2017.2.4增值税简易征收发票开具和申报指引,全面实用!幻灯片

1、增值税简易征收发票开具和申报指引,主讲人：中贤会计孙老师,1,2,目录,一、什么是简易征收,二、简易征收的范围及征收率,三、简易征收的开票方式,四、一般纳税人选择简易征收备案,五、简易征收申报,2,2020/6/23,一、什么是简易征收？,3,2020/6/23,一、什么是简易征收,简易征收,二、销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。,一、销售额不包括其应纳税额,计算公式: 销售额=含税销售额（1+征收率） 应纳税额=销售额征收率,4,2020/6/23,二、简易征收的范围及征收率,5,2020/6/23,二、简易征收的范围及征收率,小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计

2、税。增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。,6,2020/6/23,二、简易征收的范围及征收率,7,2020/6/23,二、简易征收的范围及征收率,一般纳税人发生财政部和国家税务总局特定的应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。,8,2020/6/23,二、简易征收的范围及征收率,9,2020/6/23,二、简易征收的范围及征收率,文件可查看： 财税【2016】36号 财税【2016】47号 国家税务总局公告2016年第54号 财税【2009】9号 财税【2014】57号 国家税务总局公告2012年第1号 国家税务总局公告2014年第36号,1

3、0,2020/6/23,三、简易征收开票方式,11,2020/6/23,三、简易征收的开票方式,1、一般纳税人自行按征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。 2、小规模纳税人可到税务机关按征收率代开增值税专用发票或增值税普通发票。 3、若以购买防伪税控系统，可以自行开具增值税普通发票。,注：住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。 国家税务总局公告2016年第69号,12,2020/6/23,三、简易征收的开票方式,13,2020/6/23,四、一般纳税人选择简易征收 备案,14,2

4、020/6/23,四、一般纳税人选择简易征收备案,一般纳税人简易征收备案表,一般纳税人简易办法征收备案事项说明,选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料,主管税务机关,15,2020/6/23,五、简易征收申报,16,2020/6/23,五、简易征收申报,小规模纳税人，2016年第二季度发生以下业务： 本季度转让其于2015年购入的深圳市外厂房一栋，取得全部价款和价外费用210000元，通过税控系统差额开票功能，自行开具增值税普通发票（票面合计金额210000元，税额2500元，不含税销售额207500元），该厂房于2015年购置时的原价为157500元；,须按规

5、定向不动产所在地主管税务机关预缴税款 预缴税款 =（取得的全部价款和价外费用-不动产购置原价或取得不动产时的作价）/（1+5%）*5% =（210000-157500）/（1+5%）*5% =2500,17,2020/6/23,五、简易征收申报小规模纳税人,157500,157500,210000,157500,52500,50000,18,2020/6/23,五、简易征收申报小规模纳税人,2500,2500,0.00,19,2020/6/23,五、简易征收申报一般纳税人,深圳市某建筑公司，一般纳税人，机构所在地深圳福田区，在广东省广州市提供一笔建筑服务，该工程总价1000000元，2016年

6、8月一次性收到全部款项， 该公司将工程的一部分分包给B公司（分包价200000元，取得的增值税专用发票上注明的销售金额180180.18元，税率11%，税额19819.82元）； 该项目购进建筑材料300000元，取得的增值税专用发票上注明的销售金额256410.26元，税率17%，税额43589.74元。支付设计费用50000元，取得的增值税专用发票上注明的销售金额47169.81元，税率6%，税额2830.19元。,20,2020/6/23,五、简易征收申报一般纳税人,第一步：增值税预缴税款表,选择简易计税,选择简易计税方式的一般纳税人跨省（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣

7、除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额=（1000000-200000）/（1+3%）*3%=23300.97,1000000,200000,3%,23300.97,21,2020/6/23,五、简易征收申报一般纳税人,第二步：附列资料四（税额抵减情况表）,23300.97,23300.97,0.00,23300.97,0.00,22,2020/6/23,五、简易征收申报一般纳税人,第三步：附列资料三（服务、不动产和无形资产扣除项目）,1000000,200000,200000,200000,0.00,23,2020/6/23,五、简易征收申报一般纳税人,税额=10000

8、00/（1+3%）*3%=29126.21元， 金额=1000000-29126.21=970873.79元 按照上述金额和税额开具增值税专用发票,970873.79,29126.21,970873.79,29126.21,1000000,200000,800000,23300.97,第四步：附列资料一（本期销售情况明细）,24,2020/6/23,五、简易征收申报一般纳税人,第五步：本期抵扣进项税额结构明细表,256410.26,43589.74,2830.19,47169.81,19819.82,180180.18,180180.18,19819.82,本栏“税额”列=（附列资料（二）第12栏“税额”列-（附列资料（二）第10栏“税额”列-（附列资料（二）第11栏“税额”列,66239.75,483760.25,25,2020/6/23,五、简易征收申报一般纳税人,第六步：附列资料二（进项税额明细表）,66239.75,66239.75,用于简易计税方法计税项目进项税额不得从销项税额中抵扣,66239.75,483760.25,3,3,483760.25,66239.75,26