注会税务管理实务试题及答案

注会税务管理实务试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于企业合并的税务处理，说法正确的是（）

A.同一控制下的企业合并，合并方取得的被合并方资产和负债的计税基础与账面价值一致

B.非同一控制下的企业合并，合并方取得的被合并方资产和负债的计税基础与账面价值不一致

C.非同一控制下的企业合并，合并方取得的被合并方资产和负债的计税基础应按公允价值确定

D.同一控制下的企业合并，合并方取得的被合并方资产和负债的计税基础应按公允价值确定

2.下列关于企业所得税的税前扣除项目，说法正确的是（）

A.企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业支付的职工福利费，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

3.下列关于增值税的征税范围，说法正确的是（）

A.销售货物属于增值税征税范围

B.提供加工、修理修配劳务属于增值税征税范围

C.销售不动产属于增值税征税范围

D.出口货物不属于增值税征税范围

4.下列关于增值税税率，说法正确的是（）

A.基本税率适用于销售货物、提供加工、修理修配劳务等应税行为

B.低税率适用于提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产等应税行为

C.简计税方法适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务等应税行为

D.小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务等应税行为，采用简易计税方法

5.下列关于增值税纳税义务发生时间，说法正确的是（）

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为合同约定的收款日期的当天

B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为货物交付的当天

C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为开具增值税专用发票的当天

D.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到全部或者部分款项的当天

6.下列关于企业所得税的税收优惠政策，说法正确的是（）

A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.企业从事国家重点支持的产业和项目，减按15%的税率征收企业所得税

C.企业从事国家重点支持的产业和项目，减按10%的税率征收企业所得税

D.企业从事国家重点支持的产业和项目，减按5%的税率征收企业所得税

7.下列关于个人所得税的征税范围，说法正确的是（）

A.工资、薪金所得属于个人所得税的征税范围

B.劳务报酬所得属于个人所得税的征税范围

C.财产转让所得属于个人所得税的征税范围

D.利息、股息、红利所得属于个人所得税的征税范围

8.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是（）

A.工资、薪金所得适用超额累进税率

B.劳务报酬所得适用超额累进税率

C.财产转让所得适用超额累进税率

D.利息、股息、红利所得适用超额累进税率

9.下列关于印花税的征税范围，说法正确的是（）

A.书写、贴用印花税票的行为属于印花税的征税范围

B.印制、销售印花税票的行为属于印花税的征税范围

C.转让、出租印花税票的行为属于印花税的征税范围

D.捐赠印花税票的行为属于印花税的征税范围

10.下列关于城市维护建设税和教育费附加的征收，说法正确的是（）

A.城市维护建设税和教育费附加按照增值税、消费税的税率和纳税人所在地确定

B.城市维护建设税和教育费附加按照增值税、消费税的税率和纳税人所在地的税率确定

C.城市维护建设税和教育费附加按照增值税、消费税的税率和纳税人所在地的税率之和确定

D.城市维护建设税和教育费附加按照增值税、消费税的税率和纳税人所在地的税率之差确定

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）

2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

3.增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，按照13%的税率征收增值税。（）

4.个人出租住房，按照5%的税率征收增值税。（）

5.企业购买用于生产经营的固定资产，可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。（）

6.个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）

7.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。（）

8.城市维护建设税和教育费附加的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税。（）

9.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

10.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因自然灾害造成的损失。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述企业所得税的纳税义务发生时间。

2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

3.简述个人所得税的征税范围。

4.简述印花税的征税范围。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税的税收优惠政策对企业发展的影响。

2.论述个人所得税改革对提高居民收入水平的作用。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列不属于企业所得税法规定的基本税率为25%的纳税人类型是（）

