税收执法案例精彩分析选编·税务救济篇.PPT.ppt

1、1、第四部分税收减免，2。为什么法院输给了税务局？基本情况：2002年7月初，某县国家税务局在一次专项税务检查中发现，一家私营企业作为增值税一般纳税人，隐瞒了2002年1月至2002年5月的销售收入，经核实应纳税6万元。2002年7月13日，县国家税务局同时下发了税务行政处罚事项通知书、税务处理决定书和税务行政处罚决定书，作出了税务处理及处罚决定书:责令企业在2002年7月28日前补缴偷税款6万元和滞纳金1.5万元；该企业被处以偷税的两倍罚款，金额为12万元。企业收到法律文件后，没有要求听证。7月22日，县国家税务局收到该企业员工签署的举报函和举报电话，举报该企业有明显的货物异常转移迹象。已经

2、证实企业确实有这种行为。因此，经县国家税务局局长批准，县国家税务局于2002年7月24日指示企业提供纳税担保。然而，该公司直到7月25日才提供纳税担保。为此，7月26日上午8时，国家税务局对该企业采取了税收保全措施，查获10件高档皮衣，总价值6万元，并向该企业出具了查获商品、货物和财产清单。双方人员在名单上签字并加盖各自单位的公章。7月27日，企业缴纳了税款。7月29日下午5时，国家税务局解除了对该企业的税收保全措施。7月30日，企业向县人民法院提起行政诉讼，请求撤销县国家税务局的税务处理决定和税务行政处罚决定；因县国家税务局超时解除税收保全措施，造成企业不能正常经营，造成经济损失50万元的，

3、予以赔偿；要求县国税局公开向县有线电视台道歉。法院收到该企业的诉讼后，于2002年9月15日开庭审理，判决如下：1 .驳回原告撤销税务处理决定的请求，应当先经过复议程序，对复议决定不服的，可以向法院起诉；2.撤销税务行政处罚决定，并责令县国家税务局在判决生效后30日内作出新的决定；3.县国家税务局承担企业因超过税收保全措施期限而遭受的损失(赔偿金额另行处理)；4.该县国家税务局准确认定了该企业的违法行为，未构成对该企业的侵权，并驳回了其赔礼道歉的请求。3.法理分析：首先，根据行政处罚法第三十一条，行政机关在作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由和依据，并告知当事人依法享

4、有的权利。第32条规定，当事人有权发表声明和进行辩论。行政机关必须充分听取当事人的意见，审查当事人提出的事实、理由和证据；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。企业在接到税务行政处罚通知后3日内可以享受上述权利。然而，2002年7月13日，一个县的国家税务局向一个企业发出了税务行政处罚通知、税务处理决定和税务行政处罚决定。虽然某县国家税务局依法告知企业其权利，但三天后并未根据企业是否要求听证作出处罚决定，而是在同一天作出税务行政处罚决定，剥夺了企业依法要求听证的权利，属于违法行为。第二，根据税收征管法第88条，企业收到县国家税务局出具的税务

5、处理决定后，没有提出复议申请，而是直接向人民法院起诉，这是违法的，法院驳回是正确的。第三，企业请求法院对一个县的国税局赔偿50万元的请求做出裁决是有法律依据的。税收征管法第三十九条规定，纳税人逾期缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，给纳税人合法权益造成损失的，税务机关应当承担赔偿责任。一个县国税局已经超过了取消税收保全措施的时间。在此期间，企业因税收保全措施的影响而遭受损失，县国税局应承担企业提出的合理赔偿要求。第四，某县国税局将隐瞒企业销售收入的行为认定为偷税，并按规定进行处罚。这是准确的，没有侵犯企业的声誉，所以没有必要在县有线电视台向企业道歉。4、复议和诉讼应把握时限，基本情况：2

