会计报表讲座_免费下载.ppt

1、会订报告讲座、张秋凡、一、财务报告概要二、会订准则对财务报告列报报告的要求三、资产负债表四、损益订正表五、现金流量订正表六、其他报告一、财务报告财务报告的构成：会订报告、会订报告注释、财务状况说明书构成，按时间分为中期财务报告(月、季、半年) 财务报告的编制要求：数字准确，内容完整，提交及时的会议修订报告：资产负债表、损益修订书、 现金流量修订计算书.会修订报告的注释定义：会修订报告的使用者为了更容易理解会修订报告的内容而制作会修订报告的内容：不符合会修订计算的基本前提的说明重要会修订政策和会修订报告的说明或有事项和资产负债表的未来事项的说明关联公司关系及其交易的公开重要资产转让及其销售的说明

2、企业合并， 个别说明重大投资、融资活动及其他说明提交时间：月报：下月6日内季报：季末15日内季报：半年末60日内年报：年末4个月内.由财务会订正报告的签名盖章机关负责人和会订正负责人(会订正负责人)签名盖章，设立总会订正人企业，总会订正人签名二， 公司修订报告的作用给予企业的作用给予政府的作用给予投资者的作用给予债权人的作用三、公司修订报告的要求数字真实内容正确地修订、及时编辑、四、 按会订报告的分类内容分类的资产负债表会订报告损益订单注释现金流订单其他应披露的数据所有者权益变动表按年度会订报告季度会订报告季度会订报告中期财务报告月会订报告、会订准则基本准则对报告的要求一、按各会订准则进行确认

3、和订量、二、列报的基础是三、重要性和项目列报的性质一般需要单独向财务报表报告，但不重要的项目可以合并列报。 属性和功能相似的项通常可以合并列报告，但重要类别必须单独列报告。 按项目列出的报告政策不仅适用于报告，还适用于注释。 会订准则规定了单独报告的项目，企业应单独报告。 四、列报整合性会修订信息必须符合可比性要求。 财务报告前后各期的项目和排列顺序也必须一致。 五、财务报告项目金额之间的抵销报告中的资产和负债、收入和费用不得抵销。 以下两种情况不能相互抵消。 是有减值准备的纯反映。 非日常活动事项收支合并清单。 六、比较信息列报企业报告本期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上次会议修订比较

4、期间的比较数字。 七、财务报表表首的列报(表首和正表)编辑企业名称。 日期或期间。 货币名称和单位。 必须明确记载是合并报告。 八、报告期间公元年、资产负债表、一、资产负债表概要定义：反映企业一定日期财务状况的会议修订报告。 报告类型：静态报告、时间点报告。 平衡公式：公司修正公式：资产=负债所有者的资本为平衡公式。 编辑依据：根据帐簿记录编制。 构造：帐户式。 左边是资产，分为流动资产和非流动资产，按流动性和变动能力强弱排列的右边资本，上边是负债，分为流动负债和非流动负债，下边是所有者的资本。 项目内容：年初佚额和期末佚额。报告项目期初数本期数报告项目期初数本期数流动资产负债非流动资产所有者

5、资本资产合订负债和所有者资本合订、二、资产负债表编制年初净额：按上年度资产负债表的期末数填写。 期末佟额：根据总帐和行分类帐的期末佟额直接填写或分析。 货币资金：库存现金银行存款的其他货币资金准备到达帐户按净额列出的应收款：应收款-注销准备库存：库存-库存下跌价格准备长期权益投资：长期权益投资-长期权益投资准备折旧固定资产：固定资产-折旧修订-固定资产折旧准备无形资产：无形资产-折旧修订-无形资产准备库存：原材料周转材料库存商品生产成本应收帐款、预收帐款、应付帐款、预付帐款由资产和负债的性质反映：由实际资产或负债的流动性反映，未分配利润：利润分配贷项金额本年利润贷项金额(借项金额用负号表示)其

6、他项目由总帐的帐户资产例如：企业2009年末各账户的盈馀额如下，要求填写资产负债表。 和， 帐户名期末侑额帐户名期末侑额现金100000短期负债200000银行存款200000利润分配200000原材料150000注销准备20000库存商品300000杂项收款50000周转材料50000员工报酬70000生产成本40000支付的税款40000长期股投资1000 00000固定资产800000盈馀公积200000本年度利润300000应收帐款50000 :应付帐款100000借项70000贷项20000 (借项40000贷项140000 0000预收帐款80000借项160000贷项100000

7、借项40000应收票据60000 应收帐款30000固定资产折旧准备100000累计折旧20000长期负债100000(2010年到期的有效30000 )累计折旧150000合并修订2000000 2000000，索赔填写：货币资金=库存=固定资产=无形资产=应收帐款=未分配三、报告形式：期间报告、动态报告、多阶段报告。四、格式结构损益调整书、损益调整书、现金流量调整书、一、定义：一定期间的反映现金和现金等价物流入和流出的报告。 二、编制基础：支付实现制权利产生制支付实现制三、报告形式：时期、动态报告。 在一个时期企业收取了多少现金，反映从那些方面收取了多少现金，在一个时期企业支付了多少现金，

8、在什么方面支付了。 四、现金流量表现金现金现金：库存现金银行存款：可随时支付的存款其他货币资金：现金等价物定义：指企业持有期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。特点：期限短流动性强，易转换为已知金额的现金价值变动风险小，通常包括3个月内到期的短期债券投资，5， 现金流现金流=营业活动现金流投资活动现金流活动现金流=现金帐户借项发生额银行存款帐户借项发生额其他货币资金帐户借项发生额本期存款发生额本期存款发生额本期存款收回额本期银行存款收回其他货币资金现金流出量=营业现金流出量投资活动现金流出量资金流入活动现金流出量=现金帐户借项发生额银行存款帐户借项发生额其他货币资金帐户借项发生额本期提高数-本期存款数-本期银行存款其他货币资金数-其他货币资金的银行存款数现金流=营业现金流投资活动现金流资金活动现金流=货币资金期末数-货币资金期初数=现金流量-现金流量6， 现金流量修订书的结构现金流量修订书经营活动的现金流量现金流量现金流量现金流量现金流量现金流量现金流量现金流量现金流量七、现金流量修订书的内容经营活动现金流现金流量提供销售商品、劳务收到的现金流量，收到与其他经营活动有关的现金流量购买商品， 将人工支付的现金流支