财务制度设计与撰写.ppt

1、财务制度设计与撰写,财务制度存在的问题,财务制度的基本要求,财务组织制度的设计,财务管理制度的设计,固定资产制度的设计,目 录,成本管理制度的设计,全面预算制度的设计,会计核算制度的设计,财务制度的撰写方法,财务流程表单的设计,第一章 财务制度存在的问题,案例1,保健品王国的兴衰-三株口服液辉煌的历史,1.1994年8月开始，吴炳新、吴思伟父子在济南用30万元的注册资金。 2.当年，销售额即达1.25亿元，次年猛跳至23亿元，第三年就达到了惊人的80亿，三年累计上缴利税18亿元。 3.三株在全国所有大城市、省会城市和绝大部分地级市注册600个子公司，在县、乡（镇）有2000个办事处，吸纳了15

2、万销售人员。 4. 不到3年的时间，就撬起了一个80亿元的大市场，而其使用的杠杆，不过是盛着几十毫升“药水儿”的小瓶瓶。创造了中国保健品行业史上的纪录，至今在业内仍然无人可及。 5.1997年，三株的全国销售额却比上年锐减10个亿。 6.1998年，在常德又闹出了“八瓶三株口服液喝死一个老汉”事件。传闻三株申请破产的消息。 7.1999年，三株的200多个子公司已经停业，几乎所有的工作站和办事处全部关闭。 8.2000年，三株企业网站消失，全国销售近乎停止。,第一章 财务制度存在的问题,案例1,保健品王国的兴衰-三株口服液分析原因,公司创始人吴炳新痛陈三株“十五大失误”中，3项就直接是财务管理

3、失控的表现： 其一，“浪费问题极为严重。-由于财务、法纪的监督制约没有及时跟上，浪费现象在许多子公司表现得极为严重”。 其二，“财务管理出现严重失控。-部分财务人员的责任心差，没有认真履行“当家人”的职责，有的甚至与经理串通一气，共同“作案”。呆死账很多，而用难以处理。有的子公司的方案存在明显的分配比例不合理和严重的“亏总部，富个人”的现象”。 其三，“法纪制约的监督力度不够；-事前防范措施不力，忙于事后控制；法纪人员的专业素质与工作要求之间也存在一定差距；惩处力度不够；信息反对不及时；干部的约束机制不健全；总部、省指挥部个别领导对法纪工作的干预较多”。说明公司包括财务监督在内的监督机制不健全

4、，执行不力。,第一章 财务制度存在的问题,双击添加标题文字,双击添加标题文字,1.成立于1986年，原来是一个单纯的百货文化用品批发站。 2.1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并的基础上组建成立。 3.郑百文辉煌： A、1988年12月，完成改制并首次向社会公开发行股票。 B、1996年4月，在上海证券交易所挂牌交易。 C、1996年，每股收益0.37元，净资产收益率15.88%。 D、1997年，每股收益0.448元，净资产收益率19.97%。,百货老大的倒下-郑百文辉煌的历史,案例2,第一章 财务制度存在的问题,双击添加标题文字,双击添加标题文字,1.成立于1986年

5、，原来是一个单纯的百货文化用品批发站。 2.1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并的基础上组建成立。 3.郑百文辉煌： A、1988年12月，完成改制并首次向社会公开发行股票。 B、1996年4月，在上海证券交易所挂牌交易。 C、1996年，每股收益0.37元，净资产收益率15.88%。 D、1997年，每股收益0.448元，净资产收益率19.97%。,百货老大的倒下-郑百文辉煌的历史,案例2,第一章 财务制度存在的问题,双击添加标题文字,双击添加标题文字,1. 1998年8月，中报披露每股收益0.075元。1998年，每股收益-2.54元，净资产收益率-1148.46%，

6、郑州会计师事务所出具无法表示意见的审计报告。股票交易实行特别处理。 2.1999年12月，公司截至1999年9月的贷款本金及应付利息共计19.36亿元，由中国建设银行转让给中国信达资产管理公司。次日设立资产重组委员会。 3.2000年3月，收到信达公司向郑州市中级人民法院申请破产还债的申请书。 4.2000年4月，公布1999年报，每股收益-4.84元，每股净资产-6.58元。天健会计事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。 5.2000年8月，公司公告停牌重组。 6.2001年9月，中国证监会根据有关证券法规，对郑百文公司作出了警告并罚款200万元的行政处罚；对公司董事长李福乾等10名董事分别罚

7、款30万元、20万元、10万元的行政处罚；对为郑百文公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力分别罚款30万元、20万元，暂停证券从业资格等行政处罚。,百货老大的倒下-郑百文衰败,案例2,第一章 财务制度存在的问题,双击添加标题文字,双击添加标题文字,1. 公司在资金方面缺乏严格管理措施，导致公司资金管理混乱，挤占、挪用现象严重。 2.财务决策机制缺失，财务分析不力。-公司规定，凡完成销售额1亿元者，可享受集团公司副总待遇，自行购进口小汽车一部。 3.财务制度严重不适用。-郑百文在企业内部管理上实行的是“总公司一级核算、公公司二级核算、经营部三级核算”的管理模式，并制定了“四定一馈（定销售额、

