会计基础工作规范 第四讲 填制会计凭证.ppt

1、2020/8/2,1,第四讲 填制会计凭证 第一节 原始凭证 第二节 记账凭证 第三节 会计凭证的书写和保管,制作 邵占夏,2020/8/2,2,第一节 原始凭证,一、原始凭证的内容和类别 二、原始凭证的填制,原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。原始凭证是填制记账凭证或登记账簿的原始依据，是重要的会计核算资料。各单位在经济业务发生时，不但必须取得或者填制原始凭证，还应该将原始凭证及时送交本单位的会计机构或专职会计人员，以保证会计核算工作的顺利进行。,2020/8/2,3,一、原始凭证必须具

2、备的内容,（一）7项共同基本内容 1、原始凭证的名称 2、填制凭证的日期 3、接受凭证单位的名称 4、经济业务内容摘要 5、经济业务的数量、单位和金额 6、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章 7、凭证的编号,(1)从外单位取得的凭证和对外开具的凭证，必须盖有填制单位的“发票”专用章或财务印章；自制原始凭证必须有收款人、经办人和经办部门负责人的签名或盖章。,(2)购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。,(3)发票必须有税务部门监制印章，收据必须有财政部门监制印章。,(4)各种收付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并分别加盖“现金收讫”、“

3、现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”印章。,(5)一式几联的原始凭证，应当证明各联的用途，只能以其中的一联作为报销凭证。必须用双面复写纸复写，并连续编号。作废的应在各联加盖“作废”戳记，联同存根一起保存，不得缺联，不得销毁。,(6)发生销货退回时，除填制退货发票外，必须取得对方的收款收据或汇款银行的汇款凭证。不得以退货发票代替对方的收据。,(7)职工因公借款，应填写正式借据，附在记账凭证上，报销时，应另开收据，不得退还借据。,2020/8/2,4,（二）、原始凭证的类别,外来凭证 原始 按凭证来源分 自制凭证 凭证 一次凭证 会计 按填制方法分 累计凭证 凭证 汇总凭证 收款凭证 通用记 记

4、账 按经济内容分 付款凭证 账凭证 凭证 转账凭证 按填制方法分 单式记账凭证 复式记账凭证 按填制的程序和用途分,2020/8/2,5,（一）原始凭证,1、原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的会计凭证。 2、作用 真实、合理、合法的原始凭证是记账的依据，是具有法律效力的书面证明。 3、样例 (1)结算类：支票、进账单等 (2)发票类：商品销售发票、定额发票、增值税专用发票等 (3)内部使用类：收料单、领料单、差旅费报销单等 注意：购销合同、购料申请单等不是原始凭证,2020/8/2,6,原始凭证按来源分：,1、外来原始凭证 （1）含义 是在经济业务发生或完成时，从其他

5、单位和个人取得的会计凭证。 （2）样例 A 购物或消费时收到的各种发票、增值税专用发票 B 向有关部门或主管单位送交款时收到的收款收据 C 银行开出的收款、付款的结算凭证、进账单 D 各种的火车票、汽车票、船票、飞机票,2020/8/2,7,原始凭证按来源分：,2、自制原始凭证 （1）含义 是由本单位经办业务的人员，在执行完某项经济业务时填制的会计凭证。 （2）样例 A 购买材料入库时，由仓管按规定填制的收料单 B 从仓库领用材料时按要求填写的领料单 C 结束某阶段生产的产品验收入库的入库单 D 出差人员填报的差旅费报销单 E 进行工资结算的工资单,2020/8/2,8,2、原始凭证按填制方法

6、分：,1、一次凭证 （1）含义 是只记录一项或同时记录几项同类经济业务且填制手续是一次完成的原始凭证。 （2）样例 A 各种的外来凭证：发票、车票等 B 自制凭证中的入库单、领料单等,2020/8/2,9,2、原始凭证按填制方法分：,2、累计凭证 （1）含义 是在一定时期内连续记录若干经济业务的原始凭证。 （2）样例 自制凭证中的限额领料单、累计销售凭证等,2020/8/2,10,2、原始凭证按填制方法分：,3、汇总凭证 （1）含义 是在一定时期内根据若干相同的原始凭证汇总编制而成的一种原始凭证。 （2）样例 自制凭证中的材料耗用汇总表、收发料凭证汇总表、工资结算汇总表等,2020/8/2,1

