第六讲-通用分类标准实施-校验分类标准和实例文档

1、第六讲：校验 主讲：李立成,第四部分：校验扩展分类标准与实例文档 基本知识介绍 首批实施中常见的典型错误分析 练习和问答交流,概述,校验目的 企业在完成扩展分类标准和实例文档的创建工作之后，应当对创建的扩展分类标准和实例文档进行校验工作，使其如实的反映企业的财务报表，保证XBRL格式财务报告的质量。 校验内容 企业对扩展分类标准和实例文档进行的校验，需要按三个方面进行校验： 基于XBRL技术规范国标的校验 基于通用分类标准的校验 基于通用分类标准编报规则的校验,校验扩展分类标准和实例文档,基于XBRL技术规范国标的校验 基于通用分类标准的校验 基于通用分类标准编报规则的校验,校验的内容及方法,

2、XBRL 技术规范国标，是由财政部牵头制定、国家标准化管理委员会发布，规定了XBRL 语言的基本要素。 企业按照XBRL技术规范国标对创建的扩展分类标准及实例文档进行校验，主要通过XBRL工具软件对XBRL技术规范国标中如下三个部分进行校验： 可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范 第1部分：基础 (GB/T25500.1-2010) 可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范 第2部分：维度 (GB/T25500.2-2010) 可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范 第3部分：公式 (GB/T25500.3-2010) 基于XBRL技术规范国标的校验主要依靠XBRL工具软件进行自动化校验,分类

3、标准和实例文档编辑器内置支持校验,校验过程中出现的错误举例,企业创建的实例文档中使用的货币代码不符合XBRL 基础国标的要求。 例如： 在ABC公司创建的实例文档中含有单位元素iso4217：JNY,而iso4217：JNY的货币代码并不在ISO4217国际标准中，经进一步分析发现错误的出现是由于企业误将货币代码iso4217：JPY写成iso4217：JNY而导致的。,校验扩展分类标准和实例文档,基于XBRL技术规范国标的校验 基于通用分类标准的校验 基于通用分类标准编报规则的校验,校验内容及方法,企业会计准则通用分类标准，是财政部根据中华人民共和国会计法、企业会计准则并遵循XBRL技术规范

4、国标制定而成的，是采用XBRL表述的企业会计准则。 基于通用分类标准的校验主要包括三个方面的内容： 是否恰当的引入通用分类标准元素和新建扩展元素 是否正确的引用通用分类标准文件 是否正确的为实例文档赋值和设置属性 校验方法：这部分校验由于涉及会计元素匹配等业务问题，主要以人工校验为主，校验工作需要较多的专业判断。,校验过程中出现的错误举例,企业年报项目与通用分类标准元素一致，但企业并未引用通用分类标准元素而是新建扩展元素。,在建工程,abc公司财务报告披露内容,通用分类标准,会计概念一致，属性一致，却未匹配,校验扩展分类标准和实例文档,基于XBRL技术规范国标的校验 基于通用分类标准的校验 基

5、于通用分类标准编报规则的校验,校验内容及方法,通用分类标准编报规则是为了规范采用XBRL编报财务报告行为，确保通用分类标准得到一致的执行，保证以XBRL格式编报的财务报告质量而定制的。 通用分类标准编报规则中规定了企业基于通用分类标准创建的扩展分类标准及实例文档需要遵守的共五章二十九条规则。 第一章：总则 第二章 :一般性技术原则 第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则 第四章 :企业扩展分类标准链接库文件规则 第五章 :实例文档规则 基于通用分类标准编报规则进行的校验主要通过软件自动校验，辅以人工校验完成。,校验过程中出现的错误举例,错误的做法描述： abc公司创建的扩展分类标准中命名空间的

6、命名格式为： 违反的通用分类标准编报规则： 第六条：在扩展分类标准的命名空间中，应当包含日期信息以区分扩展分类标准的不同版本。命名空间的格式为:企业网络域名/依据的会计准则/日期，依据的会计准则在本规则中统一为企业会计准则，简称cas，日期格式为“yyyy-mm-dd” 正确的做法： 命名空间： ,软件支持的校验规则列表,软件支持的校验规则列表,软件支持的校验规则列表,软件支持的校验规则列表,软件支持的校验规则列表,第四部分：校验扩展分类标准与实例文档 基本知识介绍 XBRL实施中常见的典型错误分析 练习和问答交流,违反XBRL技术规范系列国家标准产生的典型错误 违反XBRL基础国标产生的错误

