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1、,非财务专业人员的财务培训,农夫山泉财务中心 江晓冬 2009年10月23日,全面了解财务基础理论知识 学会如何阅读财务报表 学习预算管理的基本目的和流程 掌握销售所必需的财务知识,培训目标,3,目录,如何阅读财务报表 第一部分 基本的财务管理分析概念和工具 第二部分 预算工作的基本目的和流程 第三部分 农夫山泉常用财务知识介绍 第四部分,4,目录,如何阅读财务报表 第一部分 基本的财务管理分析概念和工具 第二部分 预算工作的基本目的和流程 第三部分 农夫山泉常用财务知识介绍 第四部分,5,第一部分 如何阅读财务报表,会计基础理论的学习 如何阅读三张报表,6,零星计算为“计”， 总合计算为“会

2、”， “会”和“计”都是计算的意思，但“会”有总计之意。,会计是什么？,一、会计系统基础,7,四大会计假设 六个会计记录原则及二项修正性惯例 6大会计要素 会计准则现状,一、会计系统基础,8,一、会计系统基础,会计假设 会计主体假设分析谁？ 会计分期假设评价什么？ 货币计量假设怎么计（简单有效）？ 持续经营假设为什么可以这样做？,9,会计假设之一,会计主体 会计核算和报告体系所处理的特定对象。 法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任） 无限责任，合伙，有限责任； 集团，分支机构，事业部； 投资项目； 财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。,10,会计假设

3、之二,会计分期 信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。 产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。,11,会计假设之三,货币计量 会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？ 会计信息的可比性。 会计信息的成本。 会计反映可以用货币来计量的经济业务。 会计信息是货币性和定量性的。,12,持续经营 财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。 相关：资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。,会计假设之四,13,会计记录原则及修正性惯例,会计记录原则：为了避免每个企业都按自己的偏好和需要进行会计 处理，政府或权威组织有动机制订颁布一系列规则，以规范和约

4、束社会性的会 计确认、记录和报告活动。它们通称为“会计记录原则”。 主要包括： a）历史成本原则企业的财富都要在取得或形成时以实际交易价格 进行记录。除非特殊情况（如并购重组时），不得以公允价值等计量属性调整 报表项目的原始账面价值； b）收入实现原则明确收入的定义和确认收入的条件； c）配比原则费用必须与特定收入联系起来，在相同期间予以确认 。例如，渝钛白（000515）曾在1997年年报中将应计入当期费用的巨额利息予 以资本化，以图减少亏损。这一会计处理方式即严重违背了配比原则；,14,d）一致性原则在缺乏合理理由时，企业的会计处理方法不能随意 变更。 e）充分披露原则要求企业财务报告应当

5、全面详尽地反映企业的各 种信息； f）客观性原则会计应尽可能基于客观数据来计量，并尽量排除会 计人员主观倾向的影响。 修订性惯例：是指会计人员在确实需要运用主观判断时所应遵循的权 衡标准。它们主要包括： a）重要性原则重要的交易或事项必须严格进行确认、记录和报告，反之则可适当简化省略； b）稳健性原则应充分估计可能的损失，但对预期的收入则不作预计。,会计记录原则及修正性惯例,15,六大会计要素,会计要素 资产（实际要素与未来权利） 负债 所有者权益 收入（营业与持产） 费用 利润,16,资产,资产：是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 包括： 流动资

6、产 固定资产 无形资产,17,流动资产：企业的“王牌军”：现金、银行存款、应收账款、应收票据、存货。 现金锁在保险柜里的资产 银行存款写在存折上的资产，存在银行里的钱 应收账款别人欠你的钱，他知你知，有发票、相关合同为证据 应收票据别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。 存货公司里的库存（如原材料、半成品、存货等,资产,18,固定资产：固定资产，是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。（不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。） 固定资产 固定资产折旧,资产,19,

