业的银行存款不足支付，银行作为逾期贷款处理：应收帐款贷款：短期贷款，企业持有的应收票据在到期前可以向银行申请折扣，另外背书转让也是必要的此时借：在途物资库存商品支付税-增值税(暂付税额)按应收票据帐面价值贷款

11、：借记或贷记应收票据差额、“银行存款”等科目。 三、预付账款、(一)预付账款的内容预付账款是企业按照购买合同的规定，事先向收货方支付的款项。 (二)预付账款的核算，企业应当设立“预付账款”。 该科目属于资产类帐户预付帐户少的企业，也可以将预付款记入“应付帐款”科目的借方。 但是，在制作会订报告书时，必须分别报告“预付账款”和“应付账款”的金额。 企业在“预付款帐户”总帐帐户下，按发货单位的名称设置明细帐户，进行预付款帐户的明细分类订正。 收到预付账款、向供应商预付的货款、结转到购物品的预付贷款，企业向供应商预付的贷款、企业应向供应商支付的贷款、企业应向供应商支付的贷款、企业按照供应商合同的规定预付货款时， 按预付金额借：预付帐户贷项：银行存款收到购物品时按发票发票金额借：原材料(库存商品)按专用发票上明确记载的增值税借：应该支付税-应该支付增值税(预付税) 按应付金额借款：预付帐户贷款：在收到银行存款偿还的多付款时借款：银行存款贷款：预付帐户，四，主要向企业内部单位或者个人预付的准备金应收款的各种赔偿金， 包括过失人和保险公司以及其他单位应领取的货款应收款的各种罚款应收款的租赁包装物的租赁费中存入的保证金以及工作人员应领取的各种暂付应收款、暂付上级单位或者所属单位的货款以及其他不属于上述各项的其他应收款。(二)其他应收款的核算，企业设定“