发电厂燃料管理培训.ppt

1、燃料经营管理培训,主讲人 ：杨乃峰 2009年6月16日,财务核算流程介绍,生产经营的目的就是实现效益最大化，在保证安全生产的前提下，盈利能力的高低直接关系到企业的生存和发展。下面结合财务核算，简要介绍一下发电企业经营核算流程：,利润=收入-生产成本-期间费用+其他业务净收支,一、收入：我公司主营业务收入包括电力收入和热力收入 1、电力收入： 电力收入=上网电量*上网电价（不含税） 目前公司装机容量93万千瓦，上网电价402.60元/千千瓦时（含税）。 电力收入是公司收入的主要来源。 2、热力收入： 热力收入=供热量*供热单价（不含税） 工业（公建）价格172元/吨（含税），居民采暖价格143

2、元/吨（含税）。 根据公司两翼发展的战略，积极开发热力市场，热力收入逐渐成为公司收入的另一项重要来源。 收入是实现利润高低的基础，只有多发电多供热，才能多创效多盈利。,二、生产成本：公司生产成本包括固定成本和变动成本。 1、固定成本：在一定时间不受业务量增减变动影响而保持不变的成本。对发电企业来说就是不受发电量负荷变化而保持不变的成本。 固定成本在年初以预算方式下达，全年一般不会发生变化。主要包括：维护材料费、职工薪酬、大修费、折旧费、其他费用、委托运行费等。 2、变动成本：指随着业务量的变化而成正比例变动的成本。对发电企业来说主要包括燃煤费、燃油费、水费、排污费、消耗性材料费（包括钢球、化学

3、药品、脱硫石灰石）、水源地电费等。这项项目发生金额的多少和机组对外发电供热的高低水平有关，是影响利润水平的关键因素。,变动成本中燃料费又是重中之重，燃煤成本占变动成本的96%以上，全部成本的70%以上，是公司的创效阵地。下面通过近几年燃料成本所占比例数据说明一下： 2005-2009年燃料成本占比明细表 单位：万元,三、期间费用： 指财务费用。由于公司近几年扩建，贷款金额较大，需支付的贷款利息也比较多，贷款利息支出也是影响公司盈利水平的重要因素。 四、其他业务净收支： 指各项与主营业务生产经营关系不大的其他业务收入和支出等。净额一般较小，对公司利润水平影响不大。 通过上述分析，可以看出燃料在公

4、司利润实现水平的重要性。,单位边际利润介绍,在此向大家介绍财务利润实现水平的分析指标：单位边际贡献 边际贡献：指销售收入减去变动成本的余额。 边际贡献=销售收入-变动成本 单位边际贡献：指销售单价（不含税）减去单位变动成本的余额。 单位边际贡献=销售单价-单位变动成本 单位边际贡献的意义： 1、当单位边际贡献小于0时，多生产多亏损。 2、当单位边际贡献等于0时，全额亏损固定成本。 3、当单位边际贡献大于0而小于单位固定成本时，多生产少亏损。 4、当单位边际贡献大于0且大于单位固定成本时，多生产多盈利。,以发电企业为例： 单位边际贡献=上网电价（不含税）-单位变动成本 上网电价为不含税电价，目前

5、公司四台机组执行统一上网电价402.6元/千千瓦时（含税），不含税单价为402.60/1.17=344.10元/千千瓦时 单位变动成本=单位燃料成本+单位其他变动成本 单位燃料成本=供电煤耗*综合标煤单价 2009年公司承包综合供电煤耗349.87克/千瓦时。单位其他变动成本所占比例较小，按目前水平测算大约在12元/千千瓦时左右。 从上述分析可以看出，影响单位边际贡献的主要因素就是综合标煤单价，如何降低综合标煤单价是公司利润水平高低的关键。,燃料业务及成本核算,核算流程图：,燃料核算包括业务核算、统计核算和会计核算。其中业务核算和统计核算的主体为燃料公司，财务部在业务核算的基础上进行会计核算。

6、 下面重点讲解一下会计核算：会计核算主要包括购入燃料成本、耗用燃料成本等。,一、购入燃料成本： 购入燃料成本主要包括采购单价（车板价）、运费、杂费、燃料服务费等。 1、采购单价：指购煤发票单上列明的价格，一般指车板价。 2、运费：指煤炭发货站到达站前所发生的费用，包括运费、装卸费、短倒费等。 3、杂费：煤炭采购中其他杂项费用支出，包括变更费、代理费、火车煤相关杂项费用等。 4、服务费：向华电煤业支付的燃料服务费。,在财务账务处理时，按照审核无误的发票（煤炭、运费、各项杂费）的金额、数量、单价据实计入燃料采购成本，期末已到厂而发票未到厂的煤炭应根据合同约定全额暂估入账，同时根据燃料公司提供水分差

7、暂估当月水分差。期末库存单价作为月末出库煤炭价格。 期末库存单价=（月初金额+本月实际金额+本月暂估金额-上月暂估金额）/（月初数量+本月购进数量+本月暂估数量-上月暂估数量） 期末根据库存单价，作为出库处理。,二、耗用燃料成本 出库燃料核算流程,1、每月1号，燃料公司将每日燃料出库单汇总核算传递至企划部。 2、企划部根据发电、供热耗用标煤量比例进行分摊，将原煤耗用分电、热计算后传回燃料公司。 3、燃料公司将企划部分摊后的电、热耗煤量，登录收耗存表传至财务部。 4、财务部根据企划部、燃料公司传递的收耗存报表和技术经济表相关数据核对无误后，根据期末库存单价做燃煤出库账务处理。 5、财务部将出库量

8、和出库单价在账务处理后，重新传回燃料公司，燃料公司核对存耗存报表、登录成本分析报表。,三、财务燃料核算演示：,个人所得税计算,随着国家税收征管机制的不断健全和完善，对个人所得税的管理越来越严格，目前我公司被作为个人所得税实名征管试点单位。下面结合公司个人所得税扣缴情况，向大家简要介绍个人所得税的相关问题。 计算公式： 应纳个人所得税(应纳税收入总额免税社保金额)税前扣除数税率速算扣除数,一、应纳税收入总额： 应纳税收入总额是指税法规定应缴纳个人所得税的各应税收入合计。对于我公司职工收入来说，主要包括：工资（工资条应发合计）、奖金、加班费、夜餐费、岗位补贴、补充养老保险金（年金）单位和个人部分、

9、住房补贴及分红等。另外，超标准缴纳的各项社保款也应计入应纳税收入总额。例如：住房公积金国家要求最高缴纳比例为12%，原地方职工按照15%缴纳，超出的3%部分也应计入应税收入总额。,二、免税社保金额： 按照税法规定，允许税前扣除的免税社保包括三险一金即基本养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金。但超出国家规定标准的部分仍需调增为应纳税收入。另外，在工资应发项目中的“独生子女费”也可税前扣除。 三、税前扣除金额： 最新税法规定个人所得税的起征点即税前扣除金额为2000元。,四、个人所得税所得项目税率表,五、计算演示： 公司职工张三5月份工资应发合计2571.40元（包含住房补贴），加班费200元，夜餐费136元，奖金3600元，补充养老保险（年金）单位个人合计600元，失业保险80元、基本养老保险600元、医疗保险100元、住房公积金700元（按照15%比例计提），计算张三该月应纳个人所得税。 应税收入总额=25