7、无形资产：不具有实物形态的资产，也就是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。 专利权就是政府对人们在种产品的造型、配方、结构、制造工艺或程序的发明上给予其在制造、使用和出售等方面的专门的权利。 版权是国家对作者创作的作品以及出版商给予在一定年限中发表、出版和发行作品的权利。 商标权就是企业拥有的为了把自己的产品与其他企业产品而加的特殊标志或图案的一种专利。 商誉就是企业的声誉。由于企业的产品质量、管理、财务状况等方面，处于同行业中较优秀的地位。,资产,20,负债,负债：是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出

8、企业。 包括： 流动负债 通融才能融通短期融通资金（应付账款、应付票据、短期借款） 肥了小家，别忘大家应付工资及福利 “税税”平安应交税金 不怕一万，就怕万一或有负债 长期负债 举债经营可不是赌博长期负债 国有企业的“国库券”公司债券,21,所有者权益：是企业所有者对企业净资产的要求权 股本（实收资本） 资本公积 盈余公积 未分配利润,所有者权益,22,收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入. 费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。,收入、费用

9、、利润,23,资产负债表 利润表 现金流量表,财务报表有哪些？,二、如何阅读财务报表,24,三大财务报表概述：,资产负债表,利润表,现金流量表,财务报表,资产 负债 所有者权益,收入 成本费用 利润,现金流入 现金流出,25,如何来理解资产负债表？,资产负债表：是企业某一时点（通常是财务年度末）的“瞬时记录”，它说明了： 企业从何处得到了资金钱从哪儿来的？负债、所有者权益 企业在何处花费了资金钱到哪儿去了？资产 资产=负债+所有者权益,资产负债表举例,26,资产负债表结构,固定资产,流动资产,长期投资,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益 (净资产),资产,资产 = 负债 + 所有者权益,

10、资金的占用,资金的来源,债权人,股东,27,资产负债表告诉我们什么？,资产负债表 告诉我们 什么,掌握的经济资源企业能够动用的资产，包 括资金、设 备、产品等,负担的债务企业的债务,偿债能力企业是否具有到期还款的能力,所有者权益企业投资人对企业权益的所有权,未来的财务趋势企业未来财务状况的变动趋势,28,反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 理论依据：“收入-费用=利润”。 动态报表、期间报表 报表内项目按收入、成本、费用、利润排列,如何来理解利润表？,利润表举例,29,利润表告诉我们什么？,利润表 告诉我们 什么,获利情况赚了多少钱？,利润构成利润的构成情况，赚的是什么钱？,纳税

11、情况缴纳了多少所得税，营业税金？,销售规模、成本情况销售规模，成本占比情况,预测公司未来走势连续几年的对比预测未来,30,反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。 理论依据：现金净流量=现金流入现金流出 动态报表，期间性报表,如何来阅读现金流量表？,现金流量表举例,31,现金流量表提供的信息,反映净收益与现金余额的关系 预测未来现金流量 评价企业取得和运用现金的能力 确定企业支付利息、股利及到期债务能力 表明公司生产性资产组合的变化情况,32,现金流量表的阅读,反映公司净收益的质量 反映公司运营现金的能力 反映公司的偿债能力 反映公司未来支付股利的能力 现金流量表起着利润表

12、和资产负债表之间的纽带和桥梁作用,33,总 结,通过阅读资产负债表，了解公司财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断。 通过阅读利润表，了解公司盈利能力。经营效率，对公司在行业中的竞争地位，持续发展能力作出判断。 通过阅读现金流量表，了解公司的支付能力和偿债能力，以及公司对外部资金的需求情况，了解公司当前财务状况，预测公司未来的发展前景。,34,【例】某企业由张三和李四投资组成:张三出钱管钱;李四出技术、管经营; 张三出资10万、借款40万。当年度公司花20万购买固定资产（假设不提折旧），支出20万现金费用，得到80万现金收入，40万借款年底还清。 试问：现金净流入

13、多少？该企业利润多少？年底总资产多少？,35,当年度现金流量为 10万40万20万20万80万40万 50万 当年度利润情况： 80万20万 60万,36,资产负债表（投入资本10万时） 货币资金10万 负债 权益10万 合计10万 合计10万,37,资产负债表（借款40万） 货币资金 10万 负债40万 40万 权益10万 合计50万 合计50万,38,资产负债表（购买20万固定资产） 货币资金10万 负债40万 40万 20万 固定资产20万 权益10万 合计50万 合计50万,39,资产负债表（取得收入60万/支出20万元/还借款40万） 货币资金10万 负债40万 40万20万 40万

