进出口税费.ppt

1、模块三进出口税，考虑：进出口货物如何征税？1、征收哪些税？关税、附加费、进口环节税、6、相关问题：缴纳证明、减免税、扣除追缴税、4、确定纳税价格的成交价法、类似货物成交价法等、3、计算：价格法至纳税价格税率、2、征收方法：价格法、从量法、复合法、5、税率的确定：适用原则、适用时间、 第一节进出口税的概要分类：税进出口关税(正税、进口附加税)进口环节税(增值税、消费税)船舶吨税费滞纳金和滞纳金一、进口关税：1.应纳税额：主要计税标准应纳税额=货物的纳税价格应纳税率2 .应纳税额：关于原油、啤酒、胶卷和冷冻鸡应纳税额=货物数量单位税额3 .复合计税：应纳税额网络视频等的复合计税应征税额=货物的纳税

2、价格从税货物数量单位税额4 .滑准税5 .进口附加税抵销税，特别关税抵销税税额=纳税价格抵销税税率纳税价格=到岸价格=CFR价格/(1-保险费率)=(FOB价格运费)/(1-保险费率)，(2)出口关税1 .原因：过度， 2 .范围：3.公式：出口关税税额=出口货物的纳税价格出口关税税率=FOB(1出口关税税率)出口关税税率，某公司的出口甲苯4500桶，100kg/桶，每吨售价cc 汇率： 1港币1.1元人民币。 出口税率是30。 要求出口关税吗？CFR :76101.1450吨3766950元运输费： 850450吨=390150元FOB=3766950-390150=3376800元出口关税

3、： 376800/(1 30%)*30%=2597538元，注意出口货物应该用FOB计算。 二、进口环节税(一)增值税商品在生产、流通、劳务服务各个环节创造的新价值应纳税。 1 .范围：在国内销售、提供加工维修服务、进口货物的单位和个人2 .式：增值税税额=构成价格增值税税率构成价格=关税税额，3 .税率： 17%，13% (1)粮食食用天然植物油(2)自来水、暖气、冷气、温水、瓦斯气体、石油气体液化、天燃气、甲烷、居民煤炭制品(二)消费税(价格内税)在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。 1 .范围：国内生产、委托加工和进口国应征消费税的单位和个人2 .种类：烟酒类、宝石类

4、、轿车摩托车、汽油狄塞尔3 .式： (1)从价格中征收应纳税额=从构成税金价格的消费税税率中征收税金价格=(税金价格关税税额) (1消费税税率) (2)从数量中征收向云同步大量征收，一家公司进口的货物到岸价应征人民币8500元，关税税率10，增值税税率17，该货物应征消费税、税率10。 你要增值税费吗？ 关税： 850010850元消费税： (8500800850)(110)101038.89元增值税： (8508501038.89 ) * 17 %=10389171766.13元，三、船舶吨税由海关设有关口岸，向停泊在中国港口的国际航行船舶征收吨税=净吨税税率(元/净吨)，船舶吨税分为优惠税

5、率和普通税率。 90天和30天两种，净吨位=船舶有效容积吨/立方分米、征收范围1、在我国港口行驶的外籍船舶2、外商租用的中国国籍船舶(程租除外) 3、中外合营海运企业所拥有或租赁的中外籍船舶4、我国租用的外籍国际航行船舶。四、滞纳金1 .式：关税滞纳金金额=拖欠关税税额0.5拖欠天数2 .拖欠天数：从缴纳期限(海关填写缴纳单之日起15天以内)届满的次日到进出口货物的纳税义务人缴纳税款之日3 .征收基准：征收额50元4 .特殊状况：征收遗漏少，租赁货物1 .式：滞纳金额=进口货物的纳税价格0.5滞纳金天数2 .滞纳金天数：运输工具申报入境的14天内留心运输等特殊情况。 1 .在我国不属于海关的税

6、是a营业税b关税c进口环节增值税d船舶吨税2 .我国关税的对象是a进出口货物的货主b办理报关手续的海关c进出口行政许可货物和物品d的各种出入境人员、运输工具、货物和物品3 .关于增值税， 正确的是a在我国国内提供加工维修组装劳务增值税为17 B的中国对进出口货物一律按13税率征收增值税c，对图书、报纸、杂志增值税率为17 D的残疾人专用货物一律按13征收增值税，有的进出口公司进口不征收进口消费税的货物，在海关据悉，该货物的关税税率为35%，增值税税率为17%，中国银行的外币换算价格为1美元=人民币7.71元。 请计算申请增值税的税额。 应征关税额=8007.7135%=616835%=2158

