《全面预算的编制》PPT课件.ppt

1、全面预算的编制,集团财务部 上海欧堡利亚实业(集团)有限公司 2011年,预算的基本架构,全面预算的内容,业务预算:销售预算、生产预算、成本预算、费用预算 财务预算：资本预算、现金预算、财务报表预算,财务预算的种类及方法,一 固定预算与弹性预算,固定预算,含义 根据预算期某一固定业务量水平为基础编制的预算。 缺点 机械呆板 可比性差 适用范围 业务水平稳定的企业或非营利组织,弹性预算,含义 考虑到预算期业务量可能发生的变动而编制出的能适应多种业务量的预算。 优点 预算范围宽 可比性强 缺点 工作量大,增量预算,含义 以基期实际数为基础，结合预算期业务量水平的变动情况及相关影响因素变动的程度，通

2、过调整有关原有项目而编制预算的方法。 不足 受理是约束 平均主义 简单化,零基预算,含义 以零为基础编制计划和预算的方法。 优点 使所编制的预算更切合当期的实际情况。 能充分发挥各级管理人员创造性，大大节约费用。 缺点 工作量大 难以突出重点 编制预算的时间较长。,定期预算,含义 在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 优点 和会计期间相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 缺点 盲目性、 滞后性、 间断性。,滚动预算,含义 是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一个固定的水平，逐期向后滚动的预算编制方法。 优点 长短期结合、 及时性强、 连续性、

3、 完整性 稳定性。,财务预算的编制方法,总预算,总预算,生产预算,总预算,生产预算,总预算,现金预算,生产预算,总预算,预算财务报表,长期 销售,资本 预算,现金预算,生产预算,17,销售预算,表明以后几个期间预期销售额 （以单位和美元计算）的明细预算。,预算举例,皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。 以下五个月的预算销售额为： 四月 20,000 单位 五月 50,000 单位 六月 30,000 单位 七月 25,000 单位 八月 15,000 单位 产品售价为每单位 10元。,销售预算,四月,五月,六月,季度,预算销售（单位）,20,000,50,000,30,000,100,0

4、00,单位售价(元),预算销售额（元）,-,-,-,-,预计现金回收款,所有销售都为赊销。 皇家公司的收款方式为： 销售当月收 70% 销售次月收 25% 5% 无法收回 3月31日的30,000 元应收帐款余额将全部收回。,销售预算,预计现金回收款,预计现金回收款,预计现金回收款,预计现金回收款,生产预算,生产预算必须要足以满足销售预算， 保证有足够的期末库存。,生产预算,皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。 3月31日, 共有4,000 单位的库存。 下面我们不妨编制一下生产预算。,销售量,20,000,加：,计划期末,库存,所需总量,-,-,-,减： 期初存货,生产数

5、量,-,-,-,-,生产预算,从销售 预算得出,四月,五月,六月,季度,生产预算,生产预算,3月31日 期末库存,生产预算,生产预算,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,26,000,-,-,-,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,20,000,50,000,10,000,6,000,30,000,56,000,-,-,4,000,10,000,26,000,46,000,-,-,生产预算,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,0

6、00,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,生产预算,20,000,50,000,30,000,100,000,10,000,6,000,5,000,5,000,30,000,56,000,35,000,105,000,4,000,10,000,6,000,4,000,26,000,46,000,29,000,101,000,减： 期初存货,销售量,所需总量,生产数量,直接材料预算,在皇家公司，每单位

7、产品需要5公斤原材料。 管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。 3月31日，库存材料为13,000公斤，材料成本为每公斤0.40元。 现在我们来做一下直接材料预算。,生产数量,26,000,46,000,29,000,101,000,每单位材料,生产需求,加：所需,期末库存,总需求,减：期初,库存,需采购的,材料,-,-,-,-,直接材料预算,来自生产预算,四月,五月,六月,季度,直接材料预算,26,000,46,000,29,000,101,000,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,-,-,-,-,四月,五月,六月,季度,生产数量,

8、每单位材料,生产需求,加：所需,期末库存,总需求,减：期初,库存,需采购的,材料,直接材料预算,次月生产 的10%,5,5,5,5,130,000,230,000,145,000,505,000,23,000,153,000,-,-,-,-,直接材料预算,3月31日 库存,直接材料预算,直接材料预算,七月生产,销售量,25,000,加：所需期末库存,3,000,所需单位总数,28,000,减：期初库存,5,000,生产数量,23,000,直接材料预算,预期现金支付,皇家公司支付的材料价格为每公斤0.40元。 每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。 无折扣 3月31日应付帐款余额为12,00

