审计目标和审计范围课件.ppt

1、30.07.2020，1，审计目标和审计范围课件，第4章审计目标和审计范围，2，审计目标和审计范围课件，基本内容，1。审计业务协议和审计范围。审计总体目标3。审核具体目标及其确定。审计过程和审计目标的实现，30.07第1节审计业务约定书和审计范围，1。审计业务约定书的概念和功能(1)概念审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的书面协议，用以记录和确认审计业务的委托和被委托关系、审计目标和范围、双方责任、报告格式等事项。审计业务约定书具有经济合同的性质。一经双方签字认可，即成为会计师事务所与客户之间具有法律效力的合同，具有法律约束力。30.07.2020，4、课件中的审计目标和审计范围，

2、第一节审计业务协议和审计范围，(2)角色可以增强事务所与客户之间的理解；它可以作为被审计单位认定审计业务完成情况和事务所检查被审计单位履行约定义务的依据；它是确定诉讼双方责任的重要依据。30.07.2020，5，审计目标和审计范围课件，第1节审计业务协议和审计范围，2。签署审计业务协议(不变)前要做的工作(1)明确审计业务的性质和范围；(二)对被审计单位基本情况的初步了解；(3)评估会计师事务所的能力；(4)协商审计费用；(5)明确被审计单位应协助的工作。30.07.2020，6、审计目标和审计范围课件、第1节审计业务约定书和审计范围、业务性质、业务规模和组织结构、业务情况和业务风险、前几年的

3、审计情况、财务会计机构和工作组织以及与签署审计业务约定书有关的其他事项，如被审计单位的简史、主要管理人员的管理经验和诚信、客户聘用注册会计师的意向。目的：决定是否接受委托；如果受委托，可以安排进一步的审计工作。30.07.2020，7，审计目标和审计范围课件，第一节审计业务协议和审计范围，评估执行审计的能力(审计组成员和专家是否需要帮助)，评估独立性，评估保持应有注意的能力，我们可以采用两种方法：计件收费和计时收费，计时收费应成为未来的基本方法。准备完整的会计信息以解释、查询和配合审核。在适当的地方准备工作文件，30.07.2020，8。审计目标和审计范围课件，第一节审计业务约定书和审计范围，

4、三。审计业务约定书的基本内容(有较大变化)(一)财务报表的审计目标；(二)管理层对财务报表的责任；会计责任。包括与财务报表编制有关的内部控制的设计、实施和维护，以使财务报表不存在因欺诈或错误而导致的重大错报；选择和应用适当的会计政策；做出合理的会计估计。(三)管理层在编制财务报表时采用的会计准则和相关会计制度；30.07.2020，9，审计目标和审计范围课件，第1节审计业务协议和审计范围，以及(4)审计范围，包括说明实施财务报表审计业务应遵守的中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)；(五)审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；(六)审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式；30.07

5、.2020，10，审计目标和审计范围课件，第一节审计业务协议和审计范围，(7)由于测试的性质、审计的其他固有限制和内部控制的固有限制，不可避免地存在一些重大错报仍未被发现的风险；(主要是为了减少注册会计师的法律责任)(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；包括：及时提供注册会计师审计所需的所有信息；为注册会计师审计提供必要的条件和配合；按照约定的条件按时足额支付审计费用。30.07.2020，11，审计目标和审计范围课件，第1节审计业务协议和审计范围，(9)注册会计师可以不受限制地访问任何审计相关记录、文件和其他所需信息；(10)管理层应书面确认其所做的与审计相关的声明；(十一)注册

6、会计师对执业过程中获得的信息保密；(十二)审计费用，包括费用的计算依据和安排；30.07.2020、12、课件的审计目标和审计范围，第1节审计业务协议和审计范围，(13)违约责任；(14)解决争议的方法；(15)双方法定代表人或其授权代表的签名、盖章及双方加盖的公章。30.07.2020，13，审计目标和审计范围课件，第1节审计业务协议和审计范围，4。审计业务协议的特殊考虑(1)考虑具体需要(2)集团审计(3)持续审计(4)审计业务的变更，30.07.2020，14，审计目标和审计范围修订长期审计业务协议的情况：1 .有迹象表明被审计单位误解了审计目标和范围；2.有必要修改约定条款或增加特殊条

7、款；3.高级管理层、董事会或股权结构的近期变化；30.07.2020，15，审计目标和审计范围课件，第1节审计业务协议和审计范围，4。被审计单位的业务性质或规模发生重大变化；5.法律法规的规定；6.管理层在编制财务报表时采用的会计准则和相关会计制度已经改变。30.07.2020，16，审计目标和审计范围课件，第1节审计业务协议和审计范围，(4)审计业务变更(新增)1。审计变化的原因：(1)环境的变化对审计服务的需求有影响；(2)对原要求审计业务性质的误解；(3)审计范围有限。2.在同意将审计业务变更为其他服务之前，注册会计师还应考虑业务变更对法律责任或业务协议条款的影响。如果业务变更导致业务协

8、议条款发生变化，注册会计师应与被审计单位就新条款达成协议。30.07.2020，17，审计目标和审计范围课件，第1节审计业务协议和审计范围，3。如果认为有合理的理由变更业务，且按照审计准则实施的审计工作也适用于变更后的业务，注册会计师可以根据修订后的业务协议条款出具报告。为避免报告使用者之间产生误解，报告不应提及以下内容：(1)原始审计业务；(2)在原始审计业务中执行的程序。只有当审计业务变更为执行约定程序的业务时，注册会计师才能在报告中提及执行的程序。，30.07.2020，18，审计目标和审计范围课件，第1节审计业务协议和审计范围，4。如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。如果不

