专题一：审计理论及研究方法.ppt

1、一、审计理论建设的里程碑 二、独立审计理论结构 三、审计理论的研究方法,专题一 审计基本理论与研究方法,里程碑之一： 审计理论结构的出版。 （罗伯特K.莫茨教授和侯赛因A.夏拉夫教授 1961年 ） 里程碑之二： 基本审计概念说明的出版。 （美国会计学会1972 年） 里程碑之三： 审计理论评价、调查 和判断的出版。 （C.W.尚德尔1978年 ）,一、审计理论建设的里程碑,（一）莫茨和夏拉夫的审计理论结构及其发展 莫茨和夏拉夫在审计理论结构一书中提出 基本哲学涉及到审计决策的科学方法； 审计假设是一种信念，是指导行动的根据； 审计概念是把理论组织起来的中心，可帮助人们把理论 要素加以归类；

2、应用标准是衡量审计质量的尺度，为审计行为提供指南。,二、独立审计理论结构,加拿大审计学者安德森进一步修改、充实了上述审计理论结构,（二）三泽一的审计理论结构,审计理论,会计审计理论（即财务审计理论）,业务审计理论,会计士审计理论（即独立审计理论）,监事审计理论,会计审计理论（即财务审计理论）,三泽一审计理论模式,（二）三泽一的审计理论结构,三泽一审计理论结构图,（三）我国学者提出的三种审计理论结构,1、本质导向型审计理论结构 2、假设导向型审计理论结构 审计假设是建立审计理论和进行审计工作的前提条件 和必要条 件 审计假设足以成为审计理论的基础； 审计假设是构造系统的审计理论结构的基础，也是审

3、计科学 发展的前提。 3、目标导向型审计理论结构 目标是一切工作的出发点； 审计的目标问题应是审计理论的最高层次的问题 4、以环境为逻辑起点的理论结构（见下图）,环境导向型审计理论结构图,制定审计执业流程，必须以审计理论作为理论依据。 原因有三： 首先，审计理论能促使独立审计规范的制定机构保持有关规范内容的内在逻辑一致性，减少或避免不同规范之间的矛盾甚至冲突； 其次，审计理论能指导未来独立审计规范的制定和发展，因为审计理论不仅是对现行审计实务的归纳描述，而且也是对未来审计实务的概括； 最后，审计理论能为特定的审计实务工作提供一定的指南，因为审计环境的发展变化使得某些审计规范不同适应需要，并且新

4、形势下会产生一些新的审计实务，如果有一套科学、系统的审计理论结构，则会对这种情况下的审计实务工作提供帮助。,（四）审计执业流程与审计理论的关系,几点说明： （1）研究方法是审计理论的重要组成部分，它直接影响着审计理论研究的质量和效果。 （2）按照惯例，可将审计理论研究方法分为两大类别：规范法和实证法。 （3）规范法与实证在审计理论研究中，区别在于切入点、功能与发展趋势不同，但也存在着相互依赖关系，现实选择是要遵循“实证研究规范研究再实证研究”的思路，将规范研究和实证研究并重，并考虑研究成果的相互借鉴与印证。,三、审计理论的研究方法,审计理论研究中心所用的规范法，既有莫茨和夏拉夫的哲学方法，也有

5、后来出现的其他具有普遍指导意义的研究方法： 1、哲学研究方法 2、历史研究方法 3、档案研究方法 4、比较研究方法,（一）审计理论研究的规范法,实证研究的一般步骤是： （1）进行调查，可案例研究、访谈、实验； （2）将通过调查或案例研究、访谈、实验等 途径获得的数据资料做系统整理和计量分析； （3）概括和归纳计量分析的结果； （4）以逻辑和数学方法得出结论； （5）做出理论上的诠释，建立理论模型； （6）检验研究命题或理论模型，接受或修改 甚至推翻原假设。,（二）审计理论研究中的实证法,1、问卷调查法 围绕审计理论的某一特定命题，设计科学、合理 的问卷，进行问卷调查，根据收回的有效问卷进行 实

6、证分析，这是一种常用的实证法。,2、案例研究法 每一个重大审计案例的背后，总是隐藏着一些深层次的审计理论问题。认真研究重大的审计案例，寻找其理论根源，已成为世界各国审计理论界的惯例。,3、实验研究法 实验研究可以采取实验室实验和实地实验两种形式。前者是在控制严密的实验环境中进行的，而后者是用现实世界的真实客体进行的。具体做法是，分控制组和处理组进行实验，根据实验结果分析研究命题。,4、专家访谈法 专家访谈法是针对特定命题，对具有相当资历及代表性的专家进行访问或组织谈话，综合分析访谈内容后，得出研究结论。,5、统计分析法 统计分析法是使用大量的数据资料和数理统计模型，进行统计假设检验。,1、规范法与实证法在审计理论研究中的区