7、1,3、按经济业务的类别划分,款项收付业务原始凭证。记录现金和银行存款收付增减等业务的凭证，既有外来的，也有自制的，但多为一次性的凭证，如现金借据、现金收据、领款单、零星购货发票、车船机票、医药费单据、银行支票、付款委托书、托收承付结算凭证等。,2020/8/2,12,出入库业务原始凭证。记录材料、产成品出入库的凭证，可以为一次性凭证，也可以为累计凭证，如入库单、领料单、提货单等。,2020/8/2,13,成本费用原始凭证。记录产品生产费用的发生和分配的凭证，大都是内部自制凭证，如工资单、工资费用汇总表、材料耗用汇总表、折旧费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算单等。,2020/8/2,14

8、,购销业务原始凭证。记录材料物品采购或劳务供应、产成品（商品）或劳务销售的凭证，前者为外来的凭证，后者为自制的凭证，如提货单、发货票、交款单、运费单据等。,2020/8/2,15,固定资产业务原始凭证。记录固定资产购置、调拨、报废和盘盈、盘亏等业务的凭证，如固定资产调拨单、固定资产移交清册、固定资产报废单和盘盈、盘亏报告单等。,2020/8/2,16,转账业务原始凭证。会计期间终了，为了结平收入和支出等账户，计算并结转成本、利润等，由会计人员根据账簿记录整理制作的凭证，一般不规定固定格式，但需注明制证人和主管会计的签章。,2020/8/2,17,二、原始凭证的填制,（）原始凭证填制的基本要求。

9、 真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。 内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。,2020/8/2,18,填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。 顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号

10、的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。,2020/8/2,19,（）原始凭证填制的附加要求。 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途、能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。,2020/8/2,20,凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购入以后，要按照规定办理验收

11、手续，这有利于明确经济责任，保证账实相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。,2020/8/2,21,一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的

12、发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。,2020/8/2,22,发生销货退回及退还贷款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，容易发生

13、舞弊行为，应该予以纠正。,2020/8/2,23,职工公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。,2020/8/2,24,经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批

14、准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。,2020/8/2,25,原始凭证的七项基本内容,原始凭证的名称,(1)原始凭证名称,填制凭证的日期,接受凭证单位的名称,经济业务内容摘要,经济业务的数量、单位和金额,填制单位的名称及经办人员的签名或盖章,凭证的编号,(2)填制凭证的日期,(3)接受凭证单位的名称,(4)经济业务内容摘要,(5)经济业务的数量、单位和金额,(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章,(7)凭证编号,2020/8/2,26,二、原始凭证填制,（一）填制的基本要求

15、1、记录务必真实 2、内容务必完整 3、书写务必清楚和规范 4、填制务必及时 5、责任务必明确 （二）填制的方法（演示）,原始凭证上填制的日期、内容和数字必须是经济业务发生时的真实情况，不得弄虚作假。,原始凭证中规定得项目，应逐项填写齐全，不得遗漏和简约。,凭证上的数字和文字的字迹必须清晰、工整和规范，填写时要用蓝色或黑色字书写，如有差错，应按照规定的方法更正，不得随意涂改，刮擦和挖补。,原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，并按规定的程序、审核，以便及时编制记账凭证，并据以登记入账。,经办人员必须在原始凭证上签名或盖章，便于明确责任。,2020/8/2,27,2003,4,4,北京嘉利工

16、厂,北京市西 城区200号6250066,110106225566654,工行新新办事处01032248677,计算机 台 2 4750 9 5 0 0 0 0 17 1 6 5 0 0 0,打印机 台 2 1750 3 5 0 0 0 0 17 5 9 5 0 0,￥1 3 5 0 0 0 0 17 ￥ 2 2 4 5 0 0,壹 伍 贰 肆 伍 零 零 15,245.00,北京群胜公司,110103556544241,北京市房山区508号69350088,工行惠安办事处8115436688,李清,例：2003年4月4日北京嘉利工厂（纳税号：110106225566654 地址：北京市西城区

