预算会计第五章-财政总预算会计的收入和支出 PPT课件

1、1、政府与非营利组织会计，教师：陈思颖，2，第5章一般预算会计的收入与支出，第1节一般预算会计的收入，第2节一般预算会计的支出，第3节一般预算会计的收入，一般预算会计的收入是指财政收入，即国家为实现法律法规规定的职能而获得的不可偿还的资金，是初级财政的资金来源。具体来说，财政收入包括四个部分：第一，预算收入集中在国民收入分配和再分配过程中，依据国家法律法规。二是根据财政体制的规定，各级财政之间转移资金，或同级财政资金之间转移资金。三是按规定设立并取得的专项资金收益。第四是在借贷过程中获得的金融营运资金收入或借贷有偿金融资金。预算收入的分类和内容预算收入主要分为一般预算收入和基金预算收入。一般预

2、算收入是指由国家有计划、有组织地控制并通过一定形式和程序纳入预算管理的收入。基金预算收入是按规定由财政征收、转移或通过当年财政安排，由财政管理并指定用途的政府基金。第一节一般预算会计收入，第五节一般预算会计收入，属于一般预算收入：(1)增值税。(2)营业税。(3)消费税。(4)城市维护建设税。(5)企业所得税。(6)个人所得税。(7)土地增值税。(8)农业税。(9)牧业税。(10)车船使用税和执照税。(11)印花税。(12)固定资产投资方向调节税。(13)屠宰税。(14)财产税。(15)资源税。(十六)土地使用税。(17)宴会税。(18)特殊农产品税。(19)耕地占用税。契税。(21)关税。(

3、22)其他收入。在第一节中，总预算会计的收入属于基金预算收入：(1)工业运输部的基金收入，如养路费收入和车辆购置附加费收入。(2)贸易部门的资金收入。(3)文教部门基金收入。(4)社会保障基金收入。(5)农业部门的资金收入。(6)其他部门的资金收入。(7)地方财政部门的资金收入。(8)基金预算分配收入。(2)预算收入的组织负责组织预算收入的组织机构主要包括税收征管机构和出纳机构。1.征收机构是指负责预算收入的征收管理机构，包括金融机构、税务部门和海关。(1)金融机构。主要负责征收特种农产品税、契税、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资产管理、债务收入等。(2)税务部门。主要负责征收各种工商税、

4、企业所得税和税务机关征收的其他收入。(3)海关。主要负责征收关税和进出口产品的增值税、消费税。第一部分是一般预算会计的收入。8.2.出纳室是国库。国库是负责接收、分配和报告预算资金的专门机构。我国实行代理国库制度，中国人民银行代理国库。(1)国库的机构设置一级财政一级国库一级国库一级国库、二级国库、中央二级国库和二级国库一级国库征收办公室，但它不是一级独立的国库，收入第一节的总预算会计，9，(2)国库的职责(6分)，(3)国库的权限(6分)，收入第一节的总预算会计，10，(3)国库对预算收入的受理、划分和报告1。预算收入受理和地方国库支付：无论付款人隶属关系如何，应支付给各级政府预算的各种资金

5、，应通过付款人银行在付款人所在地转账支付给地方国库。大多数独立核算的基层企业都采用这种方法。国库集中支付：预算收入由基层支付单位通过银行汇给上级主管部门，由上级主管部门汇总后缴入国库。本办法适用于铁路运输、银行总行、保险公司等实行主管部门统一核算的支付单位。十一、自行征收、汇缴征收机关直接向纳税人、付款人征收税款后，应当征收并缴入国库。这种方法适用于农村集贸市场、个体商贩和农民的小额税收；对入境旅客、船员行李和其他边境贸易征收的进口税，以及海关查处的走私、违规罚没收入，由海关代收代缴。国库收取的预算收入应当通过“缴款书”办理。即预算收入的收款凭证。目前，我国的缴款书分为一般缴款书和税收缴款书专