14、 20万80万40万 固定资产20万 权益10万80万-20万 合计70万 合计70万,40,目录,如何阅读财务报表 第一部分 基本的财务管理分析概念和工具 第二部分 预算工作的基本目的和流程 第三部分 农夫山泉常用财务知识介绍 第四部分,41,财务分析基本方法,趋势分析法 比率分析法 因素分析法 差额分析法,3个标准！ 1）绝对标准 大家公认的标准 2）企业各自的历史标准 根据企业的实际情况 3）行业标准 企业所在的行业的标准,42,趋势分析法,趋势分析法： 趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度来说明企业财务状况和经营成果的

15、变动趋势的一种方法。 1、分析引起变化的原因 2、变动的性质 3、预测企业未来发展前景,43,趋势分析法的应用,一、重要财务指标的比较。 重要财务指标的比较。是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。 1、定基动态比率=分析期数值/固定基期数值。 2、环比动态比率=分析期数值/前期数值,44,趋势分析法的应用,二、会计报表比较 会计报表比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。 1、资产负债表比较 2、利润表比较 3、现金流量表比较,45

16、,趋势分析法的应用,三、会计报表项目构成的比较 会计报表项目构成的比较将会计报表中的某个总体指标作为100%，再将该项目各个组成部分与总体相比较得出百分比，从而来比较个各项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。 1、纵向比较 2、横向比较,46,比率分析法,比率分析法是把一些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动程度的分析方法。 1、构成比率=组成部分数值/总体数值 2、效率比率：反映投入产出关系 3、相关比率：反映有关经济活动的相互关系。,47,比率分析法,同一张报表或不同报表中的相关项目进行对比得出相关比率，它表明这些项目之间的逻辑关系。 偿债能力分析 获

17、利能力分析 经营效率分析 发展能力分析 上市公司指标,48,应收账款周转率= 销售收入/平均应收账款余额 应收账款周转天数=360/应收账款周转率 *周转率越高，越好，周转天数越 短越好 *季节性经营 *大量分期付款销售 *大量使用现金销售 *年末销量大幅度变动,49,已获利息倍数 = 息税前利润/利息费用 =（净利润+所得税+利息费用）/利息费用 *表示所借债务中获得的收益为所需支付的债务利息的多少倍。 *利息费用包括资本化利息部分,50,资产负债率 = 负债总额/资产总额 100% *反映偿还债务的保障程度。 *债权人认为比率越高偿债能力越差。 *如果全部资本的利润率利息率时，会产生财务杠

18、杆放大效应，带来额外回报。,51,资本负债率（产权比率）=负债总额/权益总额 1、反映公司偿还长期债务的能力 2、反映公司资本结构的稳健程度 3、反映公司自有资金对偿债风险的承受能力。,52,获利能力分析,销售毛利率 =（销售收入-销售成本）/销售收入100% *表示1元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。 *反映公司定价基础,53,销售净利润率= 净利润/销售收入100% *反映1元销售收入带来多少利润 *对于那些主营业务利润占净利润比重小的公司来说，这一比率应用价值不大,54,净资产收益率 = 净利润/平均净资产100% *反映上市公司盈利能力的重要指标 *该比

19、率连续三年平均达10%，且任何一年不低于6%，可获配股资格。,55,经营效率分析,总资产周转率 =销售收入/总资产平均余额 *周转次数越多 周转速度越快 利用效果越好 销售能力越强,56,流动资产周转率 =销售收入/ 流动资产平均余额 *周转次数越快,公司偿债能力越强. *周转速度越快,相对节约流动资产,等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力.,57,存货周转率 = 销售成本/平均存货 *周转率较高， 周转天数越短； 存货占用越低， 流动性越强； 管理水平越高， 短期偿债能力， 盈利能力就越强。,58,发展能力分析,1、销售（营业）增长率= 本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）收入总额*1