17、200号 电话：6250066 开户行账号：工行新新办事处01032248677）向北京群胜实业公司（纳税号：11010355654424 地址：北京市房山区500号 电话：69350088 开户行账号：工行惠安办事处8115436688）购买计算机2台单价4750元，打印机2台单价1750元，增值税税率为17%，请北京群胜公司开出发票。,例：2003年4月4日北京嘉利工厂（纳税号：110106225566654 地址：北京市西城区200号 电话：6250066 开户行账号：工行新新办事处01032248677）向北京群胜实业公司（纳税号：11010355654424 地址：北京市房山区500

18、号 电话：69350088 开户行账号：工行惠安办事处8115436688）购买计算机2台单价4750元，打印机2台单价1750元，增值税税率为17%，请北京群胜公司开出发票。,2020/8/2,28,三、原始凭证的审核,（一）审核的内容 1、内容合法性和合理性属实质性审核 2、填制完整性和正确性属形式上的审核 （二）审核结果的处理 1、内容不合法或不合理不与办理 2、形式不完整或不正确要求改正补充后办理,2020/8/2,29,（二）记账凭证,1、记账凭证的概念 俗称传票，是根据原始凭证整理编制，并据以登记账簿的凭证。 2、作用 （1）确定应借应贷会计科目的名称和金额 （2）据以记账 3、样

19、例 （1）收付转类：收款凭证、付款凭证、转账凭证、 （2）通用类：记账凭证 （3）单复式类：单式记账凭证、复式记账凭证,2020/8/2,30,记账凭证按反映的经济业务内容分类,1、收款凭证： （1）含义 是记录现金或银行存款收入的专用凭证 （2）样例 收款凭证 （3）业务举例： 取得银行借款 差旅费报销退回现金 ,2020/8/2,31,记账凭证按反映的经济业务内容分类,2、付款凭证： （1）含义 是记录现金或银行存款支出的专用凭证 （2）样例 付款凭证 （3）业务举例： 借支差旅费 销售产品取得销售收入存入银行 ,2020/8/2,32,记账凭证按反映的经济业务内容分类,3、转账凭证： （

20、1）含义 是记录与现金和银行存款无关转账业务的的专用凭证 （2）样例 转账凭证 （3）业务举例： 结转销售成本 收到投资者投入的设备 ,2020/8/2,33,记账凭证不按经济业务内容分类,通用记账凭证： （1）所有经济业务均记录 （2）样例 通用记账凭证 （3）业务举例 所有经济业务,2020/8/2,34,记账凭证按填制方法不同分类,1、单式记账凭证 （1）含义 是在一张凭证上只填写一个会计科目，把每项经济业务涉及的每一个会计科目分别填列的凭证。 （2）优点 便于分工记账和汇总 （3）缺点 不能反映一项经济业务的全貌及账户的对应关系，凭证数量多，增大了工作量，不便于查账。,2020/8/2

21、,35,记账凭证按填制方法不同分类,2、复式记账凭证 （1）含义 是把一项经济业务完整地记录在一张凭证上，即全部对应会计科目都在一张凭证上反映的记账凭证。 （2）优点 便于反映和监督每项经济业务的内容以及账户的对应关系 （3）缺点 不便于汇总。,2020/8/2,36,二、原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的基本内容 二、原始凭证填制的基本要求 三、原始凭证的审核,2020/8/2,37,二、填制会计凭证的意义,（一）填制会计凭证，可以准确、及时地记录经济业务的发生和完成情况，为记账、算账提供初始的依据。 （二）填制会计凭证，可以发挥会计监督的作用，检查经济业务的真实性、正确性和合法性。 （三

22、）填制会计凭证，可以明确经济责任，加强经营管理工作的岗位责任制。,2020/8/2,38,第二节、 记账凭证,一、记账凭证的基本内容 二、记账凭证的填制,2020/8/2,39,一、记账凭证的基本内容,1、记账凭证的名称 2、填制凭证日期和编号 3、经济业务内容摘要 4、经济业务应借、应贷会计科目和金额 5、所附原始凭证张数 6、填制、审核、记账等人员签章,2020/8/2,40,记账凭证的六项基本内容,1、记账凭证的名称,？,2、填制凭证日期和编号,3、经济业务内容摘要,？,？,？,4、经济业务应借应贷会计科目和金额,？,5、所附原始凭证张数,？,6、填制、审核、记账等人员签章,2020/8

