会计学概论第十二章 财务报告ppt课件

1、.第十二章财务会计报告，学习目标财务会计报告的含义和内容各种主要会计报告的基本制作方法会计报告笔记本的内容中期财务报告和合并财务报告，第一节财务会计报告的概要，财务会计报告的概要财务会计报告，简称财务报告，企业对外提供企业特定日期的财务状况和某些会计期间的经营成果，现金财务报告，二，财务报告的构成内容，资产负债表(财务状况)资产负债所有者权益，损益计算书(经营成果)收入费用利益，现金流量表(现金流)现金流出，也称为会计报告会计报告，是企业提供会计信息用的表。 根据服务对象，分为内部报告和外部报告两种。 资本变动表(资本)资本增加资本减少，会计报告笔记本会计报告笔记本是会计报告的重要组成部分。

2、是企业的基本情况、报告的基础、遵循企业会计标准的情况等说明，以及报告的重要项目的说明。 让会计报告的用户了解会计报告的内容。 有关信息或资料关于编制会计报告的其他信息或资料。 三、会计报告的编制要求、一、资产负债表(一)资产负债表的定义反映企业特定日期的财务状况的会计报告。 根据资产=负债资本这一会计方程式的原理制定。 资产负债表(财务状况)资产负债所有者权益，第二节会计报告，资产负债表的作用反映了企业某一特定日子的四种情况：资产总额及其结构，是分析企业生产经营能力的重要资料。 负债总额及其结构情况显示了企业将来需要用多少资产和劳务偿还债务。 所有者的权益状况表示投资者在企业资产中所占的份额，

3、理解权益的结构。 提供财务分析所需的资料。 如果利用本表提供的数据计算流动比率和资产债权率等，就可以知道企业的短期和长期偿还能力等。 资产负债表(财务状况)资产负债的所有者权益，包括企业各资产总额及其构成、流动资产、长期资产及其其他资产包括负债总额及其构成、流动负债和长期负债所有者的资本总额及其构成，包括投资者投资的资本和保留利润。 资产负债表(财务状况)资产负债的所有者资本，(3)资产负债表的内容和结构1 .资产负债表的内容，2 .资产负债表的结构(1)报告式，资产负债表公司01表制作单位：年月日单位：原来，“资产=负债所有者资本”或“资产-负债=所有者资本”的原理，将“资产、负债和所有者资

4、本”上资产负债表公司01表制作单位：年月日单位：元，双方合计有平衡相等的关系，双方合计有平衡相等的关系，根据“资产=负债所有者资本”的原理，把“资产、负债和所有者资本”左右并列，用制作资产负债表的基本方法制作资产负债表，主要在此1 .“年初馀额”的填写方法：根据上年末本表的“期末馀额”栏的数字填写。 项目内容有变化就要作相应的调整。 2 .“期末馀额”的填写方法：“期末馀额”:月末、季末、年末等数字。资产负债表公司01表制作单位：年月日单位：原，根据上年末资产负债表上的“期末馀额”填写，根据帐户的期末馀额直接或计算填写，比较资产负债表，资产负债表的“期末馀额”的基本填写方法请参照下图。 (1)

5、根据总帐户的期末借方馀额直接记入资产负债表企业01表制作单位：年月日单位：元，资产负债表企业01表制作单位：年月日单位：元，(2)根据总帐户期末贷方馀额直接记入，(3)根据总帐户和详细帐户期末馀额分析填写【例】企业中x 有y的长期借款，在资产负债表制作期间，x的偿还期只有2年，y的偿还期只有6个月(不是真正意义上的长期负债，而是具有流动负债的特征)。 填写资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目栏。 偿还期为2年，偿还期为6个月，应填写资产负债表的“长期借款”项目，应填写资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目，(4)从几个总帐户的期末馀额开始填写。 货币资金、库存等项目。 资产负债表公司0

6、1表制作单位：年月日单位：元，2 .根据几个总分类帐户的馀额合计计算填写。 具体项目如下： (1)“货币资金”根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户的期末馀额合计填写(2)“固定资产”反映固定资产的折旧价值，从“固定资产”帐户的借方馀额减去“累计折旧”帐户的贷方馀额填写。 未分配利润的例子：本年度利润的剩馀120000 (贷方)利润分配-收入剩馀准备金12000 (借方)-公益金6000 (借方)-应付款30000 (借方)-未分配利润25000 (贷方)未分配利润： 120000-12000-6000-3 (4)“库存”根据“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等期末馀额合计数

7、填写。(5)根据有关明细帐户的期末馀额计算填写。 例如，“应收帐款”和“预付款”项目。 另外，“应付账款”和“预付账款”项目。 根据与此表相关的数字填写资产负债表企业01表的制作单位：年月日单位：元、各合计、总计数、各合计、总计数、各合计、总计数、各合计、总计数、各合计、各合计、总计数、各合计、总计数、各合计、总计数、总计数、总计数、练习为以下帐户馀额数据、要求：根据上述帐户馀额数据，计算以下资产负债表项目的金额： 1 .货币资金=600 10235=10835 2.库存=33500 37500 4500=75500 3.固定资产=28000070000=210000 4.资产总额=60010

8、2353535353535353535353535353535353535 3535353535353535353535353535353535353535353535353535353 35353535353535353535353535353535353535353535353525353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535 式：*，该比率表示资产总额中债权人提供的资金负担比例的企业资产保障债权人权益的程度企业债权人资金的利用度。 比率越小，企业的长期偿还能力越强。 0.5左右为理想值的4

