记账实操-工会经费计提比例及账务处理依据

会计实操文库10/10记账实操-工会经费计提比例及账务处理依据工会经费计提比例根据《工会法》规定，建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴经费。这一比例是法定的计提标准，企业应当严格按照此比例计提工会经费。“全部职工工资总额”涵盖了企业支付给职工的各类劳动报酬，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资等。举例来说，A企业在2024年1月，所有职工的计时工资总计50万元，奖金10万元，津贴和补贴5万元，那么该月全部职工工资总额为65万元，应计提的工会经费为65万×2%=1.3万元。各级工会经费留成比例通常为：基层工会的分成比例一般不少于60%，省、自治区、直辖市总工会和市、县总工会的分成比例不超过35%，剩余5%上交全国总工会。不过，具体留成比例可能会因地区政策不同而有所差异。比如北京市总工会规定，各单位按职工工资总额2%计提工会经费后，市总工会留成10%，区县总工会留成20%，街道乡镇总工会留成10%，其以下各级工会留成60%。账务处理依据计提工会经费时：对于执行企业会计准则的企业，计提工会经费应借记“管理费用-工会经费”科目，贷记“应付职工薪酬-工会经费”科目。这是因为工会经费是企业为职工提供相关服务和活动的费用，属于职工薪酬的一部分。以B企业为例，2024年2月计提工会经费2万元，会计分录为：借：管理费用-工会经费20,000贷：应付职工薪酬-工会经费20,000若企业执行小企业会计准则，计提工会经费时借记“管理费用-工会经费”科目，贷记“其他应付款-工会经费”科目。假设C小企业2024年3月计提工会经费1.5万元，会计分录为：借：管理费用-工会经费15,000贷：其他应付款-工会经费15,000实际拨缴工会经费时：企业向工会拨缴经费时，应根据实际支付的金额进行账务处理。接上例，B企业在2024年3月实际向工会拨缴2万元工会经费，会计分录为：借：应付职工薪酬-工会经费20,000贷：银行存款20,000C小企业在2024年4月实际拨缴1.5万元工会经费，会计分录为：借：其他应付款-工会经费15,000贷：银行存款15,000工会经费使用时：工会组织使用经费开展活动或用于职工福利等支出时，若企业工会单独建账核算，企业不需要再进行账务处理。若工会经费由企业代管，工会发生支出时，企业应根据支出用途进行账务处理。例如工会组织职工培训，发生培训费用5000元，企业账务处理为：借：应付职工薪酬-工会经费（或其他应付款-工会经费，根据企业执行的会计准则选择科目）5000贷：银行存款5000同时，在企业所得税汇算清缴时，工会经费支出不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除，需进行纳税调增。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