9、同意变更业务，被审计单位不允许继续履行原审计业务，注册会计师应解除业务协议，并考虑是否有义务向被审计单位董事会或股东大会说明解除业务协议的原因。对于上市公司，需要解释。30.07.2020，19，审计目标和审计范围课件，第1节审计业务协议和审计范围，第5节财务报表审计范围(略有变化)(一)财务报表审计范围1。审计范围的定义：是指注册会计师为实现财务报表审计目标，根据审计准则和职业判断实施的适当审计程序的总和。适当的审核程序意味着审核程序的性质、时间和范围是适当的。30.07.2020，20，审计目标和审计范围课件，第一节审计业务协议和审计范围，审计准则中的审计范围不是指经注册会计师审计的某一年

10、度的财务报表，也不是指经注册会计师审计的某一财务报表。2.专业判断：审计专业判断是指注册会计师在审计准则框架下，运用专业知识和经验，在选定的方案中做出决策。30.07.2020，21，审计目标和审计范围课件，第2节，一般审计目标，1。一般审计目标的演变，2。中国注册会计师对财务报表的总体审计目标，30.07.2020，22，审计目标和审计范围课件，第2节，总体审计目标，第一，审计总体目标的演变阶段，详细审计阶段，资产负债表审计阶段，财务状况和偿付能力的判断，从预防性发展到经公证的财务报表审计阶段，不再局限于检查错误，预防弊端，为社会提供公证，而是向管理领域深化和发展。30.07.2020，23

11、，审计目标和审计范围课件，第2节一般审计目标，2。中国注册会计师对财务报表的总体审计目标注册会计师对财务报表的总体审计目标是对被审计财务报表的合法性和公平性发表意见。原因：注册会计师审计的主要业务是财务报表审计，发表意见的对象是财务报表。财务报表的使用者希望注册会计师能够验证财务报表的合法性和公平性，帮助他们做出相关的判断或决策。30.07.2020，24，审计目标和审计范围课件，第2节，一般审计目标，第3节，财务报表审计责任划分(1)被审计单位的管理和治理责任1。在被审计单位管理层的监督下，被审计单位管理层有责任按照适用的会计准则和相关会计制度编制财务报表。2.管理层编制财务报表的职责具体包

12、括：30.07.2020，25，审计目标和审计范围课件，第2节，一般审计目标，适用会计准则和相关会计制度的选择。选择并应用适当的会计政策。根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。(二)注册会计师的责任注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则对财务报表发表意见。30.07.2020，26，审计目标和审计范围课件，第二节一般审计目标，(3)两种职责不能相互替代。财务报表审计不能减轻被审计单位的管理和治理责任。30.07.2020，27，审计目标和审计范围课件，第3节，具体审计目标及其确定，1。具体审计目标2。被审计单位管理当局对会计报表的确定，30.07.2020，28，审计目标和审计范围课件，

13、1。具体审计目标，1。(二)具体审计目标1。与交易和事件相关的审计目标，真实性目标，完整性目标，30.07.2020，29，审计目标和审计范围课件，1。具体审计目标，准确性目标，适当的中间目标，适当的分类目标2。审计目标的存在与期末账户余额、权利和义务、诚信评估和分配有关。30.07.2020，30与演示相关的审核目标的发生和权利义务，审核目标和审核范围课件，1。具体审计目标、完整性分类、可理解性、准确性和评估(3)确定具体审计目标的决定因素1。一般审计目标。管理层对财务报表的决定，30.07.2020，31。审计目标和审计范围课件。管理层对财务报表的确定(1)识别概念：所谓识别是指管理层对财

14、务报表各组成部分的确认、计量和列报的澄清。例如，100万元存货的识别包括：已记录的存货存在，存货记录在财务报表中得到适当的报告和报告。所有记录的清单归被审计单位所有，30.07.2020，32，课件的审计目标和审计范围。其次，管理当局确定了财务报表。(二)鉴定内容1。识别与各种交易相关的发生、完整性、准确性、截止日期和分类。确认与期末余额相关的存在、权利和义务、完整性、估价和分摊。30 . 07 . 2020 . 33与陈述相关的事件、权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和估价的识别。审计目标和审计范围(3)三种财务报表与具体审计目标的关系，30.07.2020，34，审计目标和审计范围

15、课件，30.07.2020，35，审计目标和审计范围课件，30.07.2020，36，审计目标和审计范围课件，第4节，审计过程和审计目标的实现。一般包括五个主要阶段，即接受业务委托、规划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和编制审计报告。30.07.2020，37，课件的审核目标和审核范围，1。接受业务委托。接受委托前，注册会计师应初步了解审计业务环境；2.应确认审计业务符合胜任、独立和应有的重视；3.本阶段主要工作：2 .规划审计工作。本阶段主要工作：30.07.2020，38。审计目标和审计范围课件；3.实施风险评估程序1。风险评估程序是注册会计师为了解被审计实体及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的程序。2.注册会计师必须实施风险评估程序。3.风险评估程序的主要工作：4 .实施控制测试和实质性程序1。控制测试是注册会计师测试内部控制运作的有效性。2.实施控制测试的必要条件：30.07.2020，39，审计目标和审计范围课件；3.控制测试不是应该在每个财务报表审计中实施的程序。4.实质性程序是指注册会计师为评估重大错报风险而实施的审计程序，其直接用于在已确定的水平上发现重大错报。5