刍议税收平滑理论的现实意义

1、刍议税收平滑理论的现实意义财政政策是国家的核心经济政策，是政府宏命令和特罗尔国内经济的主要手段。 财政政策决定政府财政收入和支出的多寡，直接关系到社会保障、医疗、教育、能源、防卫等主要国家公共项目的运作与发展。 此外，税收政策决定了个人税收负担的大小，它不仅可以调整个人的收入水平，使人们税后收入保持相对平等，另一方面也影响个人对劳动和投资的态度，影响经济运营的效率。 政府通过金融机构公开发行政府债券等积极的财政政策，对金融市场和货币汇率也有重要的影响。众所周知，国家财政政策的核心问题有税率的制定、政府债券的发行、财政盈馀和赤字的调整等。 有日子、经济学家高度重视这些个课题，广泛深入研究。 在现

2、代西方经济学的财政和税收理论中，税收平滑定理(TaxSmoothing )对税率、政府债券与赤字之间的微妙关系进行了透彻的总结，已经成为宏观经济学的重要基本定理，成为西方主要发达国家制定财政政策的重要依据和主要指南。 税收平滑定理的核心结论是，保持平滑的税率，特别是所得税税率大幅增加，可能导致经济营运效率降低，防止所得税税率增加导致的经济效率降低，保持投资和生产积极性，保证经济长期稳定发展。 税收平滑定理还表明，在特殊经济时期，财政支出与_生产总值的比例大于正常水平。 例如，为了保证战争和经济大萧条、经济的效率和增长，政府应该保持税率的较平滑，通过发行债券来满足财政收入，在财政支出和整体经济恢

3、复正常轨道后，逐渐消化政府债券发行的财政赤字。一、基于税收平滑定理的经济背景分析政府债务(_Debt )和税收(Taxation )是财政收入(CovernmentRevenue )的主要原因。 政府债务融资主要是指国家和地方政府通过公开发行长期或短期的政府债券来补充财政收入。 现在，很多经济总量相对较大的国家，有通过对国内的各种经济活动征收税金来满足财政需求的倾向。 我们具体将税收分为个人所得税、公司所得税、利息税、消费税等多种。 一般来说，政府利用债券发行和征税两种手段作为云同步来实现财政收入。 然而，许多经济学家认为，政府发行债券和征税会对经济长期增长产生不同的影响，特别是提高个人和资本

4、所得税的税率会减慢经济增长。首先，根据税收的性质，可以将不同的税收理解为对资本收入的征税和对劳动收入的征税。 对“资本收益”(CapitalIne )征收的税包括资本增值税、利息税以及对利润和股息红利收取的税。 对“劳动收入”(LabourIne )征收的税包括个人工资薪金收入和奖金的税，如个人所得税。 劳动收入征税对经济活动的影响主要是增加税收改变个人和企业对生产、消费、存款的态度和积极性，影响经济总体运行效率。 增加对资本收入的征税改变了人们对资本和投资积累的态度，对经济的长期增长产生了负面影响。上述讨论表明，投资税收易感性是决定资本收入征税增加是否影响经济增长的重要因素。 如果投资对资本

5、税的敏感度低，增加对资本收入的征税不会对投资总量和经济增长产生大的影响。 相反，如果投资对资本税敏感的话，资本收入加上少量税金也会对投资总量和经济增长产生很大影响。 现在很多经济学家认为对资本收入征税会导致投资总量的减少。此外，经济学家还继续讨论财政盈馀和财政赤字。 长期的财政盈馀不一定预示着健康的经济状况，相反，一时的财政赤字也不预示着不好的经济状况。 保证健康的财政平衡体现了政府对经济的掌握能力和宏观管理观能力。 一般来说，政府根据财政概预算制定将来的财政和税收政策。 也就是说，政府财政的一个目标本来就是保持财政收入和支出的平衡。 但是，实际上大多数国家的财政收入和支出并不总是保持平衡。

6、美国和大多数西方国家是总统大选制度，通常一个政党和一个大统领的任期有限，每任期结束都要面临新的选举，执政党和任意的大统领都倾向于成为平衡的财政政策、财政赤字，利用敌对党在其执政期间创造的财政盈馀确立业绩，有助于在下一次选举中再次获胜另外，一种经济学解释就是所谓的_(PonziGame )，政府通过不断发行新的债务来偿还财政赤字债务，但由于经济不断发展，政府可以由此永久地推迟今天的赤字。 然而，最有势力积极的合理财政赤字和盈馀解释是税收平滑定理(TaxSmoothing )。二、税收平滑定理的基本原理萩名经济学家巴罗于1979年总结并正式提出了税收平滑的理论模型。 他认为税收影响投资和劳动力生产

7、，产生经济活动失真和扭曲，使经济发展增加成本，税收成本相对大于税收财政收入。 巴罗假定政府在制定财政政策时，希望将税收对经济活动的失真和成本控制在最小限度。 在详细分析该政府面临的问题时，我们假定政府需要将财政收入的现值保持在一定水平以上，即政府不考虑使用_(PonziGame )。 他认为，由于税收政策产生经济扭曲，边际成本上升，政府应该选择比较平滑的税收政策。税收平滑定理具有重要的现实意义。 我们研究税收平滑定理的重要原因之一是研究政府财政赤字的性质。 如果财政支出在经济生产总量中所占比例的变化是随机趋势的过程，那么政府在财政盈馀和不赤字财政支出的随机变化和平衡财政政策的前提下，税率的变化

8、也遵循随机趋势的过程。 这意味着当财政支出在经济生产总量中所占的比例有变化的希望时，也就是说当预测的财政支出改变原来的随机趋势时，政府财政的黑字和赤字将会出现。最明显的政府支出和经济生产比率的预想变化是战争和经济萧条。 在战争时期，政府一般会暂时扩大军队和武器等的支出。 类似地，在较大经济萧条时期，与经济生产相比，政府采购非周期性地增加。 也就是说，在战争和经济萧条时期，预计将来的政府支出和经济生产的比率比现在的比率小。 符合税收平滑定理的是，政府发现通常在上述特定时间段产生财政赤字。 一般来说，很多历史数据研究发现了符合税收平滑定理的结果，但是对于这个定理的一些具体性质的数据研究结果可能与理论背道而驰。三、税收平滑定理在英美经济发展过程中的应用与比较分析税收平滑定理告诉我们，政府主要是通过发行政府债券来实现财政赤字，在政府财政支出恢复正常水平时，应逐步支付债务来消灭赤字。 但是，平稳的税收政策给经济带来了多少好处呢？美国经济学家欧安(Ohanian )比较分析了英吉利和美国的不同财政政策对这些经济的影响。 他认为，第二次世界大战结束时，英吉利大量征收资本收入，加剧了云同步时期英国经济增长与美国的差距。 二战中和二战后有日子、英吉