23、/2,41,二、记账凭证的填制,（一）填制要求 1、凭证日期的填写 2、凭证编号的填写 3、经济业务摘要的填写 4、正确确定会计分录 5、注明原始凭证附件的张数 6、有关人员的签章 （二）填制步骤 第一步：复核原始凭证 第二步：分析业务 第三步：填列记账凭证,日期：编制凭证当天日期、 经济业务发生时的日期、 月末日期,编号：统一编号：“记”字号、 三类编号：“收” “付” “转”字号、 五类编号：“现收” “银收” “现付” “银付” “记” 字号 备注：编号按月依次由1，2，编制都， 业务需填多张凭证的可采用分数形式。,摘要：应与所属原始凭证的内容相符，文字表述准确，简明扼要。,会计分录：科

24、目填写全称，记账方向正确，先借后贷。,附件：要注明附件张数，并将附件粘贴在记账凭证背面的左上方。,签章：会计负责人、填制人、审核人、记账人应在指定位置签章。,复核：原始凭证数据、确认原始凭证的合法性、真实性、正确性。,分析：业务应借应贷科目。,填列：注意凭证的选择。,2020/8/2,42,记账凭证摘要，是该项经济业务的基本概括，概括好了，叫人一看就知道经济业务的来龙去脉，反之，若写的文不对题、词不达意，可能会给看账者或查账者以错觉，不利于会计信息的分析和利用。对于如何写好记账凭证摘要，笔者认为，必须做到如下几点。 1简单明了、一看便知。 有些会计人员单纯追求“简单”，但却不明了。如收、付款凭

25、证，只写“收款”、“付款”二字。转账凭证，只写“转成本”、“调整科目”等。其实只要稍微多加几个字，其意义就会很清楚，对收付款业务，摘要应写明收付款的性质，即写明收什么款，付什么款、如写成“收新华厂销货款”、“收大成公司投资款”；“付包装物押金”、“付购料款”、“付商业汇票款”等。对于转账业务，应写明转账内容，如写“结转材料差异”、“转入库材料成本”、“转出库材料成本”、“转产品销售成本”、“收入转本年利润”、“购设备未付款”等等。,2020/8/2,43,2字迹清楚，语法通顺。 3内容要与附件相符，不能照抄。 在实际工作中，有的摘要写着“归还某单位的垫款”，可实际凭证是汇出销货款，有的将收入款

26、计入应付款，当然，有的是笔误所致，有的是对业务不十分理解，实际工作中，有的是为了隐瞒业务真相。总之，附件能真正表明业务的发生及完成情况，应根据附件的内容总结业务的性质，概括其业务内容，给人以一目了然的感觉。但又不能照抄原始凭证，有的会计将原始凭证的内容全写入“摘要栏”，过账时摘要写了半张账页，则大可不必。 4红字冲账也应写明摘要内容。 有的更正错账时的红字冲账内容没有原始凭证或附件，但也应摘要写明冲账原因或业务内容如写明“更正某号凭证错账”；“冲减退货进项税额”等。 总之，凭证摘要的书写虽不能像会计科目那样规范标准，但作为会计人员，应努力提高自己对会计业务事项的表达和概括能力，力求使摘要的书写

27、标准化、规范化。,2020/8/2,44,记账凭证附件的统计,记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。附件的张数应用阿拉伯数字填写。 1、凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件； 2、职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳(收款人)签名的借款结算联； 3、转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。 记账凭证张数计算的原则是： 1、没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张； 2、经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。,2020/8/2,45,例如： A、某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证35张，35张原始凭证在差

28、旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的35张原始凭证一起只能算一张。 B、财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证，一般也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。但是，属收、付款业务的，其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张。 3、当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括号记账凭证业务”字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附

29、于号记账凭证后面”的字样。,2020/8/2,46,二、记账凭证的填制,（三）填制方法 1、收款凭证的填制（演示） 2、付款凭证的填制（演示） 3、转账凭证的填制（演示） 4、通用记账凭证的填制（与转账凭证的填制相同） 备注：对于现金和银行存款之间的相互收付业务以及存款之间的相互划转业务，只填制付款凭证。,2020/8/2,47,三、记账凭证的审核,（一）审核的内容 1、所附原始凭证的审核 2、会计分录的审核 3、内容的审核 （二）审核结果的处理 备注：只有审核无误的记账凭证才能作为记账的依据。,2020/8/2,48,例1：企业2003年5月5日销售#01产品200件，售价27,000元，增

