华泽师资培训：财经法规与会计职业道德教学与考试课件.ppt

1、财经法规与会计职业道德的教学与考试应对,上海立信会计学院 张建华副教授,一、财经法规与会计职业道德的教学,教材共分五章内容。 第一章 会计法律制度， 第二章 支付结算法律制度， 第三章 税收法律制度， 第四章 财经法律制度， 第五章 会计职业道德。,（一）全面系统教学、学习,命题范围、命题依据一般都不会超出指定教材，因此，一定要充分地运用指定教材，认真钻研教材，吃透考纲，把握好重点、难点知识。（重点、难点显然是前三章），要求学生对教材进行反复通读、精读，在对指定教材进行精读的过程中或精读以后多做习题。 对于课程的所有要点，必须全面掌握。任何投机取巧的方法，猜题、押题的方法，对付无纸化题库考试这

2、样的考试，只能适得其反。,（二）抓住考点、关键词,在很短的时间内，学生要学习大量的课程内容，学习任务很重，内容很多。面对繁杂的内容，教学、学习的最佳方式是要抓住考点、关键词。想完全记住课程所有内容是不可能的，也是不现实的。抓住考点一大特点是从浩繁的课程内容和相关法规中提炼出要点，（这些考点往往就是法条，）以便学生消化吸收，抓住语句中的关键词，可以取得事半功倍的效果。 如：会计核算的依据：“各单位必须以实际发生的经济业务事项进行会计核算” 会计核算的依据是考点，关键词是实际发生的经济业务事项。,如企业所得税：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年

3、销售（营业）收入的5。 即需作二个标准的计算并进行比较，将年销售（营业）收入的5与企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出的60% 比较，择其小者作为可扣除金额。 业务招待费支出是考点，关键词是按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。,例1,甲、乙两企业某年度全年销售收入均为5000万元，甲企业年度业务招待费支出30万元，乙企业年度业务招待费支出50万元。 要求：根据企业所得税及其实施条例规定，请计算甲、乙两企业在计算企业应纳税所得额时允许扣除的业务招待费多少?,解：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）

4、收入的5。因此； (1) 甲企业允许扣除的业务招待费=3060%18万元 又50005=25万元 3060%18万元 因此，甲企业在计算企业应纳税所得额时允许扣除的业务招待费为18万元。 (2) 乙企业允许扣除的业务招待费=5060%30万元 但50005=25万元 5060%30万元 因此，乙企业在计算企业应纳税所得额时允许扣除的业务招待费为25（万元)。,（三）在理解的基础上记忆,课程和相关法规的内容很多。大量的知识点要学习，记忆量是相当大的，一般学生都会有畏难情绪。其实，会计从业资格的考试形式并不是传统的需要“死记硬背”的考试方法，各地的考试均没有简答题、论述题、填空题等主观题型，而主要

5、是单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题等客观题题型。考试的目的是了解考生掌握知识面的情况。如果考生理解了课程内容，应付考试就已经有一定的把握。而且，理解是记忆的最好前提，尤其通过学习是在工作中学以致用的前提。 怎样使学生理解呢？这要求在教学中不仅使学生知道怎么做，而且要使学生知道为什么要这么做。,例2,根据会计法第30条规定，任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。 为什么不是应当检举呢？这就需要在教学中使学生知道“应当”和“有权”在法律上的区别。 会计法中大量的法条是“应当”“必须”“不得”，“有权”的只有第28条和第30条的规定。第28条为：会计机构、会

6、计人员对违反该法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。,例3,下列项目中，属于汇票基本当事人的有( )。 A. 出票人、付款人、保证人 B. 承兑人、背书人、收款人 C. 出票人、付款人、收款人 D. 背书人、收款人、付款人 此题应向学生解释，票据基本当事人是因为出票行为而产生的当事人，（可用图解）,例4,下列项目中，不影响背书本身效力的是（ ）。 A. 未记载背书人的签章的背书 B. 背书时附有条件的背书 C. 将汇票金额的一部分的背书 D. 汇票金额分别转让给二人以上的背书 B【解析】背书人背书时，必须在票据上签章，背书才能成立，否则，背书无效。我国票据法规