20、00% 2、资本积累率= 本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%,59,上市公司指标,每股收益 = （ 净利润/总股本）100% *衡量上市公司盈利能力的重要财务指标，反映公司整体的盈利水平。 市盈率 = 每股市价/每股收益（上年） *反映了投资者对每元净利润所愿支付的价格，用来估计股票的投资报酬和风险。 *市盈率越高，表明市场对公司未来越看好。 *国际标准为25倍左右。,60,股利支付率 = 每股股利/每股收益 *反映投资者从每股的全部盈余中分到手的现金股利为多少。 每股净资产 = 年末净资产/总股本 *反映每股所代表的净资产。 *该比率若低于1，表明每股净资产已跌破面值，将被特别处

21、理（ST）。,61,市净率 = 每股市价/每股净资产 *反映市场对公司资产质量的评价。 *市净率越高，公司资产质量越好。,62,本量利分析,收入支出=利润 支出=成本+三项费用，（又称期间费用即：营业费用、管理费用、财务费用） 根据成本对业务量的依存关系，成本分类为变动成本、固定成本：,63,变动成本：成本总额随业务量总数成正比例增减变动的成本,例如：某商店以每件5元购进衬衣，并以每件10元销售。假定第一次购进衬衣1000件；第二次购进衬衣2000件，第三次购进衬衣3000件。变动成本与业务量之间有什么样的数量关系？,两点结论：A、业务量总数增加，相应的购货总成本成正比例增加； B、每一件衬衣

22、的单价固定不变(单位变动成本是固定不变的),成 本 金 额 (元),64,固定成本：在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响。,例如：假定商店每月需支付房屋租金600元，其它条件不变。固定成本(租金)与业务量之间有什么样的数量关系？,两点结论： 业务量增加，租金不变 当业务量不断增加，固定成本总额保持不变时，每件衬衣的租金成本从0.60元下降到0.20元(单位固定成本随业务量增加而减少) 说明：在财务会计中，房屋租金、保险费、广告费、管理人员薪金、按直线法计算的固定资产折旧费等 都属于固定成本。,65,总成本及其模型,总成本= 固定成本总额 + 变动成本总额 = 固定成本

23、总额 + 单位变动成本业务量 即 y = a + b,66,1）保本点：销售收入 =销售成本 单位售价保本销售量=固定成本+单位变动成本保本销售量 保本销售量=固定成本(单位售价-单位变动成本) 2）引入一个概念：边际贡献，又称边际利润，即销售收入超过其变动成本的差额 有两种表示形式：一是单位边际贡献(即单位售价-单位变动成本) 另一种是总额(即销售收入减去变动成本总额) 保本销售量=固定成本单位边际贡献 保本额=单位售价保本销售量 （保本额又称盈亏平衡点） 3）目标利润公式： 销售额-费用总额=利润 销售额=变动费用+固定费用+利润,本量利模型,67,测试题经营利润,答：,有一办事处，收入、

24、成本及费用情况如下，请问该办事处本月净利润应为多少万元？ 1、本月销售收入1500万元、销售成本1000万元； 2、本月发生固定费用：人力资源费80万元、经费20万元、地方广告费65万元； 3、本月发生变动费用的费率如下：销售折扣率8%、营业税金率0.8%、物流费率7%、促销费率3%、周转金奖励率0.1%； 4、本月承担公摊费用：总部广告费30万元、区域公摊费1万元、总部公摊费20万元； 5、所得税率25%,68,目录,如何阅读财务报表 第一部分 基本的财务管理分析概念和工具 第二部分 预算工作的基本目的和流程 第三部分 农夫山泉常用财务知识介绍 第四部分,企业要求领导者制定能实现财务目标的商

25、业计划和预算计划 对于大公司而言是实现利润目标不可缺少的计划手段 了解商务决策的财务影响的关键手段 促使管理者针对有限的资源进行选择 在短期利润管理中，明确容易进行管理的事项 需要做出最优的现金投资或是借贷的决定 股东期望利润和现金收入的增长，良好的计划必不可少 - 他们依靠公司年复一年稳定的增长 在发放贷款给公司前，债权人要求借款方提供完好的财务规划 为制定商务决策提供数据,为什么公司要进行预算规划？,70,预算的定义,预算是指企业根据其发展战略，在客观预测经济形势的基础上，对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，是企业年度经营目标的具

