第七讲 财务报表

1、2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,1,第七讲,会计报表,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,2,目的与要求,本讲主要介绍会计报表的基本知识。通过本讲的学习要求了解不同会计报表的内容及格式，掌握利润表和资产负债表的具体编制方法。,第十章财务报告,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,3,7-1会计报表概述,会计报表的概念会计报表的作用会计报表的种类会计报表的编制要求,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,4,会计报表：,会计报表是指企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,5,会计报表的作用,会计报表

2、是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源。会计报表是与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经营成果，并据以作出决策的重要依据。会计报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,6,会计报表的种类,按照会计报表反映的经济内容分类按会计报表的用途分类按会计报表的编制时间分类按会计报表的编制单位分类按会计报表报送对象分类,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,7,财务状况报表,经营成果报表,费用成本报表,反映企业财产、资金状况的报表，如资产负债表、现金流量表。,反映企业经营成果及其分配情况的报表，如利润表、利润分配表、主营

3、业务收支明细表。,反映企业经营过程中各种费用和成本的会计报表，如管理费用明细表、营业费用明细表、产品成本表。,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,8,主要报表,附属报表,总括反映企业财务状况和经营成果基本情况的会计报表，如资产负债表、利润表、现金流量表。,简称附表，用于补充说明主要报表中某些项目详细情况的会计报表，如利润分配表、主营业务收支明细表等。,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,9,定期报表,不定期报表,是定期反映一定时期费用成本、财务状况和经营成果的会计报表。又可分成月报、季报和年报。,是不定期反映日常经营情况或特定财务状况的会计报表，如破产清算时编制的报表。,2020/7/

4、4,轻轻松松做会计第七讲,10,单位会计报表,汇总会计报表,是由主管单位或部门根据所属单位上报的单位会计报表汇总编制的会计报表。,是由自主经营、独立核算的基层企业编制的会计报表。,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,11,内部会计报表,对外会计报表,是报送给编制单位内部人员，满足本单位经营管理需要的会计报表，如产品成本的报表。,是报送给企业外部有关方面，满足外部报表使用者管理或决策需要的会计报表，如资产负债表。,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,12,编制要求,数字真实内容完整计算准确编报及时,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,13,7-2资产负债表的编制,一、资产负债表的概念

5、二、资产负债表的结构三、资产负债表的内容四、资产负债表的格式五、资产负债表的编制方法,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,14,资产负债表,是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。该表属于静态报表。,资产=负债+所有者权益这个会计关系式是资产负债表的理论依据。,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,15,资产负债表的结构,资产负债表分为左右两方：左方为资产方，按资产的流动性大小、变现能力强弱进行排列；右方为负债及所有者权益方，按负债偿还期的长短进行排列。,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,16,流动资产：货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付

6、账款、应收补贴款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资、其他流动资产等。长期投资：长期股权投资、长期债权投资。固定资产：固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程等。无形资产及其他资产：无形资产、长期待摊费用、其他长期资产等。递延税项：递延税款借项。,左边的资产项目,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,17,流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期负债、预计负债、其他流动负债等。长期负债：长期借款、应付债券、专项应付款、长期应付款、其他长期负债等。递延税项：递延税款贷

7、项。所有者权益：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。,右边的负债、所有者权益项目,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,18,1、报告式资产负债表所有项目垂直分列，报表为上下结构。2、账户式资产负债表资产项目和负债所有者权益项目左右并列，报表为左右结构，体现资产与权益之间的平衡关系。,资产负债表的格式,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,19,1、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。2、本表“期末数”栏内各项数字，应根据本期总分类账户或明细分类账户的期末余额直接填列或计算分析填列。,资产负债的编制,2020/7/4,轻轻松松做会计

8、第七讲,20,货币资金应根据现金、银行存款、其他货币资金科目的期末余额合计填列。短期投资应根据短期投资科目的期末余额，减去短期投资跌价准备科目的期末余额后的金额填列。应收票据应根据应收票据科目的期末余额填列。应收股利应根据应收股利科目的期末余额填列。应收利息应根据应收利息科目的期末余额填列。,“期末数”各项目的具体填列方法：,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,21,应收账款根据应收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额的后的金额填列。其他应收款根据其他应收款科目的期末余额合计，减去坏账准备科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额的