A.小型微利企业

B.一般企业

C.国家重点扶持的高新技术企业

D.特定行业企业

2.下列关于增值税的征收管理，说法错误的是（）

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B.增值税专用发票应当按期向主管税务机关报送

C.增值税专用发票的领购实行登记制度

D.增值税专用发票的保管由企业自行负责

3.下列关于个人所得税的源泉扣缴，说法正确的是（）

A.纳税人自行申报个人所得税的，由纳税人自行缴纳

B.单位和个人支付的稿酬所得、特许权使用费所得等，由支付单位代扣代缴个人所得税

C.纳税人取得利息、股息、红利所得的，由纳税人自行申报缴纳个人所得税

D.纳税人取得财产转让所得的，由支付单位代扣代缴个人所得税

4.下列关于印花税的税率，说法正确的是（）

A.印花税的税率分为比例税率和定额税率

B.印花税的比例税率最高为1%

C.印花税的定额税率适用于资金账簿、其他营业账簿等

D.印花税的定额税率适用于权利、许可证照等

5.下列关于城市维护建设税和教育费附加的征收，说法正确的是（）

A.城市维护建设税和教育费附加的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税的税额

B.城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7%和3%

C.城市维护建设税和教育费附加的征收范围仅限于企业

D.城市维护建设税和教育费附加的征收范围包括企业、事业单位、社会团体等

6.下列关于企业所得税的税收优惠政策，说法正确的是（）

A.企业从事国家重点支持的产业和项目，减按10%的税率征收企业所得税

B.企业从事国家重点支持的产业和项目，减按15%的税率征收企业所得税

C.企业从事国家重点支持的产业和项目，减按20%的税率征收企业所得税

D.企业从事国家重点支持的产业和项目，减按25%的税率征收企业所得税

7.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是（）

A.工资、薪金所得适用5%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得适用3%至45%的超额累进税率

C.财产转让所得适用3%至45%的超额累进税率

D.利息、股息、红利所得适用5%至45%的超额累进税率

8.下列关于增值税的征收范围，说法正确的是（）

A.销售货物不属于增值税征收范围

B.提供加工、修理修配劳务不属于增值税征收范围

C.销售不动产属于增值税征收范围

D.出口货物不属于增值税征收范围

9.下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是（）

A.企业所得税的计税依据是企业的会计利润

B.企业所得税的计税依据是企业的税前会计利润

C.企业所得税的计税依据是企业的税后会计利润

D.企业所得税的计税依据是企业的税前会计利润减去税收优惠政策后的金额

10.下列关于增值税专用发票的管理，说法正确的是（）

A.增值税专用发票的保管由税务机关负责

B.增值税专用发票的领购实行登记制度

C.增值税专用发票的印制由企业自行负责

D.增值税专用发票的报送实行备案制度

试卷答案如下：

一、多项选择题答案及解析思路：

1.ACD

解析思路：同一控制下的企业合并，合并方取得的被合并方资产和负债的计税基础与账面价值一致，按公允价值确定；非同一控制下的企业合并，合并方取得的被合并方资产和负债的计税基础与账面价值不一致，应按公允价值确定。

2.ACD

解析思路：工资薪金、公益性捐赠支出和合理支出均符合税前扣除规定。

3.ABD

解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产。

4.ABD

解析思路：基本税率适用于销售货物、提供加工、修理修配劳务等应税行为；低税率适用于提供特定服务；简易计税方法适用于小规模纳税人。

5.ABD

解析思路：增值税纳税义务发生时间包括合同约定收款日期、货物交付和开具发票当天。

6.ABD

解析思路：高新技术企业减按15%税率，特定产业和项目减按15%税率，公益性捐赠支出限额内扣除。

7.ABCD

解析思路：个人所得税征税范围包括工资薪金、劳务报酬、财产转让和利息股息红利所得。

8.ABD

解析思路：个人所得税适用超额累进税率，不同所得类型适用不同税率。

9.ABCD

解析思路：印花税征税范围包括经济活动和经济交往中产生的具有法律效力的凭证。

10.ABCD

解析思路：城市维护建设税和教育费附加的计税依据是增值税、消费税的税额，税率分别为7%和3%，征收范围广泛。

二、判断题答案及解析思路：

1.×

解析思路：广告费和业务宣传费超过年度销售收入15%的部分，不得结转以后年度扣除。

2.√

解析思路：符合企业所得税法规定。

3.√

解析思路：符合增值税征收管理的规定。

4.√

解析思路：符合个人所得税源泉扣缴规定。

5.×

解析思路：企业购买固定资产应按折旧年限分期扣除。

6.√

解析思路：符合个人所得税免税规定。

7.√

解析思路：符合印花税的定义。

8.√

解析思路：符合城市维护建设税和教育费附加的征收规定。

9.√

解析思路：符合企业所得税职工教育经费支出扣除规定。

10.√

解析思路：符合企业所得税因自然灾害造成的损失扣除规定。

三、简答题答案及解析思路：

1.纳税义务发生时间为收入实现时，包括销售货物或者提供劳务的当天，收到款项的当天，以及合同约定的收款日期的当天。

2.增值税一般纳税人可抵扣进项税额，需进行增值税专用发票认