26、体化过程，是企业年度经营计划的成果。,71,预算管理的意义,企业明确的奋斗目标； 企业量化的考核指标； 企业控制管理的依据。,72,预算编制编制依据,企业的战略发展规划； 企业的历史经营数据； 未来市场的客观预测； 企业自身的营运能力。,73,预算编制的起点：经营目标,经营目标内容 财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等 。 非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。 目标确定原则 市场原则 股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则 目标分解原则 充分结合目标确定原则 按层次分解原则(投资中心、利润中心、成本中心),74,预算编制编制方式,主要有三种：自上

27、而下式、自下而上式、上下结合式,自上而下方式 适用于业务单一、业务稳定的企业。 优点：保证总部利益和集团战略发展需要； 缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。,75,自下而上方式 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任 优点：提高子公司的主动性，体现分权管理； 缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。 上下结合方式 优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖 掘子公司的潜能，提高积极性； 缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。,76,全面预算的内容、组织保证和流程,预 算 内 容 责

28、任 部 门 业务预算： . 销售预算 . 销售部 . 生产预算 . 生产部 . 采购预算 . 采购部 . 费用预算 . 相关部门 资本预算： . 董事会/投资部 筹资预算： . 董事会/财务部 财务预算： . 现金预算 . 财务部 . 报表预算 . 财务部,77,预算的组织保证,预算委员会 由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作 预算编制机构 各业务部门、分厂，预算专职工作部门(通常由财务部代行职能)。 预算监控机构 各业务部门、分厂，预算编制机构，预算委员会 预算反馈考评机构 各业务部门、分厂，预算编制机构、预算委员会、人力资源部,预算委员会与预算编制机构为管理

29、机构,其他为预算执行机构,78,预算管理的流程,确定目标： 预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。 预算编制： 根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。 预算监控： 通过预算执行报告，进行预算分析和控制。 预算修订： 因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。 预算考评： 按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。,79,预算编制编制流程图,预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。,80,预算编制编制流程,经营目

30、标下达： 预算委员会将预算目标分解下达到各预算执行单位； 资本预算制定： 董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括：企业购并计划、扩大现有生产能力的基建、设备投资等；,81,预算编制编制流程,销售预算制定： 销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计未来市场(包括已取得订单情况)及企业自身生产能力的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，最终确定收入预算。销售部门应根据市场及历史情况，制定出相应的销售政策(重点客户信用管理及赊销政策)； 生产预算制定： 生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工预

31、算和制造费用预算等。,82,预算编制编制流程,采购预算制定： 采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业的采购计划及支付政策； 费用预算制定： 销售费用应由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情况制定出销售费用预算；管理费用应由各职能部门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行制定部门费用预算；财务费用由财务部根据融资计划及上年实际融资情况(借款余额等)编制财务费用预算。,83,预算编制编制流程,融资预算制定： 财务部综合企业销售回款、采购支付、投资支出、费用支付及上年企业资金

32、余额情况，平衡资金需求，确定融资计划。 现金预算制定： 财务部根据销售预算的回款、采购预算的支付、投资计划及付现费用预算及筹资预算制定企业现金预算。 预算报表制定： 财务部根据以上各项预算编制预算损益表、资 产负债表和现金流量表。,84,预算编制审核批准,预算审批流程 预算部汇总初审 预算委员会审议 董事会批准预算,预算部,预算单位,董事会,上报预算草案,批准预算,预算协调,上报预算方案,下达预算,呈交预 算总草案,预算 委员会,85,预算监控-责任主体,主体构建原则： (1)权责明确、权责相当； (2)目标一致； (3)责任可控； (4)高效运行； 责任主体分类： (1)成本(费用)中心 (

