2016年会计从业考试财经法规支付结算整理

1、目录一、现金结算2(一)现金结算的范围 2(二)现金使用的限额 2(三)现金收支的基本要求 3(四)建立健全现金核算与内部控制 3一、支付结算 （仅指转账结算）3（一）银行结算账户5（二）票据结算方式9（三）银行卡 18（四）其他结算方式20一、 现金结算国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金(一) 现金结算的范围 职工工资津贴个人劳务报酬个人的科学技术、文化艺术、体育各种奖金劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出结算起点下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出（以上结算起点为1000元）个人收购农副产品和其他物资的价款出差人员必须随身携带的差旅

2、费(二) 现金使用的限额 保证各单位“日常零星开支”的需要A、 限额由“开户银行”根据各单位的实际情况来核定B、 不超过“35天”日常零星开支需要C、 最多“不得超过15天”（交通不便的单位）注意：a、 附属单位（未在银行单独开立账户）现金核定且包括在开户单位库存现金限额内b、 找零备用现金（商业、服务业）核定，但不包括在内(三) 现金收支的基本要求 A、 当日送存银行B、 不准坐支现金（相对禁止）特殊，报开户银行审批C、 提取现金财会部门负责人签字盖章D、 使用现金（采购地点不确定等）财会部门负责人签字盖章，开户银行审核(四) 建立健全现金核算与内部控制 A、 不得由“一人”办理货币资金业务

3、的全过程B、 严格的授权审批制度。越权审批经办人拒绝办理，并 向“审批人的上级授权部门”报告C、 单位负责人负责本单位货币资金内部控制的建立健全、有效实施、货币资金的安全完整一、 支付结算 （仅指转账结算）结算方式票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等主体：银行（中介机构）银行、城市信用合作社、农村信用合作社单位（含个体工商户）个人1、 特征支付结算的发生取决于“委托人”的意志实行 统一管理和分级管理 相结合的管理体制统一管理中国人民银行总行分级管理中国人民银行各地分支行2、 主要法律依据 法律票据法行政法规票据管理实施办法、现金管理暂行条例部门规章支付结算办法、人民币银行结算账户管理办法、

4、异地托收承付结算办法等3、 基本原则 款谁垫4、 具体要求 A、 基本要求要式行为必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证特许经营合规经营必须按统一的规定开立和使用账户规范性填写票据和结算凭证应当全面规范a、 单位、银行名称全称或规范化简称b、 金额应中文大写与阿拉伯数码同时记载，且必须一致否，不予受理c、 少数民族、驻外大使，金额大写可使用少数民族文字或外文与会计记录文字的区别 真实，不得伪造变造 单位、银行单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名“或”盖章 个人本人签名“或”盖章 伪造假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为刑事责任 变造对票据上“签章以外”的记载事项加以

5、改变 伪造、变造不影响票据上其他当事人真实签章的效力B、 填制要求出票日期必须使用中文大写（加零、壹）金额数字正楷或行书，不得自造简化字，可繁体人民币字样中文大写金额数字前整元写，角可写可不写，分不写￥阿拉伯小写金额前更改无效金额、（出票）日期、收款人名称其他可更改“原”记载人可以更改，更改处“签章”证明（一） 银行结算账户1、 存款人：单位、个人银行：政策性银行、商业银行、信用合作社监督管理部门：中国人民银行2、 银行结算账户的分类按存款人不同：单位银行账户、个人结算账户单位银行账户按用途不同：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户3、 基本原则 A、 一个基本账户原则B、

6、自主选择银行开立银行结算账户原则C、 守法合规原则a、 生效日正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务b、 排除注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、“借款转存”开立的一般存款账户、同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户D、 存款信息保密原则(与支付结算的三项基本原则（款谁垫）区分)4、 银行结算账户的开立、变更、撤销 i. 开立实名开立（法律、行政法规另有规定除外）程序：核准制账户：基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）、预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户ii. 变更 （5+2个工作日）存款人更改名称但不改变银行账号书面申请

7、法定代表人、住址、其他书面通知5个工作日开户银行+2个工作日办理并向中国人民银行当地分支行报告iii. 撤销情形：a) 被撤并、解散、宣告破产或关闭的b) 注销、被吊销营业执照的c) 因迁址需要变更开户银行的d) 其他原因需要撤销银行结算账户的5个工作日+2个工作日顺序：先一般、专用、临时，再基本存款账户不得撤销：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户强制撤销：一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起“30日”内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理5、 基本存款账户 1) 使用范围日常经营资金收付，工资、奖

