会计基础工作规范实施细则

1、.会计基础工作规范实施细则第一章总则一、为了进一步执行中华人民共和国会计法 (以下简称会计法 )，规范我的会计工作行为，加强会计基础工作，提高会计工作水平，制定本细则。二、本细则是根据会计法、会计基础工作规范、会计人员工作规则的原则规定制定的会计工作的具体操作规范，目的是在会计人员从事会计工作时有全面、系统、明确的标准，便于执行和评价。三、本细则包括：会计机构、人员设置和管理规范会计计算全过程的基础工作规范，建立健全的内部会计管理制度，包括原始证明书的审查、会计证明书的填写、会计帐簿的设定、会计、帐目、交易清单、会计、会计检查、财务报表的编制，处理会计工作交接和会计文件管理规范等。第二章会计机

2、构、会计人员管理规范一、办公室要配备具有相应业务素质的会计人员，建立和完善会计人员的岗位责任制。二、会计人员的岗位责任制应当与该部门责任制有关。 责任权、责任权明确，受到严格评价，有奖有罚。三、会计人员的部门是每个人一个人的部门，即使每个部门多也多，出纳人员不得兼任审计、会计文件保管和收入、费用、债权、债务帐户的登记。 出纳以外的会计工作人员不得兼任现金、有价证券和票据。 会计主管工作人员不得兼任出纳。 出纳工作人员不得兼任微机的登记。 不能操作系统。第三章会计基础工作的一般规范一、会计法第十条的规定：以下事项必须办理会计手续。(一)货款和有价证券的领取(二)财产的收发、增减和使用(三)债权债

3、务的产生和结算(四)资本、基金增减和经费收支(五)收入、支出和费用的计算(六)财务成果的计算和处理(七)其他需要办理会计手续、会计的事项。二、处理会计事项要写正规文字和数字。 写正规的文字和数字是会计人员的基本工作，也是会计基础工作好坏的重要指标。 未实现会计电算化的单位，会计数字和文字的书写必须按照以下规定执行。(1)会计证明书的填写、帐簿的登记、会计报告书的制作等，必须使用笔或碳笔，使用篮色或黑色的墨水，禁止使用圆珠笔或铅笔，根据需要写红字的东西，使用红色的墨水，写修改的会计证明书、会计报告书，写圆珠笔(2)在证明书、帐簿、报告书上填写摘要或数字时，把格子上的空格缩小二分之一，纠正错误。(

4、三)写阿拉伯数字时，应该紧接下划线写，字体从右上向左下倾斜，倾斜度从55度到60度。 字和字之间的距离相同，不要空出约一半数字的位置，在数字之间继续写。写在6上，写在7和9下，越过下划线，写上长度约为普通字体高度的四分之一的0时，字的高度、字的宽度必须与其他数字相同，写6、8、9、0时，圆必须封上。(四)金额数字大写，用汉字正楷或行书体写。 写的文字要以国务院公布的简化字为标准，准确、清晰。 不要自制简化字，也不要滥用繁笔字。大写(正楷、行书):壹、弐、叁、胜、伍、陆、七、八、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆(元)、角、分、零、整(正)。 不能用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、三、别

5、(0)等文字代替。大写金额的数字是元还是角，应该在“元”或“角”后写“整”或“正”的文字，大写金额的数字有点，分钟后不写“整”或“正”的文字。大写金额的数字前面没有印刷人民币文字，请填写“人民币”三字。 “人民币”三字和金额数字之间不得留空。 在合计小写金额的数字之前，不能填写人民币符号“”，并在金额的数字之间加上空白。如果阿拉伯数字之间有0，汉字的大写金额必须写为“零”。 如101.50，汉字大写的金额必须写为人民币壹百壹元伍角整。 如果阿拉伯数字之间有几个“0”，则汉字大写的金额只能包含“0”字。 例如，1,004.56，汉字大写的金额应该写在人民币壹仟零四卧角陆分，阿拉伯数字的数字位数是

6、“0”，或者数字之间有几个“0”，原来的位数也是“0”，但是角位不是“0”的情况下，汉字大写的金额只写“0”字另外，也可以不写“0”字。 例如，1,320.56，汉字大写的金额应该写在人民币壹仟叁上，1,000.56，汉字大写的金额应该写在人民币壹仟日元零伍角陆分，或者写在人民币壹仟日元伍角陆分。(5)写数字时发生错误时，必须采用正确的纠正方法。 严禁用红线把错误的数字全部抹掉，在错误的数字上盖章，再在上面填写正确的数字，摩擦涂抹或用药液抹掉。三、正确使用各种印章(1)财务专用印鉴必须由负责人保管，使用时必须得到财务负责人同意的“已收到现金”、“已支付现金”、“已收到银行”、“已支付银行”一章