9、后的金额填列。预付账款应根据预付账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如应付账款科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,22,应收补贴款根据应收补贴款科目的期末余额填列。存货根据在途物资、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本、等科目的期末余额合计，减去代销商品款、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。（存货采用计划成本核算的，还要加减其成本差异）待摊费用根据待摊费用科目的期末余额填列。预提费用中期末如有借方余额，以及长期待摊费用中将于1年内到期的部分，也

10、在本项目中反映。,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,23,其他流动资产，反映除以上流动资产项目以外的其他流动资产，根据有关科目的期末余额填列。长期股权投资根据长期股权投资科目的期末余额，减去长期投资减值准备科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。长期债权投资根据长期债权投资科目的期末余额，减去长期投资减值准备科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。固定资产原价和累计折旧根据固定资产和累计折旧期末余额填列。,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,24,固定资产减值准备根据该科目的期末余额填列工程物资根据该科目的期末余额填列在建工程根据该科目的期末

11、余额，减去在建工程减值准备科目期末余额后的金额填列固定资产清理根据该科目的期末借方余额填列，如该科目期末为贷方余额，以号填列无形资产根据该项科目的期末余额减去无形资产减值准备科目期末余额后的金额填列长期待摊费用根据该项科目的期末余额减去1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,25,其他长期资产，反映除上述资产以外的其他长期资产，应根据有关科目的期末余额填列递延税款借项根据递延税款科目的期末借方余额填列短期借款根据该科目的期末余额填列应付票据根据该科目的期末余额填列应付账款根据该科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列；如所属各明细科目的期末有借方余额，应

12、在预付账款项目内填列预收账款根据该项科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列，如应收账款科目所属明细科目有贷方余额的，也包括在本项目内。本科目所属明细科目有借方代余额的，应在本表应收账款项目内填列。,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,26,应付工资根据该科目期末贷方余额填列，如该科目期末为借方余额，以-号填列应付福利费根据该项科目期末余额填列应付股利根据该项科目期末余额填列应交税金根据该科目期末贷方余额填列，如该科目期末为借方余额，以-号填列其他应交款根据该科目期末贷方余额填列，如该科目期末为借方余额，以-号填列其他应付款根据该科目期末余额填列,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,2

13、7,预提费用根据该科目期末贷方余额填列，如期末为借方余额，应合并在待摊费用项目内反映，不包括在本项目内预计负债根据该科目期末余额填列其他流动负债反映除以上流动负债外的其他流动负债，根据有关科目的期末余额填列长期借款根据该科目期末余额填列应付债券根据该科目期末余额填列长期应付款根据该科目期末余额，减去未确认融资费用科目期末余额后的金额填列专项应付款根据该科目期末余额填列,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,28,其他长期负债反映除以上长期负债项目外的其他长期负债，应根据有关科目的期末余额填列，如有将于1年内（含1年）到期的长期负债，则应减去。递延税款贷项根据递延税款科目的期末贷方余额填列实收

14、资本（或股本）根据该科目的期末余额填列已归还投资根据该科目的期末借方余额填列,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,29,资本公积根据该科目的期末余额填列盈余公积根据该科目的期末余额填列，其中，法定公益金期末余额，应根据该科目所属的法定公益金明细科目的期末余额填列未分配利润根据本年利润科目和利润分配科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以-号填列,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,30,7-3利润表的编制,一、利润表的概念二、利润表的结构三、利润表的内容四、利润表的格式五、利润表的编制方法,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,31,利润表,利润表又称收益表或损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。该表属于动态的报表。,收入费用利润是利润表设计的理论依据,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,32,利润表的结构,表头主表补充资料,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,33,利润表,单位名称：2007年12月单位,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,34,补充资料,2020/7/4,轻轻松松做会计第七讲,35,利润表的格式,单步式多步式,优点：结构简单、易于理解缺