7、.8 (元)应征增值税额=(6168 2158.8)17%=1415.56 (元)，国内某公司向香港购买日本丰田皇冠轿车，该货物应征关税额为人民币352793.52元，进口海于2004年10月14日发行海关专用缴纳单，该公司于2004年11月9日缴纳了税款。 请计算申请的滞纳金。 关税滞纳金=352793.52*0.5*11=1940.36元进口环节消费税滞纳金=72860.7*0.5*11=400.73元进口环节增值税滞纳金=247726.38*0.5*11=1362.5元，进口货物纳税价格审定，海关要确定货物纳税价格海关根据该货物的成交价进行审定，应包括货物到达我国境内的运输和有关费用、保

8、险费。 一、成交价方法1 .成交价的含义：根据进口货物的实际发票或合同价格，海关实际使用率最高。2、会计要素由买方负担的费用： a、买方除商品购买佣金以外的佣金和经纪费b、与进口货物视为一体的容器费用c、包装材料和包装劳务费如果能够按适当比例分配，则由买方无偿提供或以低于成本的方式销售给卖方，不包含在货款支付或支付价格中的商品或回到向版税卖方收取的倒买倒卖，3 .扣除作为要素的现场、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、修理和技术服务的费用的货物到达国内时，填写装卸场所后的运输以及相关费用、保险费的进口关税和国内税。 二、相同或类似货物的成交价方法1，含义：相同货物：进口货物在同一国家或地区生

9、产，在物理性质、质量、信用等方面相同货物。 类似货物：与进口货物在同一个国家或地区生产，虽然各方面都不同，但具有类似的特征、功能，可以交换商业的的货物。2、要素条件： a、与进口货物相同或相似的b、与进口货物在同一国家或地区生产c、向云同步或几乎云同步进口(在接受申报日前后45天内) d、商业水平与进口数量相同或几乎相同的e、如果存在多个价格，则选择最低价格；三、逆向定价方法为进口货物相同或相似货物的国内市场注意： 1、时间(45天或90天) 2、以进口状态销售(加工时，需扣除加工高附加值) 3、国内最初的销售4、最大销售总量单价5、国内无特别知情人员的销售4、计算价格的方法以生产国或地区发生

10、的生产成本为化学基的价格适用很少。 五、合理方法、出口货物纳税价格的审定，一、对该货物的成交价和该货物被国内出口目的地商品发货前的运输及其相关费用、保险费化学基审查确定，其中包括的出口关税税额应扣除。 2、官方出口货物纳税价格=FOB出口关税=FOB/(1出口关税税率)，某公司的出口货物按CFR悉尼价格成交，货物从武汉路线上海运往悉尼，出口货物运输费为a，武汉到悉尼运输费b，上海到悉尼运输费c，武汉到上海运输费d，扣除出口关税， 特殊进口货物的纳税价格的审定；加工贸易进口货和产品的纳税价格的1 .加工进口需要征税的进口货2 .国内大头针的进口加工进口货或者其产品，根据材料原来的进口成交价审查纳

11、税价格3 .审定国内大头针的进口货或者加工其产品的纳税价格。 4 .审查出口加工区内加工企业内大头针的产品。 5 .审查保税区内加工企业内大头针的进口材料或产品。 2、从保税区、出口加工区运往区外，对保税仓库出口国内的国内大头针货物售价，经化学基审核后确定纳税价格。 3 .海外维修货物通过海外维修费和材料费审核确定纳税价格。 四、出口加工进口货物由国外加工费和材料费以及该货物再次运输入境的运输和有关费用、保险费审查确定纳税价格。 五、暂时入境货物六、租用进口货物，以出租方式对外支付的，以海关检定货物的租金为纳税价格二、预约购买的，以海关检定的预约购买价格为纳税价格三、一次缴税的，以租金总额为纳