33、2)利润中心 (3)投资中心,86,预算监控-预算反馈, 报告制度基本要求： (1) 内容系统； (2) 资料相关； (3) 报告及时； (4) 形式灵活。 预算执行报告 ： (1) 成本中心预算执行报告 (2) 利润中心预算执行报告 (3) 投资中心预算执行报告 报告方式 (1) 定期书面报告制度 (2) 例会制度,预算反馈采用预算执行报告的形式进行,87,预算监控-预算分析,预算分析主体 (1) 预算执行部门 (2) 预算管理部门 预算分析程序 差异计算： (1) 费用差额； (2) 数量差异； (3) 价格差异； 差异原因 ： (1) 内部工作效率原因 (2) 外部因素变动原因 (3)

34、明确责任主体 (4) 改进措施及建议,88,预算修订修订前提,预算修订前提： 原预算的编制基础发生变化，具体为当外部市场环境发生较大变化时，需重新安排预算原定的生产经营计划，或者因为生产经营中发生意外事件而需改动原定计划。 预算修订目的： 及早发现预算本身的差异，研究相应补救措施，确保年度经营目标实现，预算修订分情况确定是否调整考核指标。 修订前提分类： 1、市场需求发生变化 2、企业内部资源发生变化 3、增补临时预算 4、外部市场环境发生重大变化,89,预算修订流程 预算修订申请 预算修订审议 预算修订批准,预算修订修订流程,主管领导,预算单位,预算委员会,董事会,报请预算修订事宜,批准预算

35、修订,同意或驳回申请,上报预算修订申请,下达预算修订通知,呈交预算修订申请,预算修订的审批权限： (1) 预算修订不影响预算目标的，由预算委员会批准即可； (2) 预算修订直接影响预算总目标的，由预算委员会报董事会批准。,90,预算考评,预算考评基本原则 1、可控性原则 2、风险收益对等原则 3、总体优化原则 4、分级考评原则 5、公平、公开原则 预算考评基本程序 1、收集资料 2、分析差异原因 3、分清责任归属 4、实施奖惩,上报预算执行报告,91,零基预算 弹性预算，在企业不能正确预测业务量的情况下，根据本量利之间的数量关系，按照一系列业务量水平编写的有伸缩性的预算。 滚动预算,92,测试

36、题预算,有一办事处，传统办事处经理1人，主管3人，业代21人，其中有一个主管岗位2个月缺岗，其他岗位都满编；主管每个月出差2次，每次费用300元；办事处经理每月出差2次，每次费用500元 则该办事处2010年通讯费、交通费、招待费、差旅费应各做预算多少元？,附：2010年日常费用报销标准（元/人/月） ：,答：,93,目录,如何阅读财务报表 第一部分 基本的财务管理分析概念和工具 第二部分 预算工作的基本目的和流程 第三部分 农夫山泉常用财务知识介绍 第四部分,94,农夫山泉的大区财务管理,银行结算知识 发票相关知识 2009年折扣政策 大区利润表简介,95,银行结算种类,现金存款 个人电汇

37、转账支票 公司电汇 银行汇票 银行承兑汇票 即时通/贷记卡,96,现金存款,定义 ：以个人名义直接将现金存到我公司账户 适用范围：杭州地区 到账时间：及时到账 填写要求 ：填写我公司开户行、账号、名称 是否备案：需要填写打款人备案协议 录入SAP系统时间：每天11：00与16：00,97,个人电汇,定义 ：杭州外地客户以个人名字办理的电汇款项 适用范围：杭州以外地区 到账时间：工行1-2天，中行2-3天 填写要求 ：填写我公司开户行、账号、名称 是否备案：需要填写打款人备案协议 录入SAP系统时间：每天11：00与16：00,98,转账支票,定义 ：转账支票可在银行一般户买到，用途就是将你账上

38、的钱，在见不到现金的情况下，通过你的大笔一下被转走了 ，其付款方式是见票即付 。 适用范围：杭州地（部分省已可以跨省使用） 到账时间：1-2天，同行当天能入账 填写要求 ：填写我公司开户行、账号、名称 是否备案：不需要填写打款人备案协议 录入SAP系统时间：每天11：00与16：00 有效期限：一般10天。,99,公司电汇,定义 ：电汇是汇款入将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式，指在网银到账中体现为公司名称汇入的款项 适用范围：全国均可 到账时间：工行1-2天，中行2-3天 填写要求 ：填写我公司开户行、