7、 违反XBRL维度国标产生的错误,违反XBRL基础国标产生的错误-举例 在实例文档中为元素赋予不符合元素数据类型的值 例如：abc 公司创建的扩展分类标准中引入了通用分类标准元素 Commitments In Signed But Yet To Commence Or Partially Performed Foreign Investments Contract Explanatory (已签订的尚未履行或者尚未完全履行的对外投资合同有关的承诺事项 text block)，数据类型为文本块类型，为该元素赋值的实例文档片段： Commitments In Signed But Yet To C

8、ommence Or Partially Performed Foreign Investments Contract Explanatory contextRef=“Duration_20090101-20091231”decimals=“INF”unitRef=“CNF”18850,18850,decimals=“INF”,在实例文档中为文本块类型元素设置了小数点后 位数属性decimals,在实例文档中为文本块类型元素 赋值18850,错误,校验过程中出现的错误举例,在扩展分类标准或者实例文档中存在重复的底层代码, 012345678912345 2011-12-31 2011-01-0

9、1 , 012345678912345 2011-12-31 2011-01-01 ,实例文档中存在两套 完全一样的上下文,违反XBRL基础国标产生的错误举例,违反XBRL技术规范系列国家标准产生的典型错误 违反XBRL基础国标产生的错误 违反XBRL维度国标产生的错误,在实例文档中为非维度表的元素赋值时引用的上下文中的场景信息的内容不能为空。,违反XBRL维度国标产生的错误-举例, 012345678912345 2011-12-31 2011-01-01 cas:ConsolidatedAndIndividualMember ,非维度上下文FY2011d的 场景信息内容不为空,首批实施中常

10、见的典型错误分析,违反XBRL技术规范系列国家标准产生的典型错误 违反通用分类标准产生的典型错误 违反通用分类标准编报规则产生的典型错误,企业创建扩展分类标准在引用、新建元素方面的错误 错误的路径引用分类标准文件导致的错误 实例文档赋值及单位使用方面的错误,违反通用分类标准产生的典型错误,匹配的通用分类标准元素与企业报告内容不符 ABC公司年报附注披露项目：无形资产中的其他减少 通用分类标准：无形资产本期减少额 会计概念不一致，却匹配。,企业创建扩展分类标准在引用、新建元素方面的错误举例,新建扩展元素的命名不规范，不能反映实际的会计含义 例如：ABC 公司的主表 “合并股东权益变动表”上存在披

11、露项目 “股东权益本年增减变动金额-其他” 1、在通用分类标准中没有与之相匹配的元素，需要进行扩展 2、错误的做法：如果创建的扩展分类标准中扩展元素的名称为other，此元素的命名明显无法反应实际的会计含义 3、正确的做法是：将元素命名为：Other Equity Changes For Year从命名中反映出新建元素的会计概念是“股东权益本年增减变动金额-其他”,企业创建扩展分类标准在引用、新建元素方面的错误举例,元素提取不当，不恰当的重复提取相同的元素,企业创建扩展分类标准在引用、新建元素方面的错误举例,abc_ACompany abc_BCompany abc_CCompany,abc_

12、ACompanyOfParent abc_BCompanyOfParent abc_CCompanyOfParent,错误： 重复提取,正确的做法是统一提取： abc_ACompany abc_BCompany abc_CCompany,企业创建扩展分类标准在引用、新建元素方面的错误 错误的路径引用分类标准文件导致的错误 实例文档赋值及单位使用方面的错误,违反通用分类标准产生的典型错误,例如，ABC公司创建的扩展分类标准和实例文档在引用通用分类标准时采用了相对路径,错误的路径引用通用分类标准文件导致的错误,正确做法：采用绝对路径,企业创建扩展分类标准在引用、新建元素方面的错误 错误的路径引用分

13、类标准文件导致的错误 实例文档赋值及单位使用方面的错误,违反通用分类标准产生的典型错误,实例文档对某一披露项目进行标记时，标记事项的单位属性不正确 ABC 公司财务报表附注中存在的披露项目“应收账款坏账比例”，此项目对应的元素数据类型为百分比类型（percent Item Type）,在实例文档中为元素赋予事实值时，事实值的单位属性需要对应固定单位，即为“xbrl：pure”，而ABC 公司在使用XBRL工具软件填写实例文档时，并没有为该元素赋予的事实值指明明确的单位，XBRL 工具软件默认制定单位为货币型（例如人民币），与元素赋予事实值时应该对应的固定单位不符，因此导致此事实值无法被正确解析

14、。,实例文档赋值及单位使用方面的错误-举例,ABC 公司附注中存在披露项目 “某期股份期权份数”，此披露项目对应的元素数据类型为股份类型（shares Item Type）,在实例文档中为元素赋予事实值时，事实值的单位属性需要对应固定的单位，即为“xbrl：shares”，而ABC 公司在使用XBRL工具软件填写实例文档时，并没有为该元素赋予的事实值指明明确的单位，XBRL 工具软件默认制定单位为货币型（例如人民币），与元素赋予事实值时应该对应的固定单位不符，因此导致此事实值无法被正确解析。 ABC 公司附注中存在披露项目 “某期权行使价格（美元）”，此披露项目对应的元素数据类型为股份类型（p

