初级财会第三章 会计循环.ppt

1、第三章 会计循环,会计凭证 会计帐簿 财产清查 帐务处理程序 设置会计科目、复式记帐、填制和审核凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。七种方法相辅相承，紧密结合，形成一个完整的会计核算方法体系。,第一节 会计凭证,会计凭证的意义 会计凭证的种类 原始凭证 记帐凭证 会计凭证的填制与审核 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的意义和种类,（一）意义 （二）种类 按编制程序和用途不同分为：原始凭证和记帐凭证,二、原始凭证,（一）概念 （二）种类 1.按来源分类:自制 外来 2.按填制手续次数:一次 累计,三、记帐凭证,（一）概念 （二）种类 用途:专用和通用 1、收款凭证 2、付款凭证

2、3、转帐凭证 4、通用凭证 填制方式:复式和单式,四、会计凭证的填制与审核,(一)原始凭证的填制与审核 1.基本内容 2.填制 3.审核 (二)记账凭证的填制与审核 1.基本内容 2.填制 3.审核,五、会计凭证的传递和保管,（一）会计凭证的传递 1、确定传递路线 2、确定在各个环节的传递时间 3、明确每一环节的手续和责任 （二）会计凭证的保管,第二节 会计帐簿,会计帐簿的意义和种类 会计帐簿的登记 会计帐簿的登记规则和错帐更正 对帐和结帐,一、会计帐簿的意义和种类,（一）会计帐簿的意义 （二）会计帐簿的种类 1.用途:序时、分类和备查 2.外表形式:订本、活页和卡片,二、会计帐簿的格式与登记

3、,1、日记帐的登记 （1）库存现金日记帐 （2）银行存款日记帐,2、分类帐的登记 （1）总分类帐和明细分类帐的设置 明细分类帐:三栏、数量金额、多栏式 （2）总分类帐和明细分类帐的平行登记 要点：依据相同（同期登记） 方向一致（增减方向） 金额相等 （3）总分类帐和明细分类帐的核对,三、会计帐簿的登记规则和错帐更正,（一）会计帐簿的登记规则 1.账簿启用规则 2.帐簿登记规则 （二）错帐更正方法 1.划线更正法 2.红字冲销法 3.补充登记法,四、对帐和结帐 （一）对帐 1、帐证核对 2、帐帐核对 3、帐实核对 （二）结帐 1、结帐的内容 （1）结算各损益类帐户，计算本期盈亏 （2）结算各资产

4、、权益类帐户，结出本期 发生额及期末余额 2、结帐的程序 3、结帐的方法 月度结帐、年度结帐,第三节 财产清查,财产清查概述 财产清查的方法,一、财产清查概述,（一）意义 （二）种类 按清查范围 全面清查 财产清查 局部清查 按清查时间 定期清查 不定期清查,二、财产清查的方法,财产物资的清查的方法 货币资金的清查方法 往来款项的清查方法,（一）财产物资的清查的方法 1、确定帐存数的方法 （1）实地盘存制 （2）永续盘存制 2、确定实存数的方法 （1）实地盘点法 （2）技术推算盘点法 3、财产物资的清查的凭证 盘存单、实存帐存对比表,（二）货币资金的清查方法 1、现金的清查 （1）方法： 实地

5、盘点 库存现金 现金日记帐 总帐 （2）凭证：现金盘点报告表,2、银行存款的清查 （1）方法：与银行核对帐目 银行对帐单 银行存款日记帐 总帐 （2） 核对不符的原因 记帐差错或未达帐项 未达帐项的调整方法：编制银行存款余额调节表,（三）往来款项的清查方法 方法：函证核对法 通过发“往来款项对帐单” 进行,第四节 帐务处理程序,一、帐务处理程序概述 二、记帐凭证帐务处理程序 （一）特点 （二）凭证和帐簿设置 （三）处理程序 （四）优缺点及适用性,三、科目汇总表帐务处理程序 （一）特点 （二）凭证和帐簿设置 （三）处理程序 （四）科目汇总表的编制 （五）优缺点及适用性,四、汇总记账凭证帐务处理程序,（一）特点