新企业所得税法及实施条例解读1.ppt

1、新企业所得税法及 实施条例解读,2008年2月,内容提要：,第一部分：我国企业所得税改革综述 第二部分：新税法及实施条例解读 第三部分：提问和解答,第一部分： 我国企业所得税改革概述,内容提要：,一、我国企业所得税历史沿革 二、企业所得税改革必要性 三、新企业所得税出台时机 四、新企业所得税法律体系 五、新企业所得税主要改革内容 六、新企业所得税主要特点,一、我国企业所得税历史沿革,（一）计划经济体制（1949年1977年） 1、1950年 政务院颁布全国税政实施要则 其中工商业税（所得税），国营企业主要上缴利润 2、1958年 从工商业税中独立出来，建立工商所得税 3、1973年 对集体企业

2、征收工商税和工商所得税 （二）有计划商品经济体制（1978年1993年） 1、建立涉外企业所得税,一、我国企业所得税历史沿革,1980年 中外合资经营企业所得税法 1981年 外国企业所得税法 2、实行“利改税” 1984年 国营企业所得税条例：大中企业 55；小型企业 八级超额累进 1985年 集体企业所得税暂行条例 1988年 私营企业所得税暂行条例 （三）社会主义市场经济体制：“三次合并” 1、1991年 外商投资企业和外国企业所得税法 （不分章 30条）“第一次合并”,一、我国企业所得税历史沿革,2、1994年 企业所得税暂行条例 （不分章 20条）“第二次合并” 3、 2007年3月

3、16日 十届人大五次会议审议通过（主席令第63号）：中华人民共和国企业所得税法（分8章 60条）“第三次合并” 结果：赞成：2826 反对：22 弃权：37 2007年11月28日 国务院197次常务会审议并原则通过（国务院令第512号）中华人民共和国企业所得税法实施条例（分8章133条） 注：立法法第八条第六项规定：对非国有财产的征收，只能制定法律,一、我国企业所得税历史沿革,本次改革大事记（历时12年）： 1995年 国务院要求财政部研究“两法合并”改革方案 1996年 由东财、税收研究会、深圳地税局分头起草 1997年 完成第一稿 1998年 起草工作暂由财政部转给税总 2000年 财政

4、部继续牵头起草工作 2001年11月21日 第一次提交国务院审议 2004年9月23日 第二次提交国务院审议 2004年底 成立三部门领导小组、工作小组 2006年8月23日 第三次提交国务院（第147次常务会） 2006年12月25日 十届人大常委会25次会议审议、通过 2007年3月16日 十届全国人大五次会议审议、通过 2007年11月28日 国务院197次常务会通过实施条例,二、企业所得税改革必要性,（一）改革背景 1、市场经济体制建立 按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革 2、企业经济多元化、混合化发展 3、现行外资税法不适应形势要求，不利于“五个统筹”和产业优

5、化 4、外资市场准入限制减少 5、外资投资形势变化，优惠政策落后，亟待调整改革 6、现行两套企业所得税制度弊端比较明显,二、企业所得税改革必要性,（二）改革必要性 1、企业之间税负不平、苦乐不均 2、加入WTO后新形势的需要 3、贯彻“五个统筹”的需要 4、完善我国企业所得税制度的需要,三、企业所得税法出台时机,1、“五个统筹”和增长方式的转变 2、国内资金比较充足、外贸出口稳步增长 3、政治形势稳定，经济处于高速增长 4、当前世界多数国家税制改革趋势,四、新企业所得税法律体系,新税法实施后，企业所得税的法律体系： “三层楼”： 第一层楼（人大法律或国际税收协定）企业所得税法 第二层楼（国务院

6、行政法规）：实施条例及其优惠过渡办法、6个优惠目录、总分机构税源跨地区转移等办法,四、企业所得税法律体系,“第三层楼”（财税部门部门规章或规范性文件）：若干管理办法及财税部门意见 例如：实际管理机构、收入确认、扣除（工资、财产损失、业务招待费、广告业务宣传费、公益性捐赠、金融企业准备金等）、资产重组、境外总机构成本分摊、境外所得税收抵免、优惠（优惠目录、非营利组织、高新技术企业、技术转让、环保节能节水项目、过渡优惠）、特别纳税调整（关联企业、成本分摊、预约定价、资本弱化、受控外国公司）、汇总纳税、汇算清缴,五、企业所得税的主要改革内容,“五个统一”： 统一税法并适用于所有内、外资企业 统一并适

7、当降低企业所得税税率 统一和规范税前扣除办法和标准 统一税收优惠政策 统一并强化征收管理 “两个过渡”（现行优惠政策处理）： 税法、行政法规规定优惠的过渡 经济特区和浦东新区的过渡性税收优惠 “两个优先”（与相关法规关系）： 税法优先原则、协定优先原则,六、企业所得税法的主要特点,1、税制规范：法人税制 2、税负偏低：中等偏低 3、税基宽泛：优惠调整 4、政策导向：重视技术创新、注重节能 环保、鼓励基础投资、引导社会和谐、 兼顾地方利益 5、征管规范：强化反避税,第二部分： 新税法及实施条例解读,内容提要：,税法：60条；实施条例：133条 两者的关系（上位法与下位法） 税法和实施条例的体例一样，内容包括： 第1章“总则”共4条、条例共8条 第2章“应纳税所得额”共17条、条例共67条 第3章“