7、也指定负责人专用的“已转账”、“已转账”一章进行保管使用。(二)填写记帐证明书时，帐户、详细帐户可以刻帐户印章，帐户印章的规格最好写为最大不超过四字、最小不超过五字的仿宋体或实体。(3)会计人员每人刻有长方形的印章，用于原始证明书、记帐证明书、会计报告书等指定位置和订正数字，其规格不超过帐簿的三分之二。(4)要盖上会计的印章，盖上用篮色印油的名字的印章，涂上红色的墨水，把字写清楚。(5)支票和印章必须分开保管，不得由出纳一人管理。四、财政年度自公元一月一日至十二月三十一日。五、会计核算以人民币为会计本位币。第四章会计证书规范一、原始证明书的规范(根据会计法第十四条的规定，企业必须对发生的一切经

8、济业务取得合法的原始证明书。(2)原始证明书需要以下内容：填写证明书名称证明书的日期填写证明机构名称填写经营者的签名或者领取盖章证明书的机构的全名经济业务内容数量、单价、金额。(3)从外部机关取得的证明书和从外部发行的证明书，必须盖“发票”专用印章或财务印章。自制的原始证明书需要收件人、经营者和公司负责人的签字或盖章。(四)购买实物的原始证明书需要检查证明书。领取各种付款款的原始证明书，应由出纳人员签名或盖章，分别盖章现金银行已付款还是已转卖。收据需要税务部门的监控印章，收据需要财政部门的监控印章。工作人员必须附加公债借款。 偿还的时候，不得另外发行收据，归还原借款借款借款。一式几连原始证明书

9、，必须注明各连的用途，只有一连成为偿还证明书。一式几连的收据，必须用双面复印纸写，连续编号。 无效时按“无效”的印章，与存根一起保存，不可废弃。(5)有附件时，必须注明附件的自然张数，有效金额必须相等。上级批准的经济业务，将批准文件的原件或复印件作为原件证书的附件，在证书上写明批准机关名称、日期和文件编号，原件另行保管。各种附件必须附在原始证书的后面。 附件张数多的话，应该从原始证明书的右上到右左依次重叠粘贴，不能隐藏结算金额。 例如，文件太多，不能贴在原始证明书的背面的情况下，用白纸贴，贴在原始证明书的背面。公共汽车和地铁票只贴精算金额的量，各种卡和车票剥下票面贴上，机票不贴，请和原件的证明

10、书一起放。如果各种附件大于原始证书，则以原始证书大小折叠并附在原始证书之后。 如果有破损请贴在一起。 破损太大无法辨认的情况下，新拿到的，确实有困难的情况下，其经济业务内容和金额由经营者分别说明，并得到公司领导批准。(6)可以按单位或人名汇总相同经济业务内容的原始证明书，制作原始证明书汇总表。(七)不得借出原始证件。 其他机构因特殊理由需要使用原始证书时，可以经该机构领导批准复制。 提供给外国机关的原始证明书复印件，必须在专用登记簿上登记，由提供者和受益人共同签名或盖章。(8)从外部机关取得的原始证明书丢失的情况下，原始发行机关取得用印章复盖的证明书，写明原始证明书的号码、金额和内容等，经经营

11、机关领导批准后，应该取代原始证明书。 如果确实不能证明的话，如列车、轮船、机票等证明书由当事人写详细情况，经经营部门领导批准后，将代替原始证明书。二、会计证明书的规范。(1)会计负责人必须根据无审计错误的原始证明书和原始证明书汇总表填写会计证明书。(2)会计证明书必要的内容填写日期的证明书编号帐户、附属帐户、适用细目的经济业务事项的概要贷款金额应该借出所附的原始证明书的张数发票、审查、出纳、会计负责人的盖章。实现会计电算化单位，在会计证明书上追加帐户代码栏。会计证明书的日期请根据会计部门受理会计事项的日期，填写所有年、月、日。 证书号码可以按月顺序自然编号。(4)各部门可以采用收据、付款单、转

12、账证明书的分类号码的形式，或者更详细的等级分类的会计证明书的分类号码的形式，但是一旦决定采用哪种形式，就不允许在会计年度内进行任意变更。如果某经济业务只涉及透支，一张证明书不足时，可以用分数写。例如，1-、1-、1-分别写在3张编号的位置上，合计数仅写在1-张上，剩下的两张合计数可以被/除尽。 这个号码仅限于转账证明书。(5)采用帐目汇总表的组织步骤，必须根据单位业务量的多少定期地或者不定期地集中制作，按月或者年顺序编号。 在一张汇总表中不能开两个相同的帐户。 定期汇总基于汇总日期，不定期汇总基于上次经济业务发生时创建的会计证明书的时间。(6)填写的会计证书摘要要简洁简洁，说明问题。 一般来说