30、值税4,590元，根据发票存根和银行进账单回单填制记账凭证：,银行存款,2003,5,5,收,1,销售#01产品200件,主营业务收入,#01产品,应交税金,应交增值税销项税额,2 7 00 0 0 0,4 59 0 0 0,￥3 1 59 0 0 0,张三,2,备注：收款凭证用于记录现金与银行存款收入的业务,分录： 借：银行存款 31,590.00 贷：主营业务收入 27,000.00 应交税金应交增值税(销项税额) 4,590.00,借：银行存款 31,590.00 贷：主营业务收入 27,000.00 应交税金应交增值税(销项税额) 4,590.00,2020/8/2,49,例1：企业2

31、003年5月5日销售#01产品200件，售价27,000元，增值税4,590元，根据发票存根和银行进账单回单填制记账凭证：,银行存款,2003,5,5,记,1,销售#01产品200件,主营业务收入,#01产品,应交税金,应交增值税(销项税额),27 0 0 0 0 0,4 59 0 0 0,￥3 1 59 0 0 0,张三,2,备注：收款凭证用于记录现金与银行存款收入的业务,借：银行存款 31,590.00 贷：主营业务收入 27,000.00 应交税金应交增值税(销项税额) 4,590.00,若不分收、付、转凭证，则填制记账凭证,￥3 1 59 0 0 0,3 1 59 0 0 0,2020

32、/8/2,50,例2：企业2003年5月3日，用银行存款上缴所得税27,500元，根据税收缴款书填制记账凭证：,银行存款,2003,5,3,付,1,上缴所得税,应交税金,应交所得税,27 50 0 0 0,￥27 50 0 0 0,1,张三,备注：付款凭证用于记录现金与银行存款付出的业务,分录： 借：应交税金应交所得税 27,500.00 贷：银行存款 27,500.00,借：应交税金应交所得税 27,500.00 贷：银行存款 27, 500.00,2020/8/2,51,例2：企业2003年5月3日，用银行存款上缴所得税27,500元，根据税收缴款书填制记账凭证：,银行存款,2003,5,

33、3,记,2,上缴所得税,应交税金,应交所得税,27 5 00 0 0,￥27 5 00 0 0,1,张三,备注：付款凭证用于记录现金与银行存款付出的业务,若不分收、付、转凭证，则填制记账凭证,借：应交税金应交所得税 27,500.00 贷：银行存款 27, 500.00,27 5 00 0 0,￥27 5 00 0 0,2020/8/2,52,例3：企业2003年5月20日收到甲单位投入固定资产一台，价值100,000元，根据验资单填制记账凭证：,2003,5,20,转,1,接受甲单位投资,固定资产,实收资本,1 0 0 0 000 0,1 0 00 00 00,￥1 0 0 0 000 0,

34、￥1 0 00 00 00,1,张三,备注：转账凭证用于记录与现金、银行存款无关的转账业务,分录： 借：固定资产 100,000.00 贷：实收资本 100,000.00,借：固定资产 100,000.00 贷：实收资本 100,000.00,2020/8/2,53,第三节 会计凭证的书写和保管,一、会计凭证的书写,1、阿拉伯数字的书写要求：,规范第五十二条具体规定：“阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。”特别在要连着写几个“”时，一定要单个地写，不能将几个“”连在一起一笔写完。数字的排列要整齐，数字之间的空隙应均匀，不宜过大。 根据习惯，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。倾斜角度的大小应

35、以笔顺书写方便，好看易认为准，不宜过大也不宜过小，一般可掌握在度左右，印数码的中心斜线与底平线为度的夹角。此外，阿拉伯数字的书写还应有高度标准，一般要求数字的高度占凭证横格高度的1/2为宜。书写时还要注意紧靠横格底线，使上方能留出一定空位，以便需要进行更正时可以再次书写。,2020/8/2,54,第三节 会计凭证的书写和保管,1 2 3 4 5 6 7 8 9 0,1、阿拉伯数字的书写要求：,一、会计凭证的书写,2020/8/2,55,为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，如“”的竖划应偏左，“”、“”、“”的竖划应偏右，“”应写在中间。此外，“”的竖划应上提为一般数字的1/4；“”

