税务行政法制.ppt

1、税务行政法制，本章作为税法制度的程序法内容，主要说明纳税人和其他税务当局违反税法规定的处罚程序、税收征管过程中税务纠纷的处理程序、税务机关应承担的行政赔偿责任等。本章的主要内容包括：一、税务行政处罚二、税务行政复议三、税务行政诉讼四、税务行政赔偿、一、税务行政赔偿。1996年3月17日通过的行政处罚法于96年10月1日运行。(一)一般概念P5591，税务行政处罚是公民、法人或其他组织有税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法承担行政责任，由税务机关给予行政处罚。重点是当事人违反税法，违反的对象是税收征收和管理秩序，要承担税务行政责任。不区分主观故意或过失，违反税法要承担行政责任。一般还没

2、有构成犯罪(区别违法与犯罪的界限，非法追究行政责任，犯罪要追究刑事责任；区别违法行为的轻重，违法性明显轻微，就纠正了，没有必要处罚。)；给予行政处罚的主体是税务机关。2、税务行政处罚原则。P560-561税务行政处罚的原则包括：法定原则。定义、公开原则；基于事实的原则；过度惩罚是相当大的原则。处罚和教育的相对原则；监督，限制原则。(二)税务行政处罚的设置和类型。1、税务行政处罚的设定：规定，特定国家机关通过特定形式首次独立公民、法人或其他组织的行为规范，违反该行为规范的行政制裁措施。税收的立法权主要集中在中央，地方没有税收立法权，地方法和地方性规则都不能设定税务行政处罚。可以设定税务行政处罚的

3、部门全国人民代表大会及其常务委员会(设定各种行政处罚)国务院(设定个人自由限制以外的行政处罚)国家税务总局(可以设定警告和罚款)地方是以下在税法内实施具体规定的行为：2、税收行政处罚类型包括：罚款。没收非法收入。停止出口退税权。发票收集和供应发票暂停(new) (c)税务行政处罚的主体和P562-5631，税务行政处罚的主体：县以上税务机关。各级税务机关的内部机关、派遣机关没有处罚主体资格。但是有特别许可，税务机关可以对未取得个别工商业家庭及营业执照的事业单位、个人处以罚款2000以下的税务行政处分。2、管辖管辖管辖原则具有以下几点意义：税务行政处罚的区域管辖，行为发生原则。在税务机关级管辖下

4、，必须是县(市、旗)以上的税务机关。从税务机关的行政处罚管辖主体来看，应该有税务行政处处罚权。(4)税务行政处罚简易程序摘要程序的适用条件：P563是案件简单、事实明确、违法后果轻微、具有要处罚的法律依据的违法行为。二是处罚从轻，只适用于对公民处以50元以下、法人或者其他组织1000元以下罚款的违法案件。当场采取税务行政处罚程序。1、出示税务行政法身份证2、通知当事人违法事实。根据和陈述神权3，听取当事人的陈述，听取辩论意见。4、编制税务处罚决定书，当场交给当事人；(5)税务行政处罚的一般程序适用的情况大体上是情况复杂，处罚较重的情况。1、调查和审查2、听证税务行政处罚听证的范围是对公民处以2

5、000元以上的罚款，或者对法人或其他组织处以10000元以上的罚款。3、决定、(6)处罚的执行P567税务行政处罚的执行是指税务机关依法做出的履行行政处罚决定的活动。1、当事人在法定期限内不申请复议、不起诉、在规定期限内又不履行的，可以在税务机关申请法院执行。2.当事人从收到行政处罚书之日起15日内必须缴纳罚款，到期后税务机关可以对当事人每天罚款金额的3%作为罚款。3、实施方法P567立即罚款征收决定征税行政罚款的征收和分离，第二，税务行政复议的P568-578 (1)概念和特性1，概念：税务行政复议：当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税保证人)与税务机关复审机关对本世纪馆的具体行政行为，依法进行

6、维持、变更、撤销等决定的活动。2、特点：(1)在当事人不满的前提下，具有行政救济的目的；(2)不忽视。(3)审判一般由处理原税务机关的上级机关进行。(4)税务行政复议与行政诉讼相结合：对由征税和欠费问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必要前提程序，未经复审不能向法院起诉，经复审仍不服起诉；(再审是先决程序，不能选择)对于处罚、保存措施及强制执行引起的争议，当事人可以选择再审程序，如果对再审的决定仍然不服的话，可以选择向法院起诉的再审或起诉程序。(可以选择重新审议、重新审议和诉讼非事前程序。)、(b)税务行政复议的受理范围。P5701，税务机关采取的征税行为。包括：征税，收取滞纳金；税务

