2014审计必背知识点

1、职业怀疑：警惕疑问概念、担忧情况，慎重评价审计证据，客观评价管理层和经理阶层。保持警惕的情况：相互矛盾的审计证据；文件记录，疑问回答问题；腐败的情况存在影响审计固有限制的因素：财务报告的性质、审计流程的性质、财务报告的及时性和成本效益的平衡初始业务活动目的：执行业务所需的独立性和能力，没有管理层诚信问题，没有工作协议条款的误解初步业务活动内容：保持客户关系和具体业务实施质量管理程序、职业道德合规性评估、商定工作协议情况财务报告准备的基础可接受性：审计单位的性质、财务报告的目的、财务报告的性质、规定确定了编制财务报告的基础审计部门对业务变更的审计：环境变化、审计工作的性质误解、审计范围限制制定总

2、体审计政策考虑：审计范围；报告目标时间表和沟通的性质；稽核方向稽核资源具体审计计划内容：风险评估程序、附加审计程序、其他审计程序修改审计计划：修改重要性级别，修改主要误报风险的评估，修改其他审计程序使用重要性级别的目的：确定风险评估的特性计划范围、主要误报风险评估、确定附加审计流程的特性计划范围实际执行的重要性注意事项：对审计目标单位的理解、上一审计任务中错误报告的性质和范围、上一期间识别错误对当前期间错误报告的预期修改重要性：在审计过程中，情况发生了重大变化，获取了新信息，或对理解情况进行了其他审计过程更改充分性和充分性评估注意事项：文件记录的可靠性注意事项、对审计单位生成的信息的慎重考虑、

3、证据相互矛盾的注意事项，以及确保成本的审计证据的注意事项管理层不要求信函，注册会计师考虑管理层是否诚实，是否有重大欺诈或失误，替代程序是否能提供足够的审计证据等积极的信笺没有收到回复处理：考虑联系被证人，向对方请求答复或再次发送询问函。如果尚未响应，请实施备用审计过程。分析程序的目的：用作了解被审计单位和环境的风险评估程序。与详细测试相比，分析过程可以有效地将验证级别的检查风险降低到可接受的低水平，并且可以将分析过程用作实际程序。审计结束财务报表的总体审查非系统采样：总偏差率(错误报告)低于可接受的偏差率(错误报告)，但两者都接近且不允许控制测试统计样本：总体偏差率上限=风险系数/样本量测试非

4、系统采样控制：根据样本量发现偏差：提高主要错误报告风险评估水平，增加实际程序；或者，如果再次测试相同数量的样品，没有发现偏差，则可以获得样品结果支持。详细测试非系统抽样：抽样大小=完整价目表金额/允许错误x保修系数详细测试统计抽样：平均预计抽样：样品验收金额/样品大小*整体大小(不用于完全分层)；差异估计抽样：抽样错误/抽样大小x总大小；比率估计抽样：样品审批金额/样品帐簿金额x完整帐簿金额审计工作报告编制要求：按照规定实施的审计程序的性质时间表和范围；审计程序实施结果和取得的审计证据；重大事件的结论和主要职业判断管理审计工作报告的目的：明确显示创建、修改和审阅的时间和人员。在每个阶段保护信息

5、的完整性和安全性。防止未经授权的修改。允许项目组和授权人员接触设计稿件的形式、要素和范围时需要考虑的事项：被审计单位的大小和复杂性；要实施的审计程序的性质；确认的主要误报风险；确保了审计证据的主要程度。已确认例外的性质和范围；记录结论或基础的必要性；审计方法和使用的工具审计过程记录：特定项目的标识特征；主要问题和主要职业判断；对重大事项如何处理不一致的情况存档期限：可以记录在审核报告之前获得的审核证据、与成员进行讨论并达成协议清理操作完成后，可以修改或添加的方案。已实施审计程序，确保了审计证据，但记录不足。风险评估程序：请与管理人员和其他员工联系。观察和检查分析程序项目团队内部讨论的目标：确保