39、账号、名称 是否备案：不需要备案 录入SAP系统时间：每天11：00与16：00,100,银行汇票,定义 ：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人 适用范围：全国均可 到账时间：收到汇票经审核无误即入账 填写要求 ：填写我公司开户行、账号、名称 是否备案：不需要备案 录入SAP系统时间：每天11：00与16：00。 银行汇票有效期为1个月,101,银行承兑汇票,定义 ：银行承兑汇票是由出票人签发的，由银行承兑的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行承兑汇票的出票人必须具备

40、下列条件（一）在承兑银行开立存款账户的法人以及其它组织；（二）与承兑银行具有真实的委托付款关系；（三）资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源 适用范围：全国均可，需紧急情况特批才能使用,102,银行承兑汇票,到账时间：收到汇票经审核无误即入账 填写要求 ：填写我公司开户行、账号、名称 是否备案：不需要备案 录入SAP系统时间：每天11：00与16：00。 银行汇票有效期最长为6个月 贴息计算：贴息=票面金额日贴现率有效天数（承兑汇票收到日期到承兑汇票到期的天数）,103,贴息计算,例： 2008年11月1日收温州经销商银行承况汇票一张，票面金额500万元，出票日期2008年9月1日，到期

41、日2009年1月1日，也就是一张四个月的银行承兑汇票，月贴现率为0.8%。 贴息500万元（ 0.8%30天）61天（算头不算尾） 8.13万元 扣减后相当于经销商实际打款491.87万元（500-8.13）。,104,即时通/贷记卡,定义 ：指银行运用现代计算机技术和通讯网络，为公司客户提供的一项资金异地通存通兑服务 ，特点即时到账。 适用范围：全国均可，当前仅限工行开通此项业务 到账时间：即时到账 填写要求 ：在款项来源中填写交款人名称，代码 是否备案：需要备案，银行、公司、经销商三方签定定向扣款协议 录入SAP系统时间：每天11：00与16：00,105,发票种类,国税监管的发票：主要按

42、销项税额和进项税额的差额缴纳 1、增值税专用发票（按17征收，可抵扣） 2、货物销售普通发票（税率同上） 3、维修加工业发票（按6） 地税监管的发票：按营业额的一定比例征收，主要有： 1、广告业服务发票 2、服务业发票，如：住宿发票，餐饮发票，买场陈列、DM、端头、进场费、促销员管理费等 3、货物运输业专用发票 4、租赁服务业发票等，如：办公房屋的租赁费发票，城市自备仓库的费用 注：每一个地区，有的发票的称谓不一样的。 仅供参考,106,折扣政策,为什么实行折扣政策 折扣政策的内容 配送补贴（配送折扣） 条件奖励（条件折扣） 年度奖励（年度折扣） 季度奖励（季度折扣） 周存金奖励(周转金折扣)

43、 折扣返还时点,107,为什么实行折扣政策,公司返给经销商的配送补贴、季奖、年奖、条件奖励、周转金奖励经销商无法提供合适的服务业发票。 从合理税务处理办法角度考虑，公司实行了折扣政策。,108,配送补贴（配送折扣）,配送折扣计算办法： 以2009 年农夫山泉系列产品标准价格表中所列为准，根据公司实际发货量（自然箱）计算 经销商须保证经销区域内公司系列产品的及时配送，在接到公司业务人员取得的KA 客户订单后的2日内送达约定的收货地点，否则视为配送不及时。经公司查实配送不及时， 第一次，扣除配送折扣500 元，第二次及以上，扣除配送折扣1500 元,109,季奖,季奖（季度折扣），完成时，传统 1.5%，KA 1% 销售计划达成率100%，季度折扣=该季度未税销售总额0.5% 销售计划达成率100%，季度折扣=该季度达成100%部分未税销售额1.5% 超出100%部分销售额，依季度顺次（一季-二季-三季-四季）“以丰补欠”至达成不足100%的季度，补足100%后以该季度达成100%部分销售额1.5%计算，不重复计算。如还有多出的则累计滚动到年底结算；如滚动累计到年底还有未达成100%的季度，则年底结算多出的销售额返利以0.5%计算；如滚动累计到年底每