36、、“”的竖划可以下拉出格至一般数字的1/4。,2020/8/2,56,（）货币符号的书写要求。规范第五十二条具体规定：“阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位”；“所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写，或者符号；有角无分的，分位应当写，不得用符号代替。”,2020/8/2,57,（）汉字大写数字的书写要求 大写数字的书写。规范第五十二条具体规定：“汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、

37、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。”在实际工作中，我们还可以发现一些不规范的简化大写数字，如以“另”代零；以“两”代贰；以“廿”代贰拾等。,2020/8/2,58,规范第五十二条还具体规定：“大写金额数字到元或者角为止的，在元或者角字之后应当写整字或者正字；大写金额数字有分的，分字后面不写整字或者正字。”例如，人民币元，大写金额数字应为，“人民币叁万伍仟陆佰捌拾元整”，或为，“人民币叁万伍仟陆佰捌拾元正”；又如，人民币元，大写金额数字应为，“人民币肆佰柒拾壹元玖角整”，或为，“人民币肆佰柒

38、拾壹元玖角正”；再如，人民币元，大写金额数字应为，“人民币贰仟叁佰零捌元陆角陆分”。,2020/8/2,59,货币名称的书写。规范第五十二条具体规定：“大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。”在发货票等需填写大写金额数字的原始凭证上，如果有关货币名称事先未能印好，在填写大写金额数字时，应加填有关的货币名称，然后在其后紧接着填写大写金额数字，如人民币元，应当写成“人民币壹拾捌万陆仟肆佰玖拾柒元整”，不能分开写成“人民币拾捌万陆仟肆佰玖拾柒元整”。,2020/8/2,60,“零”字的写法。规范第五十二条具体规定：“阿拉伯金额数字中间有时，汉字大写金额

39、要写零字；阿拉伯数字金额中间连续有几个时，汉字大写金额中可以只写一个零字；阿拉伯金额数字元位是，或者数字中间连续有几个、元位也是，但角位不是时，汉字大写金额可以只写一个零字，也可以不写零字。”,2020/8/2,61,汉字大写意义,好像是91年文科的高考题，要求写出从一到十的大写，很多人都没有拿全这5分。古代为了防止作弊，签约时用的都是大写，一是壹，十是拾。传说雍正将康熙的诏书“传位十四子”改成了“传位于四子”于是作了皇帝，要是运气坏碰上诏书用的是大写“传位拾肆子”那真是一笔都没法改。,2020/8/2,62,原始凭证填制的技术要求,1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写,2、

40、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白,3、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿,2020/8/2,63,口令：动手写！,2020/8/2,64,2020/8/2,65,日期的写法,一般要写成2个大写数字,如4月5日：零肆月零伍日。 日期是1开头的，如6月12日，写成零陆月壹拾贰日。 月、日带0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零壹拾日。,2020/8/2,66,举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 (1)壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可

41、写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。 (2)壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。,2020/8/2,67,2020/8/2,68,2020/8/2,69,2020/8/2,70,2020/8/2,71,2020/8/2,72,2020/8/2,73,会计凭证的保管规定,为了确保会计资料的安全、完整，规范第五十四条和第五十五条分别对会计凭证的传递及保管作了具体规定。,2020/8/

42、2,74,二、会计凭证的传递,1、概念 会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止的整个过程中，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。,2、意义： 正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经济活动，加强经济责任，减少时间浪费，提高工作效率，具有重要意义。,2020/8/2,75,(1)要根据经济业务的特点，企业机构的设置和人员分工的情况及经营管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的格式、份数、传递的程序。使会计凭证的传递，既能满足会计核算的要求，也能兼顾计划、统计、管理上的需要；既避免凭证上的不必要的传递环节，又不影响按规定手续进行处理和审核。 (2)要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续（如计量、检验、审核、登记等）的需要，确定凭证在各个环节停留的时间，保证业务手续的完成。但又要防止不必要耽搁，从