8、毛利率、费用额、资金周转次数，包利润）”的管理制度。,百货老大的倒下-郑百文分析原因（衰败）,案例2,第一章 财务制度存在的问题,双击添加标题文字,双击添加标题文字,1. 没有财务制度是不行的。 2.企业发展越快越需要财务制度。,三株、郑百文给人们的启示,启示,第一章 财务制度存在的问题,2,运行机制,非正式规章,正式规章,运行机制,单击此处添加,广义制度,运行机制,制度的概念,广义的制度,狭隘的制度,制度：一般是指在特定社会范围内统一的、调节人与人之间社会关系的一系列习惯、道德、法律（包括宪法和各种具体法规）、戒律、规章（包括政府制定的条例）等的总和。,制度：是指正式规章和运行的体系。,第一

9、章 财务制度存在的问题,1.约束性,制度的特点,2.指导性,3.激励性,制度的特点,2,4.规范性,第二章 变幻有测悟精髓财务制度的基本要求,第一节 财务制度的体系架构,一、实验法 二、系统分析法 三、定性分析和定量分析相结合的方法,一、自主设计 二、外包设计 三、联合设计,一、分析企业管理 现状 二、梳理需求 三、拟定制度架构 四、讨论和征求意见 五、设计具体制度 六、征求意见 七、组织专题讨论会 八、修改并上报,第二章 变幻有测悟精髓财务制度的基本要求,一、明主 二、明角 三、明事 四、明权 五、明责 六、明线,（一）、企业的组织架构与职责设置情况 （二）、企业的主要业务及流程 （三）、企

10、业战略管理情况 （四）、财务管理情况 （五）、会计核算情况 （六）、企业所处发展阶段 （七）、企业的文化氛围,（一）、财务管理的精细程度 （二）、财务管理的重点 （三）、财务管理组织 （四）、财务控制的要求,1、财务组织制度设计概述,2、财务管理领导体制的设计,3、财务管理职能定位与机构的设计,第三章 组织先行有保证,财务组织制度的设计,4、财务岗位的设计,5、财务人员交接的设计,第三章 组织先行有保证财务组织制度的设计,1.职能结构2.层次结构3.部门结构4.职权结构,财务组织结构 设计的目的,1.明确财务管理在企业管理中的地位。2.明确财务管理的功能分配。3.明确财务管理体系内部之间的工作

11、关系。4.便于考核财务管理主体的业绩。,财务组织制度 设计的原则,1.权责对等。2.统分结合。3.人事结合。4.突出地位。5.精干高效。6.相互制衡。,第三章 组织先行有保证财务组织制度的设计,财务组织形式的设计1.谁是企业会计核算与财务管理的总负责人。2.谁负责组织实施会计核算与财务管理工作。3.谁是公司的财务负责人，其向谁汇报工作。4.财务管理的具体机构是什么，其负责人是谁。5.各个层级之间的领导关系是什么。6.财务管理的任务是什么。7.相关人员和机构工作职责是什么。8.财务管理机构基本的岗位设置和任职的基本要求。,财务管理制度设计的目的1.规范企业财务管理。2.指导财务管理活动。3.规避

12、财务管理的风险。,财务管理制度的特点1.高层次性。2.承接性。3.兜底性。,第四章 根本大法护航行财务管理制度的设计,1.账目清楚。2.确保及时收回。3.避免和减少坏账损失。,1.登记。2.使用。3.内部牵制。,1.资金的范围。2.资金的筹集。3.现金的使用范围4.现金的存取与保管。5.现金的日常管理与清查。6.银行账户的管理。7.票据的管理。8.印签的管理。9.电子银行的管理。10.资金的内部控制,第四章 根本大法护航行财务管理制度的设计,一、资金管理,一、资金管理,二、应收票据的管理,三、应收账款的管理,财务管理内容的设计,1.严格各项手续。2.存货的盘存方法。3.存货的非正常减少。,1.

13、短期投资的流程。2.审批权限。3.投资收回的方式。,1.严格借款审批手续。2.及时清理账务。,第四章 根本大法护航行财务管理制度的设计,一、资金管理,四、其他应收款的管理,五、短期投资的管理,六、存货的管理,财务管理内容的设计,第四章 根本大法护航行财务管理制度的设计,八、固定资产管理 1.界定固定资产的范围。 2.固定资产的日常管理。 3.固定资产的折旧。,七、长期股权投资管理 1.长期股权投资的内容。 2.投资立项。 3.投资项目的尽职调查。 4.投资的可行性研究。 5.投资项目的决策、 6.长期投资合同。 7.投资款项的拨付。 8.投后跟踪。 9.投资收回（处置）。,九、无形资产管理 1