9、0%东南亚80%，四川长虹长期偿还能力分析，宝山钢铁有限公司偿还能力比率，(3)分析表明，从债权人的角度看，资产债权率越低越好。 在所有者看来，所有者希望高资产债权率，只要债务的实际成本低于企业的资产报酬率。 从经营者的角度来看，想要适度的资产债权率。、2 .流动比率，(1)概念：流动资产和流动负债的比率。 一般来说，流动比率高，企业的短期偿还能力和转换能力就强。 (2)官方、某企业2003年12月31日的流动资产总额为360万元，流动负债总额为200万元。 其流动比率1.8 *比率越高，反映短期偿还能力越强。但比率过高的话，企业流动资产被占有得越多，影响企业的资金使用效率和收益性。 一般来说

10、2比较好。3、现金比率、3、现金比率：反映企业用流动资产支付流动负债的能力。 活期比率=活期资产流动负债=(活期资产-库存)活期负债*活期比率越高，表示短期借款能力越高，但过高表示企业有过剩的货币资产，可能失去有利的投资和利益机会。 1很好。 大于1债务偿还能力强，小于1债务偿还能力弱。 四川长虹短期偿还能力分析，宝山钢铁有限公司偿还能力比率，二，利润表，(一)反映企业一定会计期间经营成果的会计报告。 根据收益-费用=利益这一会计方程式的原理作成。 损益计算书(经营成果)收入费用利润，(二)损益计算书的作用可以反映企业生产经营的收益状况、成本消费状况。 能反映企业一定会计期间生产经营的经营成果

11、(净利润或纯损失)。 通过比较不同时期的数据，可以分析企业的利益趋势和收益性。 损益计算书2005年的收益： 500万，损益计算书2006年的收益： 600万，损益计算书2007年的收益： 640万，损益计算书(经营成果)的收入费用收益，损益计算书的结构和内容1 .结构(格式)根据损益计算净利润的方法不同，一步一步(1)单步式(2)多步骤式(参照常用格式、下图)、 (1)单步式、利润表会企业02表制作单位：年月单位：元、正表形式2-多步骤式、表首、收入与费用的配合关系，通过多个步骤获得净利润、收入、费用、收入能够计算比较利润表2 .内容各形式损益表中反映的共同内容：企业在一定会计期间实现的各种

12、收入和所产生的各种费用，以及各种利润指标及其计算方法。 多段式损益计算表中，(1)营业利润(2)利润总额(3)净利润、3 .损益计算表的制作方法(1)“本月金额”和“本年度累计金额”的填写方法1 )“本月金额”的基本填写方法根据相关帐户的发生额计算填写。 例如，“营业收入”项目是“主营业业务收入”和“其他业务收入”帐户发生额之和，例如，“营业成本”项目是“主营业成本”和“其他业务成本”帐户发生额之和。 根据有关账户的发生额直接填写。 营业税和附加、销售费用、管理费用等。 “投资收益”帐户为借方馀额时用“-”填写，利润表会企业02表制作单位： 20年8月单位：原，“本月金额”按相关帐户本期发生额

13、填写，主营业业务成本期末馀额2 040 000，营业税金及追加期末馀额120万销售额期末馀额180万(以下省略)， 计算填写，直接填写，例子【例12-1】和表12-3，利润表会企业02表制作单位： 20年8月单位：元，2 )“本年度累计金额”填写方法，反映了各项目从本年度开始到报告终端(本月末)的累计发生数。 前期(上个月等)的“本年度累计数”加上“本月数”必须填写。 【例】长城公司2007年7月的累计营业收入为6，000元(参照表12-2 )，8月的营业收入为380，000元。 到8月末为止的“本年度累计数”为以上两者之和(950万元，参照表12-3 )。 其他累计数的计算就这样类推。例如【

14、例12-1】和表12-2、12-3、公司2007年损益系科目的“本年度累计数”的金额为：主营业业务收入1250000元、主营业业务成本750000元、营业税金和追加2000元、销售费用20000元、管理费用158000元、财务费用41500 2000年12月，公司损益计算书，1 .资料：甲社2008年12月31日各收入，费用类账户年资料如下(单位：元) 主营业务收入80000000主营业务成本50000000营业税和追加30000000营业费用4000000管理费用11000000财务费用2000000其他业务收入110000000投资收入12000000营业外收入4000000营业外支出7

15、、四、损益计算表分析、损益计算表分析侧重于收益性分析：1.主营业利润率、营业利润率2 .总资产报酬率3 .营业利润率4 .资本收益率，1、主营业利润率=主营业利润主营业利润净利润，主营业利润14328.01， 主营业利润纯利润54610.80主营业利润=14328.01 54610.80=26.24 %营业利润=营业利润主营业利润纯额=7821.81 54610.80=14.32% *企业利润包括主营业利润、营业利润、利润总额、纯利润四种形式，利润总额、纯利润为，2，总资产报酬率=(利润总额支付利息)平均资产总额=(8230.541519.93 ) (40075.63115983.04 )2)=12.51 %或=净利润平均资产总额=(期初资产总额期末资产总额)2 *此比率反映企业资产的综合利用效果。 指标越高，资产利用效率越高，企业整体收益性越高，经营管理水平越高。 示例8P314，3，销售额利润率=销售额净利润*此比率：反映企业的每一元销售额收益，比率越高，表示企业盈利能力越高。 销售额的收益水平很高。4，资本收益率=纯利润实际收益资本例9P315 *也称为股东资