7、定，背书时不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。但不影响背书行为本身的效力。背书不能部分背书，所谓部分背书是指背书人在背书时，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书。我国票据法规定，部分背书无效。,例5,支票上的( )可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。 A. 付款人名称B. 金额 C. 收款人名称D. 出票日期 此题应向学生解释，为什么要选BC。,（四）归纳相关知识点,需要指出的是教材中的考点毕竟是有限的，而考试的题型却是千变万化的，命题的角度也是多种多样的，只有通过练习训练，归纳相关知识点，在理解的基础上举一反三，触类旁通，才能更好地

8、应对考试中的各种变化。,例6,背书附条件、承兑附条件、保证附条件的法律后果? 我国票据法规定，背书时不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。但不影响背书行为本身的效力。 票据法规定，付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。 保证附有条件的，所附条件无效，保证本身仍具有效力，保证人应向持票人承担保证责任,例7,单位和个人均可使用的票据或者非票据结算方式有( )。 A. 托收承付B. 汇兑 C. 商业汇票D. 支票 BD【解析】使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社和经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。适用

9、款项必须是商品交易以及因商品交易产生的劳务供应款项。汇兑适用单位和个人支付或者收取各种款项的结算方式。商业汇票是在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须有真实的交易关系或债权债务关系时，才可使用。支票则对单位和个人在同一票据交换区域的商品交易、劳务供应以及其他往来款项的结算，均可使用。,例8,根据增值税暂行条例规定，纳税人将购进货物用于（）的，视同销售，征收增值税。 A. 无偿赠送他人 B. 分配给股东 C. 非应税项目 D. 对外投资 ABD【解析】本题考核视同销售货物行为。纳税人将购进货物用于对外的（如对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人），视同销售，征收增值税。纳税人将购进货

10、物用于对内的（如用于非应税项目、用于集体福利或个人消费），不视同销售，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，ABD选项正确。,例9,根据企业所得税法规定，纳税人按规定缴纳的下列各项税收中，在计算应纳税所得额时，不准扣除的是（ ）。 A. 企业所得税 B. 用于非增值税应税项目购进货物发生的增值税（进项税额） C. 营业税 D. 购进免税农产品的增值税（进项税额） AD【解析】本题考核在计算应纳税所得额时税金扣除规定。允许扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。,如：个人所得税有两种税率，哪些所得适用超额累进税率？哪些所得适用比例税率？ 对个人所得的计征，哪

11、些所得按月计征？哪些所得按年计征？哪些所得按次计征？ 如：企业所得税中哪些是不征税收入？哪些是免税收入？在计算应纳税所得额时哪些支出可扣除？哪些不得扣除？,（五）注重理论联系实践,考试的大量内容是学生工作中要碰到的问题，包括各种目前实用的和最新的法律、法规、政策、准则、操作规程等，既是考试的重要内容，也是学生在工作中要用到的。在教学、学习当中，侧重从实用的角度进行传授，即符合考试有大量实物内容的特点，又帮助学生紧密联系实际工作，一举两得。尤其是实际工作中就能接触到的东西，是很容易理解和记忆的。,例10,原始凭证( )有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 A. 金额B. 经济业务

12、内容 C. 数量D. 单位名称 A【解析】 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,例11,2004年10月20日，A公司签发一张面值为501000.89元的支票给兴华公司购买原材料。请完成该支票的出票（存根部分略）。 中国银行上海市分行支票 支票号码：100006 出票日期： 年 月 日 付款行名称：中行长宁支行 收款人： 出票人帐号：20050930 人民币 （大写） 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 用途_上列款项请从我帐户内支付, 出票人签章 A公司财务专用 汪坤元印,上述考题主要考核： 1.票据出票日期的中文大写规则， 在填写月、日时，月为壹、贰、壹拾

13、的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”。日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。 2.阿拉伯金额数字大写规则 阿拉伯金额数字万位和元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”时，万位、元位也是“0”，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，也可以不写 “零”字。如￥2680.85元，应写成人民币贰仟陆佰捌拾元零捌角伍分，或者写成人民币贰仟陆佰捌拾元捌角伍分。又如，￥106000.38元，应写成壹拾万陆仟元零叁角捌分，或者写成壹拾万零陆仟元叁角捌分。,解析,2004年10月20日，A公司签发一张面值为501000.89元的支票给兴华公司购买原材料。请完成该支票的出票（存根部分略）。 中