9、0元。 我们来计算一下预期现金支付。,预期现金支付,预期现金支付,140,000 KG 0.40元/KG = 56,000,预期现金支付,预期现金支付,直接人工预算,在皇家公司，每单位产品需 0.05 直接人工小时。 公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪酬。 作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时10元（没有加班费） 在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月 1,500 工时。 下面作一下直接人工预算。,直接人工预算,来自 生产预算,直接人工预算,直接人工预算,直接人工预算,所需人工时或保证工时更多。,直接人工预算,间接制造费用预算,皇家公司的变

10、动间接制造费用为每单位成品1元。 固定间接制造费用为每月50,000元，包括非现金成本 20,000 元（主要是厂房资 产折旧）。 现在我们来做间接制造费用预算。,间接制造费用预算,来自生产预算,间接制造费用预算,间接制造费用预算,间接制造费用预算,期末成品库存预算,现在，皇家公司能够做完期末成品库存预算。 在皇家公司，间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。 现在我们来计算期末成品库存。,期末成品库存预算,直接材料预算和信息,期末成品库存预算,直接人工预算,期末成品库存预算,季度间接制造费用总额 251,000 人工小时总需时 5,050 小时.,= 49.70 每小时.*,*四舍五入

11、,期末成品库存预算,生产预算,期末成品库存预算,销售和管理费用预算,在皇家公司，销售和管理变动费用为每 售出一单位0.50 元。 固定销售和管理费用为每个月70,000元。 固定销售和管理费用包括 10,000元的非现金流出的成本主要为当月非现金流出的折旧。,销售和管理费用预算,销售预算,销售和行政管理费用预算,销售和管理费用预算,销售和管理费用预算,现金预算,皇家公司: 维持16%的自由信贷额度计75,000元。 保持最低现金余额为30,000元。 每月第一日借款，最后一日还款。 四月份支付现金股息 49,000元。 五月份购买设备143,700元，六月份现金支付 48,300 元。 4月1

12、日现金余额为40,000元。,现金预算,现金预算,现金预算,现金预算,现金预算,现金预算,融资和还款,四月份的期末余额即为五月份的期初余额,现金预算,现金预算,40,000,30,000,170,000,400,000,210,000,430,000,40,000,72,300,15,000,23,000,56,000,76,000,70,000,85,000,-,143,700,49,000,-,230,000,400,000,(20,000),30,000,融资和还款,由于期末余额刚好为30,000元， 皇家公司本月不用借款。,现金预算,40,000,30,000,30,000,170,0

13、00,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,40,000,72,300,72,700,15,000,23,000,15,000,56,000,76,000,59,000,70,000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,000,270,000,(20,000),30,000,95,000,现金预算,40,000,30,000,30,000,170,000,400,000,335,000,210,000,430,000,365,000,56,000,76,000,59,000,70,

14、000,85,000,75,000,-,143,700,48,300,49,000,-,-,230,000,400,000,270,000,(20,000),30,000,95,000,六月底，皇家有足够的现金偿还50,000元 的贷款和16%的利息。,融资和还款,50,000 16% 3/12 = 2,000,(20,000),30,000,95,000,50,000,-,-,-,-,(50,000),-,-,(2,000),50,000,-,(52,000),-,30,000,30,000,43,000,-,用于支付的,现金过剩,（不足）,融资:,借款,还款,利息,融资总额,期末现金余额,

15、现金预算,融资和还款,预算损益表,现金 预算,预算 损益表,完成,完成现金预算后，我们可以准备编制皇家 公司的预算损益表了。,预算损益表,皇家公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额 (100,000单位 单价10),1,000,000,1,000,000,$,销货成本 (100,000 单价4.99),499,000,毛利,501,000,预算损益表,皇家公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额 (100,000单位 单价10),1,000,000,销售和管理费用,260,000,营业利润,241,000,1,000,000,销货成本 (100,000 单价4.99),499

16、,000,毛利,501,000,预算损益表,皇家公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额 (100,000单位 单价10),1,000,000,利息费用,2,000,净利润,239,000,销售和管理费用,260,000,营业利润,241,000,1,000,000,销货成本 (100,000 单价4.99),499,000,毛利,501,000,预算损益表,皇家公司,截止6月30日的三个月,预算损益表,销售额 (100,000单位 单价10),1,000,000,预算资产负债表,皇家公司在编制其预算财务报表之前在6月30日作了以下项目余额的报告: 土地 - 50,000 建筑物（净额）- 175,000 普通股 - 200,000 留存收益 - 146,150,预算资产负债表,预算资产负债表,六月份销售 额300,000 元的25%。,5,000 单位 每单位4.99元,预算资产负债表,六月份采购额 56,800元 的5