6、用缴款书。12，2。预算收入的划分一般预算收入按照分税制财政管理体制分为固定收入和共享收入。固定收入：根据确定的收入归属，将其划分为一定水平的财务专属收入，不参与分享。共享收入：也称为分割收入，即由上级和下级财政共享的预算收入。例如，75%的增值税由中央政府分担，25%由地方政府分担。第1节一般预算会计收入，第1节一般预算会计收入，一般预算收入部门中央预算固定收入，如关税、增值税、消费税等。地方预算固定收入，如营业税、地方企业所得税等。中央和地方预算共享收入，如增值税、资源税、证券交易印花税等。基金预算收入中央基金预算收入地方基金预算收入中央和地方共享基金收入14，3。申报预算收入应通过国库向

7、上级国库和财政部门申报预算收入，并将属于上级财政的预算收入支付给中心分馆、分馆和总馆。财政部原则上采取各级预算收入划分和上报的方式。第一节一般预算收入核算，15，(4)预算收入核算，1。一般预算收入核算范围各级财政部门组织收入列入预算。账户结构信贷：从国库报告的各种预算收入、以红字记录的损失补贴和可退还资金。借方：将所有贷方余额转入预算余额。余额：在贷方，反映预算收入的累计金额。明细账：根据政府预算收入账户中的“一般预算收入”设置。参考P59案例5.1 5.2 5.3 16，例1:某市财政局收到国库预算收入日报表，当日总预算收入为200万元。借款：国库存款2，000，000贷款：一般预算收入2

8、，000，000，17，2。基金预算收入核算范围：各级财政部门管理的政府性基金预算收入。缴入国库的金额或一般预算会计实际收到的金额为准。银行存款利息收入应作为基金的预算收入。账户结构：信用：平时获得的收入金额。借方：贷方余额转入“资金预算余额”的金额；余额：贷方反映本年基金预算收入的累计金额；明细账：根据政府预算收入科目中的“基金预算收入”科目设置；18、入库：借入：国库存款贷款：年末结转一般预算收入或资金预算收入时：借入：一般预算收入或资金预算收入贷款：预算余额或资金预算余额参见P59例5.4 5.5，19例3:市财政收到国库上报的资金预算收入日报表。其中，工业运输部基金收入18.9万元，文

9、教部基金收入4.5万元，社保基金收入8000元。借款：预算存款基金24.2万元；来自基金预算收入的242，000个案例；4.市财政收到基金预算收入的日报表，20，借款：国库存款基金预算存款92 000贷款：基金预算收入社会保障基金收入36 000农业部门基金收入44 000地方财政税费附加收入12 000年终转账：借款：基金预算收入92 000贷款：基金预算余额92 000，21，3。未建立国库的乡(镇)的预算收入尚未建立。其预算收入由县(市)国库征收，并提交县(市)财政进行预算收入日报表，成为县(市)财政的预算收入，但乡(镇)财政必须作为预算收入入账，这将使预算收入重复。因此，对于没有国库的

10、乡(镇)，县市财政记录：借款：一般预算收入乡镇借款：资金预算收入乡镇贷款：国库存款和乡镇财政记录：借款：其他财政存款和贷款：一般预算收入参见P60案例5.6、23，案例2:县财政局根据经审核无误的“乡(镇)预算收入报表”将30万元的一般预算收入分配给下属乡镇(不设立国库)。县财政记账：借款：一般预算收入30万农村贷款：国库存款30万农村财政记账：借款：其他财政存款30万贷款：一般预算收入30万24。2.资金转账收入。这一概念是指根据财务管理制度，在各级财政之间转移资金，在同级财政的不同预算资金之间进行调整所产生的收入。2.对各级财政之间的资金转移补贴收入进行分类；25.资金转移收入补贴收入，概

11、念：上级财政根据金融制度规定或因特殊需要补贴同级财政的资金。内容：纳税申报收入由上级财政按照财政制度的规定予以补助。26岁。补贴收入核算范围：上级财政部门拨付的补贴。账户结构：信用：收入金额；借方：退款金额和年末转入“预算余额”；余额：通常记在贷方，反映补贴收入的累计金额，年终不应有余额。明细账：根据补贴性质设置，参见例P64，5.7- 5-11，27，资金转移收入，概念：指下级财政按照财务制度向同级财政上缴的款项。内容：根据财政体制的规定，国库直接从下级预算收入中向同级财政转移资金。结算后按系统由下级财政支付财政资金和专项解决。28，上级结算收入，核算范围：下级财务上缴的上级结算账户结构：贷

