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文档简介

1、第二小组案例分析,成员:东华理工大学2009级 财务管理专业 第二小组案例,利凯公司业绩考核分析,基本资料:材料消耗定额管理,原材料单件定额6元;工资计件制,每件3元;专用刻刀单价1.3元,每件产品限领1把;劳保手套1元1付,每10件产品1付。当月固定资产折旧费8200元,推销办公费800元,保险费500元,仓库租金500元,当期计划生产5000件;实际生产2500件,原材料消耗实际每件4.5元,领用专用刻刀2400把3120元。业绩考核结果是未完成任务,此结果令人困惑。 试用管理会计相关内容分析该考核结果出现的原因。,分析如下:成本计算方法有变动成本法和完全成本 法。变动成本法下产品成本只包

2、括直接材料、直接人工和变动性制造费用。完全成本法下产品成本包括直接材料、直接人工、变动性制造费用和固定性制造费用。成本计算方法不同考核结果不尽相同。,变动成本法具有便于业绩考核的优点,这一优点在生产部门的业绩考核中表现得最为突出。生产成本中的变动成本才是生产部门的责任成本。本案例采用完全成本法对二车间业绩进行考核,把生产成本中的固定成本也计入了二车间的责任成本。所以二车间即使改善了加工工艺,降低了单位产品变动成本,在业绩考核中还是没有完成任务。接下来用数据说话:,上表分析如下:,由上表可知:完全成本法下二车间的定额成本为31000元,实际成本32120元。完全成本法下二车间实际成本高于定额成本,这也是二车间业绩考核结果是没有完成任务的原因所在。,上表分析如下:,变动成本法下二车间的定额成本为26000元,实际成本为22120元。在该方法下,二车间的实际成本低于定额成本,完成了责任任务。 通过以上分析,我们得出以下结论:对生产部门进行考核应采用变动

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