6、成员了解在各自的责任领域发生错误报告的可能性。了解自我实施审计过程的结果对审计的其他方面(对附加审计过程性质日程范围的影响)项目组内部讨论内容：被审计单位面临的业务风险；报告容易出错的区域和出错的方式(欺诈可能导致重大错误)确定受审核环境的目标、战略和业务风险，包括行业开发、新产品开发或提供新服务、业务扩展、新会计要求、监督要求、本期和未来融资条件、信息技术使用、实施战略的影响等内部控制包括控制环境、风险评估流程、与财务报告相关的信息系统和通信、控制活动、控制监督等确保合理的内部控制：遵守法律法规要求，运营效率和效果，财务报告可靠性实现内部控制财务报告目标的限度：人为判断者的失误使内部控制失效

7、；个人串通或管理层优先于内部控制避免。执行内部控制功能的员工质量不符合工作要求。实施内部控制的成本效益问题；经常或意外的业务发生控制环境：诚信道德价值的沟通与体现；强调能力；治理阶层的参与程度；经营管理哲学；组织结构和权限和责任分配；人力资源和实务控制活动：授权、绩效评估、信息处理(一般控制和应用控制)、实际控制、职务分离业务流程级别控制：控制活动、信息系统的应用控制、信息系统和通信评估主要虚假陈述风险的审计程序：在了解审计单位及其环境的同时，结合对财务报表中各种交易帐户馀额和披露的考虑确定风险。将确定的风险与错误报告级别可能发生的区域相关联，同时考虑建议的与测试相关的控制；评估已确定的风险，

8、评估与财务报表的整体是否更广泛相关，潜在影响多个决定。考虑出现误报的可能性和潜在的误报是否足以导致重大误报。应对财务报表级别的重大误报风险：向项目团队强调保持职业疑惑的重要性。分配熟练的人员或利用专家的工作。更多的监督；增加不可预测的因素。对审计程序性质日程范围的整体修改建议附加审计程序设计注意事项：风险的重要性；发生主要误报的可能性；设计决策级别的特性；特定控制的特性；是否保留审计证据，以确认内部控制在防止和更正重大错误发现方面的效果附加审计程序时间注意事项：环境、获取相关信息的时间、危险性质的虚假报告、审计证据适用的时间或时间点附加审计程序的范围考虑：重要性级别；评价的主要误报风险；计划的

9、保修级别控制是否有效运行的审计证据：控制如何在相关时间点执行。控制是否实施一致。控制由谁或以何种方式运行事实证明，在评估相关控制操作的效率时，CPA将考虑：降低对相关控制的信任度；调整实质性程序的性质。扩大实际程序的范围确定实际程序范围的注意事项：评估的决策级别主要错误报告风险，控制测试结果未回应信函或未确认应收款的替代过程：提取相关原始凭证(如销售协议、销售订单、销售发票副本、装箱单、期间后收款的回款单据等)，以验证相关应收款的真实性。采购和付款不相容职务：申请和审批、询价和确认供应商、采购协议的签订和审批、采购和接受、采购接受和相关会计记录、付款审批和付款提交清点：确认发生、完整性和权利与

10、义务库存监控程序目标：获取被审核单位资产负债表的每日库存数量和状态以及管理库存盘点的可靠性的审核证据，检查库存数量是否完整、是否属于被审核单位、库存是否损坏、过时、过时、剩馀和短缺。无法现场盘点存货：导入替代程序，以取得存货存在与状态的稽核证据(检查盘点在后续销售盘点之前取得的存货记录)意外情况无法在库存盘点现场实施监督：在不同选择日期实施监督，对间隔期间发生的事务处理实施审核程序。第三方保管或控制的库存：信函的数量和状态；第二，分配其他注册会计师监督官，获取其他机构发布的报告，检查文件记录对欺诈财务报表级别的重大错误风险的整体响应：在分配和监督项目小组成员时，考虑具有重要工作职责的项目小组成

11、员所具有的知识、技能和能力，并考虑欺诈带来的主要错误风险评估结果。评估被审计单位的会计政策选择和应用，以提高审计流程在选择审计流程的性质时间表和范围时的可预测性，无论管理层是否操纵利润，对财务信息进行虚假报告。欺诈会导致重大虚假陈述的危险，从而改变审计过程的性质、时间和范围。管理阶层优先于控制的特殊风险稽核程序：测试每日会计分录与报表撰写的其他调整是否适当。复查会计估算是否有偏差。非商业，异常交易评价业务原因发现欺诈引起的误报：重新评估欺诈带来的重大误报风险。对以前取得的审计证据可靠性的再思考被审计机关涉嫌违反法律规定的审计程序：与治理阶层进行讨论；咨询被审计机关的法律顾问。咨询会计师事务所的