6、003年2月10日，某县税务稽查局对某钢管有限公司进行检查，发现该厂2002年销售产品时多收的70.2万元未纳入产品销售收入申报缴纳增值税，因此稽查局于2月15日向该厂下达了缴纳增值税10.2万元的税务处理决定。该公司拒绝接受这一待遇，并于2月18日向该县国家税务局提出复议申请。经审查，该县国家税务局拒绝接受其复议申请，理由是该公司未缴纳税款。3月1日，该县国家税务稽查局再次发出限期缴纳税款的通知，限制该公司在3月9日前缴纳逾期税款。由于公司一直认为其收取的额外费用不应与产品销售一起缴纳增值税，因此未能在3月9日前将应付税款缴入仓库。3月10日，该县国家税务稽查局依法从该公司的银行账户中清除了

7、逾期税款。由于种种原因，直到2003年7月21日，该公司才正式向县人民法院提起行政诉讼，指控其为额外费用缴纳税款和强行从银行账户转移税款。经审查，县人民法院驳回了该公司的诉讼请求，理由是该公司的诉讼时限已过。至此，这起复议和诉讼案件以公司逾期结案而告终。法理分析：本案企业未能进行复议和提起诉讼的原因主要是公司未能把握复议和诉讼时限的要求。首先，税收征管法第八十八条规定：“纳税人、扣缴义务人和纳税担保人必须先按照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款、滞纳金或者提供相应的担保，然后才能依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起诉讼。”在这方面，公司没有按照税务机关的税务决定先纳税

8、，也没有向税务机关提供纳税担保，因此公司也失去了申请复议的权利，县国家税务局有权拒绝其行政复议申请。其次，根据税收征管法第八十八条第二款和行政复议法第九条，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以在60日内向上级税务机关申请复议。对于县国家税务稽查局强行转移税收的行政行为，公司直到2003年7月21日才向上级税务机关申请复议，实际上已经超过了复议申请期限，丧失了申请复议的权利。第三，根据行政诉讼法第39条：“公民、法人或者其他组织直接向下列机关提起诉讼“因此，该公司没有在法定期限内依法向人民法院提起诉讼，丧失了诉讼权利，这是令人遗憾的。5。如果你的合法权益受到损害，

9、你可以申请赔偿。基本情况：一个城市食品有限责任公司是一个中型食品生产企业。2002年11月25日，公司税务检查未完成，市稽查局以涉嫌重大偷税为由，通知银行冻结公司购买的30万元春节供应原材料的保证金。检查于2003年1月10日结束后，检查局对公司进行了56万元的补税检查，并在解冻前从冻结的存款中代扣了补税检查。该公司未能按计划采购原材料以安排春节期间的食品生产，造成了经济损失。在这方面，该公司的经理认为，检查局在检查完成之前冻结银行存款是非法的。对公司造成的经济损失进行索赔。法理分析：税收征管法第五十五条规定：“税务机关依法对前一纳税年度从事生产、经营的纳税人的纳税情况进行税务检查时，发现纳税

10、人逃避纳税义务，有转移或者隐匿应税货物、货物和其他财产或者应税所得的明显迹象的，可以依照本法规定的审批权限采取税收保全措施或者强制执行措施。“根据本条规定，采取税收保全措施的前提是，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并且有转移或者隐匿其应税货物、货物和其他财产或者应税所得的明显迹象。从上述情况可以看出，公司在稽查局的税务检查中没有逃避纳税义务，也没有明显的转移或隐瞒应税货物、货物及其他财产或应税所得的迹象。因此，稽查局对其采取的税收保全措施违反了税收征管法。税收征管法第四十三条规定：“税务机关滥用职权，非法采取税收保全措施和强制措施，或者采取不当的税收保全措施和强制措施，给纳税人、扣缴义务人或者

11、纳税担保人的合法权益造成损失的，应当依法承担赔偿责任。“检查局非法冻结银行存款47天，导致公司无法按期采购原材料，影响正常生产，给公司造成经济损失。稽查局应当依法承担赔偿责任。公司可以依照国家赔偿法的规定申请赔偿。国家赔偿法第九条规定：“赔偿请求人应当先向赔偿义务机关提出赔偿请求，也可以同时申请行政复议和提起行政诉讼。“第12条规定：“申请赔偿，申请书应当载明下列事项： (一)受害人的姓名、性别、年龄、工作单位和住所，法人或者其他组织的名称和住所，法定代表人或者主要负责人的姓名和职务；(二)具体要求、事实依据和理由；(3)申请年份、月份和日期。“根据上述规定，公司应先单独向税务机关提出赔偿要求