14、.无形资产的确认范围。 2.无形资产的主管机构。 3.无形资产的产权归属。 4.无形资产的购置。 5.无形资产的摊销。 6.无形资产的处置。,十、负债管理 1.负债的确认。 2.负债的登记与备查。 3.借款费用的处理方式。 4.负债的偿还。,十一、担保的管理 1.担保的合法性。 2.资信调查。 3.反担保。,十二、股东权益管理 1.股东权益变动。 2.发行股份。 3.减少注册资本。 4.资本公积。 5.盈余公积。,第四章 根本大法护航行财务管理制度的设计,十四、成本的管理 1.成本的内容。 2.成本管理的责任。 3.成本的开支范围。 4.成本的管理方法。 5.成本的核算。 6.成本的分析。 7

15、.成本的考核。,十三、营业收入管理 1.销售定价。 2.收入的归属。 3.收入的确认。 A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。 C.收入的金额能够可靠地计量。 D.相关的经济利益很可能流入企业。 E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 4.取得收入相关的手续。,十五、费用的管理 1.各项费用的范围。 2.各项费用管理的责任。 3.各项费用的标准。 4.各项费用的使用。 5.费用的分析。 6.费用的考核。,十六、利润的管理 1.利润分配的顺序。 2.利润在股东之间的分配方式。,十七、会计

16、核算 1.会计核算制度设计。 2.财务报告管理制度设计。 3.会计信息化管理。,十八、其他财务管理内容,第五章 合理配置稳根基固定资产制度的设计,固定资产的范围 按照新企业会计准则第4号对固定资产的定义：固定资产具有以下特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。 （二）使用寿命超过一个会计年度。 满足条件：（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 （二）该固定资产的成本能够可靠地计量。 2008年1月1日起施行的企业所得法实施条例第五十七条明确：“企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非

17、货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。,固定资产管理制度设计的目的 1.保证固定资产确认与计量的正确性。 2.保证固定资产的安全和完整。 3.保证折旧方法和处置措施的合理性。,第五章 合理配置稳根基固定资产制度的设计,管理部门的职责 1.负责编制固定资产购置、建设与改造计划，并组织实施。对报废固定资产进行审核并提出处理意见。 2.负责固定资产技术管理工作，对固定资产进行技术鉴定和经济论证，制定固定资产操作规程和保养维修制度，监督并检查固定资产的使用情况。 3.组织办理固定资产的验收、交付、拆除、报废清理等工作，对固定资产减值准备的计提

18、和核销提出申请报告，对固定资产盘盈、盘亏和毁损事故进行调查，并提出处理意见。 4.负责固定资产的动态管理，参加固定资产清查，保证账、卡、物相符。,财务部门的职责 1.负责固定资产的财务管理工作。根据固定资产购置、建设与改造计划，编制财务预算，确保资金来源。 2.负责固定资产的日常核算工作，及时办理固定资产的新增、调拨、报废和计提折旧等账务处理事项。 3.,第五章 合理配置稳根基固定资产制度的设计,使用部门的职责 1.合理使用固定资产，严格遵守设备的安全操作规程与维修保养制度，确保本部门固定资产完好。 2.设立本部门固定资产台账，建立“固定资产卡片”，加强固定资产的动态管理，做好固定资产的登记与

19、统计工作。 3.根据固定资产的使用状况和生产管理的需要，及时向资产管理部门提出增减、修理、调拨、报废等申请，并经批准同意后办理相关手续。不得擅自调拨、转移、出售、变卖、拆除、报废固定资产。 4.参加固定资产的验收、清查等工作。,审计部门的职责 1.负责审查固定资产管理工作的各项制度执行情况，并进行审计评价，促进并明确相关部门和人员之间的职责分工，加强制约，纠正错弊。 2.负责审查固定资产购置、调拨、报废、盘盈、盘亏；固定资产减值准备的计提和核销等工作的合法性、真实性和正确性。 3.参与固定资产的清查工作。企业应当建立固定资产业务的部门（岗位）的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容部门（岗位

20、）相互分离、制约和监督。,第五章 合理配置稳根基固定资产制度的设计,不相容职务分离 1.固定资产投资预算的编制、审批与执行。 2.固定资产采购、验收与款项支付。 3.固定资产处置的申请、审批与执行。 4.固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录等。,第五章 合理配置稳根基固定资产制度的设计,固定资产折旧的设计 1.折旧的范围 折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额时行系统分摊。 2.折旧对象 A.房屋和建筑物。B.在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、季节性停用、大修理停用的固定资产。C.融资租入和以经营租借方式租出的固定资产。 3.折旧的时间范围 固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 4.折旧的方法 A.平均年限法 B.工作量法 C.双倍余额递减法 D.年数总和法,第六章 精打细算增效益成本管理制度的设计,成本管理控制体系主要分为五部分： 1.制定标准成本。2.成本预算。3.成本控制。4