8、金、现金的支取2) “团级”（含）以上异地“常设”机构（非临时机构）单位设立的“独立”核算的附属机构6、 一般存款账户 在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立1） 范围借款转存、借款归还和其他结算可以办理现金缴存，但不得办理现金支取开立一般存款账户没有数量限制2） 开户文件注意：基本存款账户开户登记证7、 专用存款账户 1） 范围单位银行卡账户必须基本存款账户转入，不得现金收复不得支取现金财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金2） 开户要求基本存款账户开户登记证8、 临时存款账户 1） 范围因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，资金收付可存取现金临时机

9、构、异地临时经营、注册验证2） 注意有效期，不超过2年注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付9、 个人银行结算账户 单位给人，每笔超过5万，向开户银行提供付款依据完税证明储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算10、 处罚存款人违反（区分非经营性（罚金1千元）与经营性存款人（1000元； 5千元以上3万元以下；1万元以上3万元以下）1000：法定代表人、主要负责人、存款人地址、其他开户资料变更，未期限内通知银行1万3万：伪造、变造未及时开立、撤销50003万：违反规定，单位转个人、支取现金；主要是违反规定（二） 票据结算方式由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日

10、期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券种类：汇票（银行汇票、商业汇票）、本票、支票特征：债券凭证、金钱凭证、设权证券、文义证券功能：汇兑、支付、结算、信用、融资1、 票据行为 出票、背书、承兑、保证1） 出票出票人签发票据并将其交付给付款人。出票人签章绝对记载事项，缺少票据无效2） 背书持票人将票据权利转让，或一定票据权利授予。要连续签章无效，不影响前手3) 承兑付款人承诺到期支付并签章签章无效不影响其他符合规定的签章的效力4) 保证签章无效不影响其他符合规定的签章的效力2、 票据当事人 基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：承兑人（商业汇票中才有）、背书人、被背书人、保证人

11、3、 票据权利与责任 1） 权利付款请求权、追索权付款请求权持票人 对 承兑人、出票人、付款人。第一顺序权利，主要票据权利票据记载收款人或最后的背书人追索权票据当事人对前手收款人、最后被背书人，代为清偿债务的保证人、背书人2） 权利取得a) 必须给付对价b) 税收、继承、赠与可无偿取得，但权利不优于前手c) 欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失取得票据，不享有票据权利3） 权利时效见总结4、 票据记载事项绝对不记票据无效相对不记按法律规定任意不记无法律效力，记载有效力5、 丧失补救挂失止付、公告催告、普通诉讼挂失止付：确定付款人、代理付款人的票据已承兑商业汇票、支票、填明现金和代理付款人的银行汇票

12、、填明现金银行本票A. 支票 出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据个人、单位，各种款项，全国范围通用a) 种类 现金支票（只能支取现金）、转账支票（只转账）、普通支票（都可，但划线支票只能转账）b) 出票绝对记载事项（6项）支票字样、无条件支付委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章 （与汇票绝对记载项比无收款人名称）授权补记事项金额、收款人名称（未补记前不得背书与提示付款）相对记载事项付款地（1选1）、出票地（3选1）c) 付款见票即付提示付款期出票日起10日，超过，持票人开户行不予受理，付款人不予付款，但出票人仍对持票人承担票

13、据责任d) 办理要求碳素墨水或墨汁不得超过“付款时”在付款人处实有的存款金额预留银行的签章罚则：空头支票、签章不符、支付密码错误银行退票，并按票面金额5%但不低于1000元罚款；持票人，有权要求索赔2%；屡次签发，银行应停止其签发支票e) 兑付要求l 持票人直接、委托开户银行，向付款人提示付款；支取现金的支票只能直接向付款人l 持票人委托银行，作委托收款背书，记载委托收款字样，送开户银行l 转账支票，背书人签章栏签章，送出票人开户行现金支票，收款人签章处签章 （不得背书）B. 商业汇票 出票人签发，委托付款人在指定日期 无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据a) 分类商业承兑汇票、银行承兑汇

14、票b) 出票l 出票人：银行开设存款账户的法人及其他组织，与付款人具有真实委托关系，具有支付汇票金额的可靠来源l 绝对记载事项（7项）商业、银行承兑汇票字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章l 相对记载事项付款日期见票即付付款地3选1出票地3选1c) 承兑（只有商业汇票有）可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑l 提示承兑定期到期日前见票即付出票日期1个月l 承兑时间收到提示3日内，超过3日视为拒绝，拒绝必须出具拒绝承兑证明l 接受承兑回单记载提示承兑日期承兑的，应在正面记载承兑字样与承兑日期并签章，未记载以3天承兑日最后一天l 承兑