12、税价格。 七、订购的进口样品、展品和广告品的纳税价格以订购价格为纳税价格。 八、特定减税货物的纳税价格货物进口时的价格，扣除折旧部分的价值为纳税价格。 公式：纳税价格=海关审定该货物进口价格1-征税时实际使用月数/监督年数12、按纳税价格计算运输及相关费用、保险费1、按海上运输进口货物，计算到该货物到达国内卸货港。 若卸货口岸为内河(江)口岸，则计算到内河(江)口岸。 2、陆运进口货物计算，直至该货物到达国内第一口岸。 例如，运输及相关费用、保险费支付到目的地口岸，计算到目的地口岸。 3、空运进口货物，计算到该货物到达国内第一口岸。该货物目的地为国内第一口岸以外的口岸时，计算到目的地口岸；五、

13、进出口货物商品发货方的权利和义务六、海关评估中的价格疑难手续和价格协议手续(一)价格疑难手续进出口货物的商品发货方在规定的15天内向海关提供进一步的证明资料(二)价格协议手续； 第三节进口货物原产地的确定和税率适用；另一方面，进口货物原产地的确定(一)非惠原产地认定标准也被称为自主原产地规则，对于适用反倾销辅助措施的进口商品，在适用最终保障措施的进口商品中，有必要提出非惠原产地证明书。 1 .完全2 .由“实质变更”的4位税级税则的分类变化的价格百分比，非相应国家的产品材料制造加工后的高附加值超过30时，(二)优惠原产地认定基准：也称为协定原产地规则。 完全取得标准。 对于在某一受益国尚未完全

14、获得或生产的货物，高附加值标准为：货物的最后加工工艺规程用于在受益国完成的加工制造，受益国和产地不明的产品材料、零配件等成分的价值占进口货物船边交货价格的比例。 亚太贸易协定框架协定中国巴基斯坦共和国自由贸易区中国是非洲最不发达国家的优惠CEPA项目，受益国的高附加值=50%，受益国的高附加值=40%，受益国的高附加值=30%、3 .直接运输标准亚太贸易协定、框架协定、中国巴基斯坦共和国自由贸易区、中国是非洲最不发达国家的优惠1 .运输跨越非受益国边境2 .货物跨越一个或多个受益国的国境，有一盏茶理由证明跨境运输完全符合地理原因和商业的运输要求，证明货物在运输中没有实质性加工。 CEPA项进口

15、货物须由香港或澳门直接运往大陆口岸。 二、原产地证明书1 .原产地证明书只适用进口货物，多次使用使不得。 2 .根据亚太协定的规则，如果90天内3 .框架协定FOB价格在200美元以下，则无需提供。 必须在发行原产地证明书后4个月内提交，第三方的运输情况必须在6个月内提交。 证明书自货物商品发货之日起一年内可以补发。 4 .在4.CEPA项下进口进口货物，实行绿色关闭制度，四、税率适用(一)原则1、进口税率适用原则2、出口税率适用原则：出口暂定税率优先于出口税率。 (二)税率适用时间：进出口货物应当按照海关申报进口或出口该货物之日实施的税率征税。 1 .进口货物到达前海关批准预先申报的，适用装

16、载该货物的运输工具申报入境之日实施的税率2 .进口运输货物，按运输目的地海关收到申报之日的税率计算提前报关的，按转运货物到达运输地之日的税率计算。 3出口转口货物4 .集中申报货物，5 .在逾期未申报的海关变卖货物6 .纳税义务人违反规定需要征税的，应当在该行为发生之日实施的税率；不能确定该行为发生之日的，海关发现该行为之日实施7、特种贸易货物上税，按海关申报办理纳税手续之日实施的税率计算的，第四节进出口税计算中，海关征收的税按人民币征收。 计税前应将审定的纳税价格换算成人民币：纳税价格计算到本元，四舍五入到本元以下。 税额计算到积分，四舍五入到积分以下。 征税点是人民币五十元。 一、进出口关税的计算二、进口环节税的计算三、其他税的计算、第五节税费的减免、一、进出口税费的减免(一)法定减税1 .关税税额在人民币50元以下的货物2 .无商业价值的广告产品和样品3 .外国政府、国际组织无偿赠送的物资4 .海关释放前损失的货物。5 .装载出境运输工具途中所需的燃料、资材和饮食用品6 .中华人民共和