12、法律顾问来文事项：注册会计师与财务报表审计相关的责任；计划的审计范围和时间表；审计中发现的主要问题；值得注意的内部控制缺陷；注册会计师的独立性；补充审计中发现的主要问题：CPA对被审计单位会计实践的主要方面的看法；审计面临的主要困难；与管理层的讨论或书面沟通有关的主要事项监督财务报告过程的其他事项前后沟通的核心内容：审计单位的完整性问题；前任和管理层在主要会计审计问题上的意见分歧；前任通知统治阶层的管理人员舞弊等内部控制缺陷；前任务变更办公室原因如果接班人没有得到前任的答复，如果以其他方式再次尝试与以前沟通，仍然没有收到答复，如果继任者书信的前任没有在适当的时间内收到答复，则应假定没有拒绝委托

13、的专业理由，表示愿意接受委托内部审计员的工作是否足以达到审计目的CPA评估：内部审计的客观性；内部审计员的专业能力；内部审计员在工作中是否保持适当的职业兴趣；内部审计员和注册会计师之间是否进行有效沟通内部审计员的工作对审计程序的影响：内部审计员已经执行或希望执行特定任务的特征和范围；评估的确认级别主要错误风险；认可的审计证据，内部审计人员主观水平的评价决定是否利用专家的工作：管理层是否在编写报告的同时利用管理专家的工作；问题的性质和重要性；问题的主要误报风险；确定的风险的预期持续性的性质Cpa评估专家：专家的能力、专业知识和客观性；与专家的专业领域理解专家达成协议。评价专家工作的妥当性集团项目

14、团队了解组件注册会计师：组件注册会计师是否理解和遵守集团审计独立性；有些注册会计师有专业能力吗？集团参与组成部分的程度是否足够确保充分的审计证据；组件是否处于积极的监管环境中。组项目组参与组件CPA的风险评估流程：讨论主要组件业务活动。与其讨论因欺诈或错误而在某些财务信息中发生重大虚假报告的可能性，不如确定由集团财务报表中的特殊风险形成的审计工作草案。组项目组参与组件CPA附加审计程序要素：组件重要性；确认集团金融的特殊风险。了解Cpa中组件的组项目组了解相关交易方关系和事务处理：项目组内部讨论、管理层询问、相关交易方关系和与事务处理相关的控制确定管理层以前没有意识到的相关方：通知项目组的其他

15、成员；要求管理部门确认相关当事人的所有交易。对确定的交易执行实际程序。新考虑未确定的相关当事人交易确定超出通常经营过程的相关人员交易：确认合同合同合同；获取交易批准和批准的审计证据持续经营家庭不充分，准备替代基础，完全公开：注册会计师，表示不保留意见强调部分还应考虑上市实体项目质量管理审查者。独立性评估；商谈意见不一致的问题。工作原告是否反映了作为主要判断进行的工作可以在本期添加附加项段说明，前期财务报表据说由其他公司审核。审计报告前的主要分歧需要修改附加信息，管理层拒绝更改，注册会计师与治理层次结构沟通。审计报告添加附加段。拒绝提交审计报告；解除工作承诺审计报告将通知管理层，如果将来存在主要

16、分歧，应更正附加信息，管理层拒绝更正，并采取进一步措施寻求法律咨询质量管理体系：对企业质量负责领导；相关职业道德要求；监控客户关系和特定业务接受和维护人力资源工作的执行情况会计法人至少一年一次收到必须按照职业道德要求保持独立性的所有人确保自己的遵守独立性的书面确认书，其他法人参与部分事业的执行也可以通过此获得公司接受或维护客户关系和特定业务：具有完成相应业务和完成该业务所需的质量、时间和资源。能够符合相关的职业道德要求。考虑到客户的诚信，没有客户缺乏诚信的信息工作执行准则的具体要求：通知所有项目团队成员执行工作的目的。适当的团队工作和培训，帮助经验不足的成员了解分配工作的目标会计师事务所必须定期选定完成的业务进行检查，周期不能超过3年。在每个期间内，为每个项目伙伴的业务选择一个或多个检查。不能与严重的虚假或误导的陈述有关。没有充分根据的陈述或信息缺失或模糊的信