记账凭证资料

1、学习情境四,编制记账凭证,记账凭证,会计凭证,原始凭证,认知记账凭证,记账凭证的编制,记账凭证的审核与装订,记账凭证,给出经济业务,理论上,实务中,一、认知记账凭证,取得原始凭证,一、认知记账凭证,（一）记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。,原始凭证和记账凭证的关系 1、原始凭证与记账凭证之间存在着密切的联系。原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证填制的。 2、在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附加；记账凭证是对原始凭证内容的系统化和规范化 3、

2、原始凭证和记账凭证是登记日记账和明细账的依据。,记账凭证名称,记账凭证的填制日期,记账凭证的顺序编号,经济业务的编号,经济业务所涉及的会计科目,经济业务所涉及的金额,记账凭证所附原始凭证张数,有关责任人的签名或盖章,（二）记账凭证的内容,指出下表中哪些属于记账凭证的基本内容，哪些属于原始凭证的基本内容？,知识点回顾： 原始凭证的基本内容： 1、原始凭证的名称及编号； 2、原始凭证的日期； 3、接受原始凭证的单位名称或个人姓名； 4、经济业务的内容； 5、经济业务的单价、数量和金额； 6、填制原始凭证的单位名称或个人姓名； 7、经办人员或责任人的签名或盖章。,（三）记账凭证的种类,按记账凭证适用

3、的经济业务，记账凭证可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。,记账凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,一般适用于中小型，经济业务较少的企业,收款凭证 收款凭证是用来记录现金、银行存款增加业务的记账凭证。收款凭证的借方科目分别为库存现金或银行存款。 分类：现金收款凭证；银行存款收款凭证。 用途：作为登记现金和银行存款日记账及有关明细账的依据；出纳收款的证明。 填制人：出纳人员,收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。,收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。,收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖

4、“收讫”章。,例：2010年8月15日，公司从银行借入临时需用资金80 000元，存入银行。,付款凭证 收款凭证是用来记录现金、银行存款减少业务的记账凭证。付款凭证的贷方科目分别为库存现金或银行存款。 分类：现金付款凭证；银行存款付款凭证。 用途：作为登记现金和银行存款日记账及有关明细账的依据；出纳付款的证明。 填制人：出纳人员,付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。,付款凭证的借方科目在对应的表格中。,付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖“付讫”章。,例：2010年8月16日，兴华公司用现金支付公司管理部门电话

5、费800元。,如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。,转账凭证 转账凭证是用来记录不涉及现金和银行存款收付的其他各项经济业务的记账凭证。 转账业务：不涉及现金收付和银行存款收付的其他业务 用途：转账凭证是登记总分类账和明细账的依据。 填制人员：会计人员,例：2010年8月19日，车间领用甲材料12000元用于生产A产品。会计根据领料单填制转账凭证：,通用记账凭证 通用记账凭证是既可以反映首付款业务，又可以反映转账业务的记账凭证，格式与转账凭证相同。 适用于：经济业

6、务简单或收款业务不多的单位。,记 账 凭 证 总字第 号 2002 年5月23日 字第 号,例子：2010年8月26日，兴华公司用银行存款支付广告费8000元。,（四）记账凭证的填制要求,基本要求 1、内容完整。记账凭证各项内容必须完整。 2、记账凭证必须连续编号。 3、按月顺序编号，每月都从1号编起，顺序至月末。 一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 4、书写清楚、规范。,5、根据原始凭证填制。 可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张相同类别的原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制； 不得将不同内容和类别的原始凭证或总填制在一张记账凭证上； 除结

7、账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。,一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位,【例题1多选题】记账凭证可以根据( )编制。 A.一张原始凭证 B.若干张原始凭证汇总 C.原始凭证汇总表 D.明细账 答案ABC,6. 记账凭证的更正 (1)填制时(未入账)应当重新填制。 (2)已登记入账的记账凭证错误更正 在当年内发现填写错误时 )

8、金额以外有错先用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 )如果会计科目没有错误，只是金额错误。也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证： 调增金额用蓝字、调减金额用红字。 发现以前年度记账凭证有错误的应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。,7、记账凭证应按行逐项填写，不得跳行和留有空行，对空行应划斜线或一条S形线注销。 划线从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行，要注意斜线两端都不能划到金额数字的行次上面。,【例题2判断题】发现以前年度记账凭证有错误，

9、应先用红字冲销，然后用蓝字填制一张更正的记账凭证。( ) 答案,【例题3多选题】记账凭证的填制必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚外，还必须符合( )要求。 A.如有空行，应当在空行处划线注销 B.发生错误应该按规定的方法更正 C.必须连续编号 D.除另有规定外，应该有附件并注明附件张数 答案ABCD,【例题4单选题】某会计人员在审核记账凭证时，发现误将8 000元写成800元，尚未入账，一般应采用( )改正。 A.重新编制记账凭证 B.红字更正法 C.补充登记法 D.冲账法 答案A,【例题5多选题】涉及现金与银行存款之间的划款业务时，可以编制的记账凭证有( )。 A.银行收款凭证

10、B.银行付款凭证 C.现金收款凭证 D.现金付款凭证 答案BD,【例题6多选题】王明出差回来，报销差旅费1 000元，原预借1 500元，交回剩余现金500元，这笔业务应该编制的记账凭证有( )。 A.付款凭证 B.收款凭证 C.转账凭证 D.原始凭证 答案BC,二、记账凭证的编制,通用记账凭证的填制方法,例如,凭证含义：从银行提取现金74300元。,三、通用记账凭证的填制方法,将填制的时间填写在“年、月、日”内,2008,5,10,通用记账凭证的填制方法,2008,5,10,凭证编号：按月连续编号,1,通用记账凭证的填制方法,2008,5,10,1,摘要：简明扼要,提现,通用记账凭证的填制方

11、法,2008,5,10,1,提现,经济业务所涉及的会计科目,库存现金,银行存款,通用记账凭证的填制方法,2008,5,10,1,提现,库存现金,银行存款,在“借方金额”栏和“贷方金额”栏填写相应应借或应贷的金额,7430000,7430000,通用记账凭证的填制方法,2008,5,10,1,提现,库存现金,银行存款,7430000,7430000,“合计”行填列借方会计科目金额合计和贷方会计科目金额合计，且二者应相等,7430000,7430000,通用记账凭证的填制方法,2008,5,10,1,提现,库存现金,银行存款,7430000,7430000,7430000,7430000,注意：

12、合计栏金额前需添加“￥”,￥,￥,通用记账凭证的填制方法,2008,5,10,1,提现,库存现金,银行存款,7430000,7430000,7430000,7430000,￥,￥,空行注销,通用记账凭证的填制方法,2008,5,10,1,提现,库存现金,银行存款,7430000,7430000,7430000,7430000,￥,￥,1,所附原始凭证张数,通用记账凭证的填制方法,2008,5,10,1,提现,库存现金,银行存款,7430000,7430000,7430000,7430000,￥,￥,1,XXX,签章,三、记账凭证的审核、传递与保管,所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员的

13、认真审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。,1.内容是否真实。审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致等。 2.项目是否齐全。 3.科目是否正确。 4.金额是否正确。 5.书写是否正确。 此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。,会计凭证的传递,1、概念：会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。,2：会计凭证的传递的内容 包括传递程序和传递时间两方面。 3、会计凭证的传递程序和时间的制订 单位应根据具体情况制定每一种凭证的传递程序和方法。通常考虑以下几点： （1）会计凭证的传递程序，要根