12、，或与行政复议和行政诉讼一起提出赔偿要求。如果采用单独的建议，可以直接向市监察局提出赔偿要求。稽查局不予赔偿或者赔偿金额有争议，致使公司无法接受的，公司可以在3个月内向上级税务机关申请复议或者向人民法院提起赔偿诉讼。如共同提出，公司可就稽查局的税收保全措施向上级税务机关申请复议或向人民法院提起行政诉讼，共同提出赔偿要求。6.基本情况：2002年9月10日，某市红一方集团公司副总裁李，此外，服装公司保证，红集团公司过去分配的750名员工的工资不低于每月450元，其他经营成果归李所有。合同签订后，服装公司于2002年9月25日办理了营业执照，并于2002年10月、11月和12月向红方集团公司缴纳了

13、月税3万元。2003年1月13日，市国家税务局征收分局在清理偷税漏税户和管理时，对服装公司的经营情况进行了检查，并向服装公司发出了限期整改通知书，限制其在10日内向国家税务机关单独申请税务登记；同时，对该服装公司发出税务行政处罚通知，并决定对其未按规定办理税务登记处以500元罚款。三天后，它对服装公司发出了500元罚款的税务行政处罚决定。此外，收款分局还查阅了服装公司2002年9月和12月的各种账目和凭证，核实服装公司4个月的实际销售收入为265万元。因此，征收分局于1月20日向服装公司下达了税务处理决定，要求服装公司根据实际销售收入，扣除红集团公司10月、11月、12月缴纳的3万元增值税，然

14、后返还12万元增值税，并限定在15天内缴纳。服装公司认为先和红方集团公司有合同，每月交1万元税之后，其他的事情就忽略了。当税务机关的期限到期时，服装公司既没有向国家税务机关申请税务登记，也没有缴纳税款。2月7日，征收局派人强行从服装公司的银行账户中扣去12.05万元的税款和罚款。2003年2月10日，服装公司向市国家税务局提出复议申请，要求撤销征收分局的税务决定和处罚决定，并以与红集团公司有纳税合同为由退还征收分局代扣的税款和罚款。2003年2月20日，市国家税务局作出复议决定：维持国家税务总局征收分局的征税决定，但发现征收分局强行扣发500元罚款是违法的，并退回扣发的罚款。争议：服装公司和红

15、色集团公司签订的合同有效吗？我应该如何履行我的纳税义务？7.法律分析：增值税暂行条例实施细则第九条规定：“企业出租或者承包给他人经营的，承租人或者承包人为纳税人。”税收征管法实施细则第四十九条第一款进一步明确：“承包人或者承租人具有独立的生产经营权，独立核算财务，定期向发包方或者出租方支付承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产经营所得和收入缴纳税款，并接受税收管理。”因此，与红方集团服装公司签约的李应该以个人纳税人的身份申报纳税，接受税务管理。同时，税收征管法第十五条规定：“从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。”因此，服装公司应

16、该在2002年10月25日前向税务机关申请税务登记，但他们从未这样做。因此，根据税收征管法第60条，市国家税务局处以2000元以下(500元)的罚款是合法的。关于服装公司与红方集团公司签订的每月缴纳1万元税款的协议，根据税收征管法实施细则第三条规定：“任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定均属无效；纳税人签订的合同、协议与税收法律、行政法规相抵触的，无效。”服装公司与红方集团公司签订的每周缴纳1万元税款的协议纳税人逾期不依法纳税的，依照税收征管法第六十八条的规定：“纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者少缴应纳税款的，由税务机关责令限期缴纳。逾期不缴纳的，税务机关除依法采取强制措施追缴其欠缴或者少缴的税款外，还可以处以欠缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。”市国税征收分局不仅可以依法强制扣缴服装企业应缴税款，还可以处以欠缴税款50%至5倍的罚款。但是，对于税务局对未按期办理税务登记的服装公司处以500元罚款，税务机关在税务行政复议期间和税务行政诉讼期间，不能根据税收征管法第八十八条第三款采取强制措施。纳税人逾期不申请行政复议或