13、，要求以下几点。1、现金、银行存款的领取，支付项目必须注明领取对象、结算种类、支票号码和支付的主要内容。2 .财产、物资的领取事项应当注明物资的名称、单位、规格、数量、领取单位。3、交易价款必须与对方公司注明价款的内容。4、财产损失溢出事项必须注明发生的时间、内容。5、保留处理事项必须注明对象内容、发生时间。6、内部转账事项必须注明事项内容。7、调整帐目的事项必须注明被调整帐目的会计证明书的日期、号码和原因。(7)会计科目的填写应满足以下要求：1、填写会计证明书，不得按照现在的会计制度的规定填写会计科目、详细科目的全名，随意变更其名称、号码、会计内容和对应关系，不得用会计科目号码或外语文字替换

14、或简化。实现会计电算化的单位还必须填写汉字会计科目名。 一级会计科目代码应该满足会计制度的要求。2、会计制度设定的会计科目，各部门没有相应的会计事项，所以也可以不设置。 需要计算的，需要合并或增设帐户的，必须在得到上级主管部门的批准后执行。3、记入会计分录的顺序是先记入借方帐户，然后记入贷方帐户。4、填写记帐证明书。 帐户必须按规定填写。 帐户之间不要留空白。 遇到同一帐户时，必须一个个填写帐户的全名。 不能用点来替换。 使用会计印章的人，必须与横线平行复盖。 如果有空白行，从金额栏最后一行的数字的右上角到最下方行的左下角画斜线删除。5、各记帐证明书只反映经济业务，少数特殊业务除了要把几个帐户

15、记入记帐证明书以外，不能把不同经济业务的原始证明书汇总得太多，制作对应关系不清楚的记帐证明书。(8)记入记帐证明书的金额必须与原证明书或原证明书摘要表相一致。(9)除退房和纠错的记帐证明书以外，可以不附加原始证明书，其他记帐证明书必须附加原始证明书。(10 )如果原始证书有几个记账证书相关，则可以将原始证书附在主要记账证书的后面，并在其他记账证书上标明附有原始证书的记账证书的编号。 一张原件证明书上记载的支出需要几个部门共同负担的，把其他部门负担的部分交给对方原件证明书的分割书，进行结算。(11 )附件的张数按原始证明书摘要表的张数计算，不涉及摘要的按原始证明书的自然张数计算。(12 )会计证

16、明书填写时，如果发生错误，必须再次填写，不能对原来的证明书进行变更。(13 )登记计入的会计证明书，在发生填写错误时，有以下订正方法1、赤字更正法：当年内发现填写错误时，填写与原日记帐相同金额为赤字的记帐证明书，在摘要栏中用蓝字写“关闭某月某日某日的证明书”，同时用蓝字新填写正确的记帐证明书，“修改某月某日的证明书”2、补充登记法：如果当年的会计帐户没有填写错误，只要金额填写错误，就能把正确数字和错误数字之间的差额作为另一个修改的记帐证明书，金额为蓝字，金额减少可以使用赤字。(14 )发现超越年度的错误时，用蓝字填写修改后的会计证明书。(15 )登记到总帐后，记帐证明书汇总表有错误，但是记帐证

17、明书和明细账单没有错，只要各帐户之间的“帐户”，就可以修改用赤字修改过的汇总表，或者重新组织修改过的汇总表，错误帐户金额为赤字，调整过的帐户金额为蓝色。(十六)收费证明书的装订；1、装订收费证明书原则上以1张收费证明书汇总表为1册，分为2册以上，如果可以使用分数号码的收费证明书很少的话，可以把2张或3张收费证明书汇总表的收费证明书一起装订成1册，但不能过月装订。2、原始证明书太大的情况下，折叠成比会计证明书稍小的面积，注意装订的折痕，装订后也可以查。 如果原始证明书太小，则在收费证明书的面积内能够均匀地粘着。3、拆下证书别针等所有铁器。4、装订会计证明书，要贴封面和封底，封面的有关内容都要填写

18、，签名齐全。5、会计证明书的装订处在证明书的左上角，一般左右宽度在2厘米以下，上下长度在2.5厘米以下。6、装订后，要用纸把装订好的线包成三角，把装订者的印章盖在中间装订上，在背面注明年、月、日和份数的号码。第五章会计帐簿规范一、按照会计制度的规定，各部门必须设置总帐、明细帐、日记帐。 其中，总帐、现金分录和银行分录采用本式，其他帐簿采用活页式。实现会计电算化的单位必须每天输入提取现金、银行存款的分录。 在所有记帐证书数据都已存储在计算机中的情况下，您可以用总帐帐户的本期发生额对照表来替换总帐。 总帐、明细帐和银行馀额调节表至少每月打印一次。二、使会计帐簿生效，必须按照以下规定执行(一)在帐簿封面上注明单位名称和帐簿名称。(二)帐簿的扉页应附加“经营者一览表”。 内容包括单位名称、账簿名称、帐簿页数、有效日期、会计负责人和会计负责人名称，还有盖章和单位公章，经营或交接日期、交接日期。(3)在账本的第一页，必须设定帐户的目录，在内容中包含帐户名称，明确记载各帐户的页数。(4)使本式的帐簿有效，按顺序决定页数，不可跳过页码。 使用活页式的帐簿，按帐户顺序编号，装订成册子。