7、机关委托扣缴义务人代扣税金的行为。2、命令纳税人提供纳税担保行为的税务机关。3、税务当局制定的保存税金的措施。4、税务机关没有及时解除税收保护措施，纳税人等合法权益受损的行为。5、税务机关制定的税务执行措施。6、税务机关的行政处罚。包括：罚款(包括罚款逾期)，没收非法收入。停止出口退税权；发票收集和供应停止发票7，税务机关依法处理或不回应的行为。8、取消税务机关制定的增值税一般纳税人资格的行为。9、税务机关制定的通知出境管理机关防止出境行为。10、税务机关制定的其他税务特定行政行为。纳税人可以对税务机关制定的具体行为所依据的规定提出行政复议申请。但是部门、委员会规定水平的规范性文件不能提请审查

8、。(c)税务行政复议的管辖权。P572我国税务行政复议管辖的基本制度是一级税务机关管辖的一级复审制度。1、对地方以下各级国家税务局制定的税务具体行政行为不服的，向上级机关申请行政复议；二、不服地方以下各级地方税务机关制定的税务具体行政行为的，向上级机关申请行政复议；3、国家税务总局对税收特定行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；不服行政复议决定的，可以向法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请判决，这是最终判决，这种二审的审理是特别规定。4、参考P572-573复审的申请人还可以向发生行动的县级人民政府提出行政复议，县级人民政府依法转移。(四)税务行政复议申请。请看教材P573-574第7页

9、。(五)税务行政复议的接受和决定。(1)接收。P574-575再审机关应在收到申请后5天内审理，决定是否接受。符合规定的申请从复审机关法制工作机关收到之日起受理。(2)决定。P575-576将再审申请副本自收到之日起7天内发送给被申请人。被请求人应当自收到复审申请书副本之日起10日内，向复审机关提交进行特定行政行为的依据和资料。复审机关对有权申请人的审查相关规定进行处理的，应当在30天内依法处理。无权处理的机关必须在7天内，有权处理的机关必须在60天内根据心理依法处理。第三，税务行政诉讼P579 (a)税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织对税务机关及其工作人员的具体税务行政行为是违法、违法或违

10、法行为，侵犯其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，对特定税务行政行为的正当性和正当性，人民法院审理和判决的司法活动。(b)税务行政诉讼的原则P5801，人民法院的特定管辖原则2，合法性审查原则3，调整原则不适用4，停止起诉原则5，税务机关承担举证责任的原则6，税务机关负责赔偿的原则(3)税务行政诉讼的管辖P5811，第2级，地理管辖(2(e)起诉和接受税务行政诉讼。税务行政诉讼的起诉是指公民、法人或其他组织认为自己的合法权益被税务机关的特定行政行为侵犯。对人民法院的诉讼请求。受理税务行政诉讼是原告起诉，经过人民法院审查，认为符合起诉条件立案审理的行为。(六)税务行政诉讼审判和判决法院审理：协

11、议、回避、公开审判和二审终审审判制度判决：1、维持判决；2、撤销判决；3、执行判决；4、变更判决、4、税务行政赔偿1、税务行政赔偿是税务机关履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的职务违法行为，纳税人和其他税务机关的职务违法行为，是根据纳税人和其他税务机关的全部法权利益，给予损害代表国家赔偿的制度。2、税务行政补偿的组成部分。P587税务机关或其职员职务上的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要素，也是税务行政赔偿责任存在的前提。损害纳税人和其他税务当事人合法权益的事实是构成税务行政赔偿责任的必要因素。税务机关及其职员的职务违法行为和现实损害事实存在因果关系。3 .税务行政补偿申请人。P

12、518 (1)受伤纳税人和其他税务当事人；(二)有扶养关系的其他亲属的被害人公民的继承人；(三)接收原法人或者其他组织的法人或者其他组织。4 .税务行政补偿的补偿义务机关。P598 (1)通常，侵犯公民、法人和其他组织合法权益的人员的税务机关是履行补偿义务的机构。(二)经上级税务机关行政复议后，最初发生的侵权行为的税务机关是赔偿义务机关。(三)必须履行赔偿义务的税务机关被取消，继续行使其权力的税务机关是赔偿义务机关。没有继续行使其职权的该补偿义务机关的行政部门撤销为补偿义务的机关。5 .税务行政赔偿请求限制。赔偿请求的时效为两年，从税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法的那天开始计算。6.补偿范围。P589我国的国家赔偿法没有将损害赔偿的范围限制在财产权和人身权利中，将生命健康权、个人自由权的损害限制在精神损害等赔偿范围内。损害赔偿只包括直接损害赔偿，不包