15、不得附有条件，否则视为拒绝l 银行收取万分之五手续费d) 付款l 付款期限最长不超过6个月l 提示付款期：见票即付出票人1个月定期到期日起10日e) 背书一张票据可以多次背书、多次转让，但背书必须连续（形式上的连续，如有伪造签章，付款人仍应对持票人付款）l 绝对记载事项背书人签章、被背书人名称l 相对记载事项背书日期l 不得记载事项附有条件的背书不具效力（与承兑的区别）；部分背书l 禁止背书出票人记载不得转让；背书人记载不得转让，然后再背书，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任，其只对直接的被背书人承担责任；“被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限”，不得背书转让，背书转让的，背书人应当

16、承担汇票责任。l 粘单上的“第一记载人”，应当在票据和粘单的粘接处签章f) 保证l 绝对记载事项表明保证的字样；保证人签章l 相对记载事项保证人名称、被保证人名称、保证日期l 保证不得附有条件保证附有条件的，“不影响”对汇票的保证责任C. 银行汇票出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据单位、个人，异地、同城或同一票据交换区域，各种款项结算a) 联次卡片联（出票行借方凭证）、汇票联（代理付款行联行往来借方凭证）、解讫通知联（出票行多余款贷方凭证）、多余款通知联（申请人）b) 绝对记载事项（7项）表示银行汇票的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、付款人名称、收

17、款人名称、出票日期、出票人签章c) 实际结算金额l 未填明实际结算金额和多余金额or实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理l 实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效l 未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让d) 提示付款l 提示付款期限出票日起1个月内l 超过付款期限提示付款的，“代理付款人”不予受理；可在票据权利期内，向出票银行作出说明并提供证件，持汇票和解讫通知向出票行请求付款。e) 其他规定银行汇票可用于转账，标明现金字样可提取现金现金银行汇票，申请人收款人必须均为个人填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让填明“现金”字样和代理付款人的银行汇

18、票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款D. 银行本票 出票人（银行）签发，承诺自己在见票时无条件支付票据金额给收款人或持票人的票据基本当事人只有出票人和收款人单位和个人，同一票据交换区域，支付各种款项a) 出票l 申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票l 绝对记载事项（6项）表明“银行本票”的字样、无条件支付的“承诺”、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章无付款人名称b) 付款提示付款期限出票日起最长不超过2个月超过提示付款期限不获付款的，票据权利时效内向出票银行作出说明持银行

19、本票向出票银行请求付款持票人未按照规定期限提示见票的，丧失对出票人以外的前手的追索权（三） 银行卡 银行卡是指经批准由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。a) 银行卡账户与交易申领l 单位卡境内金融机构开立基本存款账户若干张个人卡“具有完全民事行为能力”的公民附属卡最多不得超过“2张”注销l XXX“45天”；信用卡账户“两年”以上未发生交易的l 销户时，单位卡账户余额转入基本存款账户，不得提取现金b) 贷记卡与准贷记卡贷记卡：l 先消费后还款l 免息还款期最长60天最低还款额首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%二者只能

20、享受其一，支取现金不能享受优惠l 存款利息无（同储值卡）l 透支利息按月计复利准贷记卡l 缴存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支l 透支期限为60天l 存款利息有（同借记卡）l 按月计收单利c) 单位卡、单位人民币卡与外币卡l 单位卡账户的资金，一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；严禁将单位的款项存入个人卡账户。（可透支）l “单位人民币卡”可办理商品交易和劳务供应款项的结算（不得透支）l 同意持卡人单笔透支额：个人2万，单位5万同一账户月透支额：个人5万，单位有综合授信额度，“3%”；无，10万元l 单位卡不

21、得用于“10万元以上”的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金l “外币卡”的透支额度不得超过持卡人保证金（含储蓄存单质押金额）的“80%”（四） 其他结算方式A. 汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式异地体现与结算分为电汇、信汇a) 程序l 签发会对凭证（9项）表明“信汇”或“电汇”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、收款人名称、汇款人名称、汇入地点汇入行名称、汇出地点汇出行名称、委托日期、汇款人签章汇款人和收款人均为个人；需支取现金，在汇款金额栏填写现金l 银行受理汇款回单汇出银行受理汇款依据l 汇入处理收账通知银行将款项确已“收入收款人账户的凭据”b) 撤销与退汇尚未汇

22、出撤销已经汇出拒绝接受，立即办理退汇；2个月无法交付，主动办理退汇；“转汇银行”不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇B. 委托收款收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人，凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，同城、异地，均可以使用委托收款结算方式结算款项的划回方式分为邮寄和电报两种a) 记载事项（7项）表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。b) 结算规定银行付款人当日主动支付单位付款人银行通知付款人后，接到通知的当日，书面通知银行付款不足支付应通过被委托银行向“收款人”发出未付款项通知书C. 托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向“异地”付款人收取款项，由付款