15、er shares Item Type）,在实例文档中为元素赋予事实值时，事实值的单位属性需要对应固定的复合单位，即分子为“iso4217:USD”，分母应该是“xbrli:shares” ，而ABC 公司在使用XBRL工具软件填写实例文档时，并没有为该元素赋予的事实值指明明确的单位，XBRL 工具软件默认制定单位为货币型（例如：人民币），与元素赋予事实值时应该对应的固定单位不符，因此导致此事实值无法被正确解析。,实例文档赋值及单位使用方面的错误-举例（续）,首批实施中常见的典型错误分析,违反XBRL技术规范系列国家标准产生的典型错误 违反通用分类标准产生的典型错误 违反通用分类标准编报规则产

16、生的典型错误,违反通用分类标准编报规则 第二章 :一般性技术原则产生的错误 违反通用分类标准编报规则 第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误 违反通用分类标准编报规则 第四章 :企业扩展分类标准链接库文件规则产生的错误 违反通用分类标准编报规则 第五章 :实例文档规则产生的错误,违反通用分类标准编报规则产生的典型错误,违反通用分类标准编报规则 第二章 :一般性技术原则产生的错误 违反通用分类标准编报规则 第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误 违反通用分类标准编报规则 第四章 :企业扩展分类标准链接库文件规则产生的错误 违反通用分类标准编报规则 第五章 :实例文档规则产生的

17、错误,违反通用分类标准编报规则产生的典型错误,第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误举例 举例1： 错误的做法描述： ABC 公司的扩展分类标准中对附注“前五名长期借款”新建标题元素Amount In Top Five Long Term Borrowings Abstract，数据类型为货币类型（monetary Item Type），抽象属性为：false 违反的规则： 第十四条：对于企业财务报告中标题的标记，应当使用数据类型为字符串类型（stringItemType），抽象属性为是（true）的数据项（item）元素。 正确的做法： 将标题元素Amount In Top Fiv

18、e Long Term Borrowings Abstract，数据类型为字符串类型（ stringItemType ），抽象属性为 （true）,违反通用分类标准编报规则,第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误举例（续） 举例2： 错误的做法描述： ABC 公司的扩展分类标准中新建标题元素Annuity Fund Expense ，而此元素未在实例文档中被赋予任何事实值 违反的规则： 第十五条（五）：实例文档中未使用的冗余元素不得在扩展分类标准模式文件中定义。 正确的做法： 在实例文档中为实元素 Annuity Fund Expense 赋值或者检查新建元素Annuity Fund

19、 Expense 的属性设置是否合适，是否应该为虚元素等。,违反通用分类标准编报规则,第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误举例（续） 举例3： 错误的做法描述： ABC 公司 存在披露项目“研发费用”，ABC创建的扩展分类标准中以拼音命名元素名称，例如“lac_YanFaFeiYong”(研发费用)；以中文命名元素名称，例如“lac_实际派发和上年拟派鼓励差额”。 违反的规则： 第十七条（一）：元素的名称应以英文标准标签为基础，遵循“驼峰命名法”。 正确的做法： 使用英文定义扩展元素名称，如研发费用可命名为“Research And Development Expense”。,违反

20、通用分类标准编报规则,第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误举例（续） 举例4： 错误的做法描述： 通用分类标准中元素名为AnnuityFundIncome的元素，元素标准标签为“企业年金基金本期收入”；ABC公司创建的扩展分类标准，新建一元素，元素名同样为AnnuityFundIncome 违反的规则： 第十七条（二）：扩展元素的名称不能与通用分类标准元素名称重复 。 正确的做法： 检查新建元素是否与通用分类标准元素在会计概念及属性上是否一致，确认是否可以直接引用通用分类标准元素或者更改新建元素名称。,违反通用分类标准编报规则,第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误举例（

21、续） 举例5： 错误的做法描述： ABC公司的扩展分类标准中存在一个扩展元素，其置空（ nillable ）属性为false。 违反的规则： 第十七条（三）：所有元素能否为空（nillable）属性均为true。 正确的做法： 修改元素的置空属性，将其设置为true.,违反通用分类标准编报规则,第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误举例（续） 举例6： 错误的做法描述： ABC公司的扩展分类标准中存在一个扩展元素用于匹配附注的标题，此元素数据类型属性是货币型，抽象属性为false，时期属性（period Type）是时点型。 违反的规则： 第十七条（四）：虚元素，除域成员元素外，其类

