先行知识：第三讲会计设置帐户与复式记账

1、初级会计学第三届是帐户和复式会计，厦门理工学院商学系李惠，本章目录，3.1是帐户3.2复式会计原理和贷款记账法3.3总分类帐户和细目分类帐户，回顾和串联，财务会计目标：信息报告会计对象会计要素会计帐户，会计对象，会计要素，会计科目间的关系会计对象，会计要素， 反映财务状况的要素、反映经营成果的要素、性质相同的信息给约定的代码。 按类别取会计要素具体内容的最简洁的名称。 3.1设立帐户，2 .设立帐户的意义： (P69) 3.设立帐户的原则： (P70-71 )，3.1设立帐户，4 .帐户的分类：按经济内容分类为详细程度，按常用帐户分类I，按常用帐户分类ii )，按常用帐户分类iii， 反映我国

2、静态会计资料的帐户如下：到期投资长期股票投资固定资产累计折旧无形资产累计折旧商誉长期折旧费用、库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收帐户其他应收账款准备金原材料库存商品、应付/应付票据应付帐户预付款应付员工报酬税费用支付红利其他应付帐款长期借款长期债券长期应付帐款、实际收入资本、盈馀公积本年度利润分配、常用会计科目分类(iv )、常用会计科目分类(v )、常用会计科目分类(vi )、 反映我国动态会计资料的会计科目如下：本营收入其他业务收入投资收入营业外收入本营成本其他业务成本营业税及附加销售费用管理费用财务费用资产减少损失营业外支出所得税费用、生产成本劳务制造费用研究开发费用

3、、常用会计科目的分类(vii )， 特别帐户(涉及初级会计学)加括号的会计科目，例如注销准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年度利润的抵销科目(抵销调整帐户)。 要处理的财产损失、应收款、预付款等帐户具有双重性质(用帐户结构说明)，帐户的多层次分类记录体系帐户的层次分类详细程度、帐户的层次、常用帐户的分类(viii )，例如：3.2帐户，2， 帐户1 .帐户概念和意义：由帐户开设，它是对各经济业务进行分类、连续记录，反映各会计要素增减的变化情况及其结果的手段。 帐户与帐户的联系和差异：联系：两者反映的经济内容相同的差异：帐户只是标志或名称，帐户具有结构。 3.2会计账户、2 .

4、账户的基本结构和内容会计实务中的账户的一般格式(实物展示)会计教育中使用的t型账户的格式贷款收费法中，左为借方，右为贷方。 (约定俗成)。 账户结构(说明1 )，账户的基本结构可以分为两个部分，一部分反映增加，一部分反映减少账户结构，两个方向可以用不同的符号表示。 贷款记账法用借方和贷方表示账户的两个方向。帐户结构(说明2 )，帐户金额：期初馀额、本期增加额、本期减少额、期末馀额一般与本期增加额和同方向帐户金额四个指标的关系(四柱清书：旧管新收=实际排斥)，帐户结构(说明3 )， 帐户的性质帐户的性质分为两种：资产类和资本类帐户的性质与期末馀额方向有关：帐户期末馀额为借方，该帐户称为资产类帐户

5、的期末馀额为贷方，该帐户称为资本类帐户，资产类(成本费用类)帐户的结构，权益类(收益类)帐户的结构，以及银行存款，5万期末：8 900银行存款贷款的期初馀额： 2000100020005万8 900期末馀额：借方本期发生额=贷方本期发生额=借方期末馀额=(换算成帐簿格式)，银行存款，5万期末：8 900， 应付帐款借款的期初馀额： 1000；2000；3000；4000期末馀额：贷方本期发生额=借方本期发生额=贷方期末馀额=(换算成帐簿)，例如：根据以下各帐户的已知数据，计算并填写帐户中的大括号内的数据。 原材料应付款的期初馀额35000期初馀额56000发生额85000发生额() 发生额11

6、8000发生额()期末馀额21000期末馀额70000管理费用发生额7300发生额()， 例如：“应付帐款利息”帐户的期初馀额为3000元，本期增加5000元，本期减少7000元，期末馀额为多少元，请将有关“支付利息”帐户的数据记录在以下“支付利息”帐户中。 按照利息，上课练习，1 .完成下表，上课练习，2 .“银行存款”账户本月初馀额为32万元。 本月发生的银行存款业务如下： a .销售额增加50万元-b .借水电费为1， 支付400元的减少-信用c .回收甲方客户前支付15万元货款d .从政府领取补助金成为30万元的e .支付工资8万元的f .支付房租的4 800元要求：判断上述业务引起的

