审计技术方法2-4

1、五、分析法,定义：分析法是指在审计时通过对被审计项目有关内容的对比与分解，从中找出项目之间的差异以及各项目的构成因素，以揭示其中有无问题，从而为进一步审计提供线索或主攻方向的一种审计技术方法。 在审计过程中，分析法使用的频率往往是最高的。在准备阶段可以采用，在实质性程序时可以采用，在结束阶段还可以用来分析性复核。,分析法的种类,分析法的种类很多，主要有 1、比较分析法 2、平衡分析法 3、账户分析法 4、相关分析法 5、制度分析法 6、趋势分析法,（一）比较分析法,直接通过对有关审计项目之间的对比，揭示其中的差异所在，并在此基础上分析判断差异是否正常及其形成的原因，从而判明经济活动是否合理、有

2、效，被审计单位有无问题的一种分析技术。,比较分析法的类型,绝对数比较分析：直接以有关项目之间的总量或货币总额进行对比； 相对数比较分析：也称比率分析，通过计算出的被审计项目的百分比、比率或比重结构等相对数指标进行对比。,比较分析法例题,长征公司2006年度112月份未经审计的主 营业务收入、主营业务成本列示如下：,比较分析法例题,要求:注册会计师为确定重点审计领域，准备实施分析程序。 请根据以上资料计算各月份的毛利率（主营业务收入主营业务成本）/主营业务收入100% ，并根据分析的情况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并指出可能存在的问题。,（二）平衡分析法,是指根据复式记账原理

3、和会计制度的规定，以及经济活动之间的内在依存制约关系，对相关项目进行计算或测定，以检视其制约关系是否存在，并揭示其中有无问题的一种分析技术。平衡分析法是比较分析法的一种转化形式。,（三）相关分析法,对存在关联的被审计项目进行对比，揭示其中的差异所在并判明可能存在问题的一种分析技术。相关分析可以说是比较分析和平衡分析的简单形式，一般不需要任何测算。,相关分析法例题,Y公司2008年度利润表和2007年度利润表如下（金额单位：万元）：,（四）账户分析法,定义：以会计制度为依据，运用会计原理，按照账户对应关系及其发生额和余额的规律性，揭示账目中反映出的问题的一种分析技术。 账户分析法不直接检查报表和

4、凭证，而直接审查账面记录，比较容易发现问题。在审计中经常采用的账户分析法主要有科目分析和账龄分析两种。,账户分析法例题,A和B注册会计师对XYZ股份有限公司中2008年度财务报表进行审计。该公司2008年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2008年度合并财务报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）。 坏账核算的会计政策；坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。 应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款/坏账准备2008年年末余额16553/530万元。,账户分析法例题,要求：根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公

5、司208年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。,应收账款账龄分析,（五）制度分析法,将被审计单位财政经济活动事实与有关的法律、法令和规章制度进行比较，以揭示有无存在问题的一种分析技术。制度分析法主要用于检查经济活动的合规性和合法性。,（六）趋势分析法,是指从发展的观点分析研究经济活动在时间上的变动情况，以揭示其增减变动的幅度及其发展是否正常、合理和有无问题的一种分析技术。 它不着眼于某个时点，而是从各个不同时期的综合比较中揭示经济活动的规律性，并预测未来。因此，既可以用于揭示被审计单位财务上的问题，也可用于经济效益审计中揭示经济活动的发展前景及其趋势。,趋势分析法例题,下面是某公司资产负债表的结构趋势分析数据： 1、资产结构分析：,2、资金结构分析,趋势分