14、国银行上海市分行支票 支票号码：100006 出票日期：贰零零肆年 零壹拾月 零贰拾日 付款行名称：中行长宁支行 收款人：兴华公司 出票人帐号：20050930 人民币 （大写） 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 伍拾万壹仟元零捌角玖分，或者写成伍拾万零壹仟元捌角玖分。 用途购买原材料上列款项请从我帐户内支付, 出票人签章 A公司财务专用 汪坤元印,以下票据背书的示意图中，背书不正确的是（）。 （见2010初级经济法试题）,（六）讲练结合,坚持每章都进行单元测验，认真分析每次测验的成绩，找出存在的问题，在下阶段教学中改进。多做几次模拟卷，使学生充分认识到考试的难度和题型，找出应对措施，提

15、高科目考试的合格率。做习题有利于巩固知识和发现不足，可以亡羊补牢。 这里特别强调前几年的统一试卷必须做过。历年的试题能够反映近年考试的出题思路，规范我们的答题思路和方法。另一方面试题及答案能够帮助我们熟悉、掌握命题规律和把握试题的总体难度。通过做题，学生可以尽快地掌握重要的知识点，还可以了解试题的出题点和侧重点，找到真正考试的感觉。历年试题的重复率较高，今年考过了，明年还可能会考。,（七）引导学生讨论案例分析,财经法规具有较强的实践性和应用性，照本宣科的教学方式，都很难达到预定的目标。所以不能单纯采用“从理论到理论”的教学方法，要与实践中的案例教相结合，给学生营造“实战”氛围，培养解决问题的能

16、力。 案例分析在财经法规与会计职业道德的考试中表现为不定项选择,因此教师可引导学生参与讨论，提高学生学习兴趣，激发学习热情 。教师必须按考点的要求,引导学生去思索,引用相关的法律、法规等进行分析和讨论,最后形成结论。,在分析过程中,如果学生分析判断错了,教师应加以引导,不必给出明确的观点,以免误导学生。应让他们自主地寻找问题的关键,认识到自己错在哪里,自觉加以纠正。在讨论中,学生要比较别人的结论,从中完善自己并且逐步发现答题的规律,找到最佳的答题技巧。（案例可根据每章的考点自行设计，见本人主编的财经法规与会计职业道德应试指导 ）,二、财经法规与会计职业道德的考试应对,（一）不要遗漏答题 “只有

17、答题，才有选对的概率”。根据这一答题原则，不答题不可能有选对的概率。即使有难题、把握不准的题目，考生也应尽量根据题意选出答案。,（二）不要纠缠难题,考试时间紧、题量大、分值小，如果遇到难题，不要纠缠，最后如有时间再予以解决。,（三）仔细阅读试题,对于各类题型应当仔细阅读，尤其是“多项选择题”和“综合题”，考生应仔细阅读试题两遍以上，准确理解题意，才能从试题中获取相关的解题信息。,（四）合理分配答题时间,因为考试时间是有限制的，学员们拿到考卷以后首先要大概浏览一下考试的题型和题量，要做到心中有数，合理分配答题时间，不能在考试中钻牛角尖，要做到先易后难、抓大放小，这是因为财经法规考试一般情况下60分为合格，不管我们复习多么充分，总会在考试中遇到一些小问题，千万不要在这些小问题上纠缠过多的时间，否则不会做的做不出来，会做的没有时间去做，这样就得不偿失了。,（五）看清题目要求，掌握答题技巧,常用的答题技巧有排除法、猜测法和比较法三种。 (1) 排除法 如果正确答案不能直接判断，则首先排除明显是荒诞、拙劣或不正确的答案，尽可能排除这些选择项以提高选对答案而得分的概率。一般来说，对于选择题，尤其是单项选择题，基干项与正确的选项内容几乎直接抄自于指定教材，其余的备选项由命题者自己设计，即