7、银行存款的增减的变化，确定借款人的方向将上述金额定义为“银行存款上课练习，3 .“应付款”账户本月初馀额为40万元。 本月发生的应付帐款业务如下： a .购买原材料暂时支付30万元b .支付上个月的借款12万元c .购买附件8万元，支付一半， 支付一半d .支付本月a的货款e .支付本月c件的货款的要求：判断上述业务引起的应付账款增减的变化，确定贷款方向将上述金额记入“应付账款”“t”型帐户计算本期的借方发生额、贷方发生额、期末馀额。 3.2复式计费原理和贷款计费法，一、复式计费原理1 .计费方法的概要：单式计费法、复式计费法、三式计费法2 .复式计费法的概念和特征3 .复式计费法的理论依据：

8、会计常数式4 .复式计费的具体方法， 3.2复式收费原理和贷款收费法复式收费法的含义和特征任何经济业务都涉及两个以上方面复式收费法是一种以等于各个经济业务的金额在两个以上的联系人登记，全面反映资金运动经过的科学的收费方法。3.2复式收费原理和贷款收费法、理论基础：会计常数式从会计常数式导出账户结构，海外：1314世纪，在意大利产生复式收费法15世纪末(1494年)，意大利的Luca PAC iolo (Luca PAC iolo )在算术、几何、比与比例概要册中有“帐篇”一章20世纪4050年代：会计技术的方法从手动操作到使用计算机的会计电算化现阶段，会计方法包括会计方法、会计分析方法和会计检

9、查方法。 其中会计方法是会计的基本方法。3.2复式记账原理和贷款记账法、3.2复式记账原理和贷款记账法、2、贷款记账法1 .概念：把“借”“贷款”作为记账符号的复式记账法。 2 .发生和发展：出生于13世纪的意大利。 从出生到基本定型，经历了近200年的时间。 3.2复式计费原理和贷款计费法、二、贷款计费法3 .帐户结构：4.计费规则：有借就等于有贷。 小总结：帐目增减，贷款规则，小总结：“借”“借”和增减，借与贷的对立统一：一个增加，另一个减少。 会计要素中的资产和资本的对立统一会计要素中的收入和费用的对立统一、3.2复式计费原理和贷款计费法、5、贷款计费法中的帐户间的对应关系和会计分录帐户

10、的对应关系：帐户间的对立和相互依存的关系。 对应帐户：产生对应关系的帐户称为对应帐户。 对方帐户：从一个帐户的角度来看，与其对应的帐户称为对方帐户。 会计分录：指出各经济业务应登记的方向(借方或贷方)、帐目和金额的记录。 会计分录的三个要素：贷款方向、帐户名称和金额。 会计分录被组织在哪里？ 实际上，会计分录被汇总在记帐证明书里。 会计分录格式：自上而下信用，金额偏差。 会计分录的类型：借贷款时，称为简单分录。借贷款，借贷款，或称为复合分录。 3.2复式记账原理和贷款记账法，例如正确编制会计分录，1月a公司从投资者那里获得150万元投资，存入银行。 确定要使用的帐户(会计等式的类型)。确定贷款

11、方向以确定哪个帐户增加，哪个帐户减少。 3.2复式记账原理和贷款记账法，例如，准确制定会计分录2. 2月向银行贷款100万元，存入银行。 决定使用的帐户(会计方程式的类型)明确哪个帐户增加，哪个帐户减少，决定贷款的方向， T型帐户。 3.2复式记账原理和贷款记账法，例：正确编制会计分录，3. 3月从b公司购买了一批材料120万元，已支付。 决定使用的帐户(会计方程式的类型)明确哪个帐户增加，哪个帐户减少，决定贷款的方向， T型帐户。 3.2复式记账原理和贷款记账法，例如：准确编制会计分录，4. 4月从c公司购买一批材料200万元，货款未付。 决定使用的帐户(会计方程式的类型)明确哪个帐户增加，

12、哪个帐户减少，决定贷款的方向， T型帐户。 3.2复式记账原理和贷款记账法，例如：准确编制会计分录，5. 5月偿还c公司材料款60万元，已付。 决定使用的帐户(会计方程式的类型)明确哪个帐户增加，哪个帐户减少，决定贷款的方向， T型帐户。 3.2复式记账原理和贷款记账法，例如：正确制作会计分录6. 6月，c公司将我公司支付的材料金140万元转为对我公司的投资。 决定使用的帐户(会计方程式的类型)明确哪个帐户增加，哪个帐户减少，决定贷款的方向， T型帐户。、6、馀额计算(期初馀额平衡)资产负债表单位：万元、6、馀额计算(本期发生额平衡I )资产负债表单位：万元、6、馀额计算(本期发生额平衡ii :简单表)资产负债表单位：万元、6、馀额计算(三段平衡)、资产负债表在馀额计算中可以验证的错误会计分录的一方的金额存储错误一方的金额的记入遗漏或进入重复记录帐户的一方的金额错误、一方的方向错误分录的一方的记入遗漏、重复记