12、方：上级结算借方：收入退款和年末转“预算余额”余额：贷方反映下级上级结算收入的累计金额，年末不应有余额。明细账：根据上述解决方案中的区域设置，参见例P64、5.12、5.13、29。从基金预算资金中“地方财政税收附加”中划转的资金和按规定从其他渠道划转的资金，以平衡本级一般预算收支。核算范围：各级政府因平衡一般预算收入而从相关渠道划转的资金，属于预算资金的横向调度，不涉及上、下预算的收支变化。转移的资金仅限于总预算中的当地补偿。账户结构：贷方：转入金额；借方：“预算余额”年末转入金额；参见P65示例5.14、30、3。特别用途基金的收益；1.这一概念是指由一般预算会计管理的各种专项资金收入，如

13、粮食风险基金收入。2.专项基金收益与基金预算收入有相同点：先收后付，支出在专项收入范围内，个别核算不同：基金预算收入纳入预算管理，专项基金收益为预算外管理的资本收入。基金预算收入一般需要缴入国库，而专项基金的收益一般需要开立专项账户账户结构：信用：登记的收购金额；借方：登记归还金额，年末贷方余额转入“专项资金余额”；余额：贷方反映本年度财务部门专项资金的累计金额，年末结转后不应有余额。32，来自特殊目的基金会计的收益，当获得时：借款：其他金融存款和贷款：当通过特殊目的基金收益归还时：借款：来自特殊目的基金贷款的收益：当其他金融存款在年底转移时：借款：来自特殊目的基金贷款的收益：特殊目的基金余额

14、参见P65例5.15- 5.17，33。四.财务营运资金收入的核算，概念：指财务部门在办理财务营运资金借贷业务中收取的资金占用费收入。收取资金占用费的作用：增加资金时间效益的概念和周转单位的责任感，以弥补部分投资的损失，从而逐步增加财务营运资金，避免和减少财务资金的折旧。34.财务周转金收入，账户结构：贷款人：占用费收入和取得的利息收入借方：年末从“财务周转金支出”转入的金额余额：通常在贷方，反映当年财务周转金收入的累计数，即当年财务周转金收入和支出的余额。明细账：占用费收入，利息收入，35，财务周转金收入，收到时：借入：其他财务存款和贷款：财务周转金收入结转到“财务周转金支出”年末：借入：财

15、务周转金收入贷款：财务周转金支出参考P66案例5.18-5.21，36，课堂练习，1。下列收入应列入国家一般预算收入是：(一)邮电附加费收入，(二)民航机场管理建设费收入，(三)工商所得税收入，(四)城市教育附加费收入。下列收入属于中央预算的固定收入()。资源税消费税农业特产税个人所得税37.3。下列收入属于中央预算和地方预算。资源税企业所得税农业特产税耕地占用税。下列收入属于一般预算收入()。a .企业所得税收入b .社会保障基金收入c .工商所得税收入c .政府借款收入e .行政事业性收费收入，38.5。国家允许的收入返还范围是()。a .预算水平错误b .收入超额支付c .企业超计划亏损

16、d .政策性亏损补贴退款e .弥补企业计划亏损和资金退款6 .财政部门收取的预算收入为()。a .国有企业缴纳的利润b .农牧业税c .增值税d .关税e .企业所得税，39，1 .某市财政局2010年2月发生了以下经济业务：(1)7日，收到国库送来的“预算收入日报表”，上报省财政厅拨付的预算补助60万元。(2)10日，我接到省财政厅的通知，将当前支付的40万元转到市补贴。(3)12日，基金预算收入中的银行存款利息收入为5万元。40、(4)15、返还从上级财政部门获得的专项资金5万元。(5)20日，为平衡预算收支，从基金预算余额中转出80万元。(6)28日，市总会计师将本级预算安排的300万元粮食风险基金拨付到地方粮食风险基金专户，并根据相关凭证填写记账凭证。第二节，一般预算会计支出，财政支出是指一级政府为实现其职能而对财政