22、型（type）属性是字符串类型（stringItem），抽象（abstract）属性为true，时期（period）属性是期间型（duration）。 正确的做法： 修改元素的数据属性，将数据类型属性设置为字符串类型，将抽象属性设置为true，时期属性设置为期间型。,违反通用分类标准编报规则,第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误举例（续） 举例7： 错误的做法描述： ABC公司的扩展分类标准中存在一个扩展元素Stock Option Types，其新建替换组（substitution Group）属性为元组（tuple）的元素。 违反的规则： 第十七条（五）：元素的替换组（subs

23、titutionGroup）属性只能是维度项（dimensionItem）、超立方体项（hypercubeItem）或数据项（item）三者之一。 正确的做法： 修改元素的数据属性，将替换组属性修改为维度项，超立方体项或数据项之一。,违反通用分类标准编报规则,第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误举例（续） 举例8： 错误的做法描述： ABC公司的扩展分类标准中，新建替换组属性为维度项的元素（代表为轴元素），元素名为StockOptionExerciseDetail，抽象属性为True。 违反的规则： 第十七条（六）：轴元素的名称应当以“Axis”结尾 。 正确的做法： 修改元素的数

24、据属性，将上述轴元素的名称修改成 StockOptionExercise DetailAxis，或者，检查元素StockOptionExerciseDetail的替换组属性设置是否真确。,违反通用分类标准编报规则,第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误举例（续） 举例9： 错误的做法描述： ABC公司的扩展分类标准中，新建替换组属性为超立方体项的元素（代表为表格元素），元素名为TemporaryDifferenceDeferredTaxAssets，抽象属性为True。 违反的规则： 第十七条（七）：表格元素的名称应当以“Table”结尾 。 正确的做法： 修改元素的数据属性，将上述

25、轴元素的名称修改成 TemporaryDifference DeferredTaxAssets Table，或者，检查元素TemporaryDifferenceDeferred TaxAssets的替换组属性设置是否真确。,违反通用分类标准编报规则,第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误举例（续） 举例10： 错误的做法描述： ABC公司的扩展分类标准中，新建类型为域类型型（domain Item ）的元素（代表为域成员元素），元素名为ACompanyRealDevelopmentCoLtd，抽象属性为True。 违反的规则： 第十七条（七）：域成员元素的名称应当以“Member”结

26、尾 。 正确的做法： 修改元素的数据属性，将上述轴元素的名称修改成 ACompanyReal DevelopmentCoLtd Member，或者，检查元素ACompanyRealDevelopmentCoLtd的替换组属性设置是否真确。,违反通用分类标准编报规则,违反通用分类标准编报规则 第二章 :一般性技术原则产生的错误 违反通用分类标准编报规则 第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误 违反通用分类标准编报规则 第四章 :企业扩展分类标准链接库文件规则产生的错误 违反通用分类标准编报规则 第五章 :实例文档规则产生的错误,违反通用分类标准编报规则产生的典型错误,第四章 :企业扩展

27、分类标准链接库文件规则产生的错误-举例 举例1： 错误的做法描述： ABC公司的扩展分类标准中存在一个新建元素，TaxAssetsForSameTaxableEntityDeferredIncomeTaxAssets，并定义中文标准标签“同一纳税主体递延所得税资产”，但并未定义英文标准标签。 违反的规则： 第十九条（六）：针对同一个元素所拥有的每一个标签角色（xlink:role）属性，都应该同时定义中英文标签 正确的做法： 为新建元素TaxAssetsForSameTaxableEntityDeferredIncomeTaxAssets 定义中文标准标签“同一纳税主体递延所得税资产”和英文标

28、准标签“Tax assets for same taxable entity deferred income tax assets ”,违反通用分类标准编报规则,第四章 :企业扩展分类标准链接库文件规则产生的错误-举例 举例2： 错误的做法描述： ABC公司创建的实例文档中有引用的通用分类标准的元素AnnuityFundGainsOnDisposalOfInvestments，而在扩展分类标准的列报链接库中没有包含此实元素。 违反的规则： 第二十条（一）：实例文档中所有元素都应当包含在企业扩展分类标准列报链接库中。 正确的做法： 检查实例文档中元素AnnuityFundGainsOnDisposalOfInvestments是否必要，如果没有必要，将其赋值从实例文档中删除，或者将该元素包含在扩展分类标准对应的列报链接库中。,违反通用分类标准编报规则,违反通用分类标准编报规则 第二章 :一般性技术原则产生的错误 违反通用分类标准编报规则 第三章 :企业扩展分类标准模式文件规则产生的错误 违反通用分类标准编报