注会审计实务考点试题及答案解读

注会审计实务考点试题及答案解读姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计证据的相关说法中，正确的是：

A.审计证据应当具有客观性、可靠性、相关性

B.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响

C.内部证据通常比外部证据更可靠

D.审计证据的可靠性不受审计人员的职业判断和经验影响

2.下列关于审计程序的相关说法中，正确的是：

A.审计程序包括风险评估程序、控制测试程序和实质性程序

B.风险评估程序旨在了解被审计单位及其环境

C.控制测试程序旨在评估内部控制的设计和执行情况

D.实质性程序旨在获取有关财务报表的充分、适当的审计证据

3.下列关于审计意见的相关说法中，正确的是：

A.审计意见是对财务报表的总体评价

B.审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见

C.审计意见应基于充分、适当的审计证据

D.审计意见应由审计人员独立发表

4.下列关于审计报告的相关说法中，正确的是：

A.审计报告应包括审计意见、管理层对财务报表的责任、注册会计师的责任等

B.审计报告应由审计人员签字、盖章

C.审计报告应由被审计单位盖章

D.审计报告应由审计机构盖章

5.下列关于审计费用的相关说法中，正确的是：

A.审计费用包括审计人员工资、差旅费、资料费等

B.审计费用应根据审计工作量、审计人员经验和专业能力等因素确定

C.审计费用应由被审计单位承担

D.审计费用应由审计机构承担

6.下列关于审计质量控制的相关说法中，正确的是：

A.审计质量控制是审计机构对其审计业务实施的一种管理活动

B.审计质量控制旨在确保审计业务的独立性、客观性和公正性

C.审计质量控制包括质量控制政策和程序、审计业务质量监督等

D.审计质量控制与审计人员的职业判断和经验无关

7.下列关于审计准则的相关说法中，正确的是：

A.审计准则是审计人员开展审计工作的基本规范

B.审计准则包括通用准则和特定准则

C.审计准则由我国注册会计师协会制定

D.审计准则适用于所有审计业务

8.下列关于审计风险的相关说法中，正确的是：

A.审计风险是指审计人员因未能发现重大错报而发表不恰当审计意见的可能性

B.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险

C.审计风险受被审计单位及其环境、审计人员等因素的影响

D.审计风险可以通过实施审计程序来降低

9.下列关于审计重要性水平的相关说法中，正确的是：

A.审计重要性水平是指审计人员判断财务报表中重大错报的最低金额

B.审计重要性水平受被审计单位及其环境、审计人员等因素的影响

C.审计重要性水平应根据审计人员的专业判断确定

D.审计重要性水平应与审计风险相匹配

10.下列关于审计报告日期的相关说法中，正确的是：

A.审计报告日期是指审计人员完成审计工作并发表审计意见的日期

B.审计报告日期应与审计工作完成日期一致

C.审计报告日期应与财务报表截止日期一致

D.审计报告日期应与审计机构出具审计报告的日期一致

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二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计人员在进行风险评估程序时，应关注被审计单位的历史业绩和财务状况。（）

2.审计人员在进行控制测试时，应关注内部控制的设计是否合理。（）

3.审计意见的发表仅取决于审计人员获取的审计证据是否充分、适当。（）

4.审计报告的日期应早于财务报表的截止日期。（）

5.审计费用通常由被审计单位承担，但也可以由审计机构自行承担。（）

6.审计质量控制是审计机构对其审计业务实施的一种管理活动，与审计人员的职业判断无关。（）

7.审计准则是由我国注册会计师协会制定的，适用于所有审计业务。（）

8.审计风险是指审计人员因未能发现重大错报而发表不恰当审计意见的可能性，可以通过实施审计程序来降低。（）

9.审计重要性水平是指审计人员判断财务报表中重大错报的最低金额，应根据审计人员的专业判断确定。（）

10.审计报告应包括审计意见、管理层对财务报表的责任、注册会计师的责任等内容，并由审计机构盖章。（）

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三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计人员在进行风险评估程序时，应关注的主要方面。

2.简述审计人员在进行控制测试时，应关注的主要程序。

3.简述审计意见的类型及其适用情况。

4.简述审计报告的基本内容。

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四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计人员在执行审计业务时，如何平衡独立性和专业判断的关系。

2.论述审计质量控制的必要性及其在提高审计质量中的作用。

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五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计证据可靠性的说法中，错误的是：

A.内部证据通常比外部证据更可靠

B.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响

C.审计证据的可靠性不受审计人员的职业判断和经验影响

D.审计证据的可靠性受被审计单位内部控制环境的影响

2.在进行风险评估程序时，审计人员首先应当：

A.识别和评估重大错报风险

B.设计相应的审计程序

C.评价被审计单位内部控制的有效性

D.获取与财务报表相关的审计证据

3.下列关于审计意见类型中，适用于财务报表存在重大错报，但审计人员能够获取充分、适当审计证据的情况是：

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

4.审计报告的日期应当是：

A.财务报表截止日期

B.审计工作完成日期

C.审计机构出具审计报告的日期

D.审计人员签署审计报告的日期

5.审计费用通常由以下哪个方面承担？

A.审计人员

B.被审计单位

C.审计机构

D.审计委托人

6.审计质量控制的目标不包括：

A.确保审计业务的独立性

B.确保审计意见的公正性

C.确保审计工作的效率

D.确保审计报告的完整性

7.下列关于审计准则的说法中，错误的是：

A.审计准则适用于所有审计业务

B.审计准则由我国注册会计师协会制定

C.审计准则不包含具体审计程序

D.审计准则是对审计人员行为的规范

8.下列关于审计风险的说法中，正确的是：

A.审计风险与审计证据的充分性成正比

B.审计风险与审计人员的专业判断能力成反比

C.审计风险与审计工作的复杂性成正比

D.审计风险可以通过审计程序的简化来降低

9.下列关于审计重要性水平的说法中，正确的是：

A.审计重要性水平是一个固定的金额

B.审计重要性水平由审计人员主观确定

C.审计重要性水平应高于财务报表中所有重大错报的总额

D.审计重要性水平应与审计风险相匹配

10.下列关于审计报告日期的说法中，正确的是：

A.审计报告日期应晚于财务报表截止日期

B.审计报告日期应与审计工作完成日期一致

C.审计报告日期应与审计机构出具审计报告的日期一致

D.审计报告日期应与审计人员的职业判断能力相关

试卷答案如下：

一、多项选择题答案：

1.ABC

2.ABCD

3.ABCD

4.ABC

5.ABC

6.ABC

7.ABCD

8.ABCD

9.ABC

10.ABCD

二、判断题答案：

1.√

2.√

3.×

4.×

5.×

6.×

7.√

8.√

9.√

10.√

三、简答题答案：

1.审计人员在进行风险评估程序时，应关注的主要方面包括：了解被审计单位及其环境、识别和评估财务报表重大错报风险、确定应对评估的风险所应实施的审计程序。

2.审计人员在进行控制测试时，应关注的主要程序包括：了解内部控制的设计，并评估其有效性；执行控制测试，以确定内部控制是否得到执行；根据测试结果，评估内部控制对财务报表重大错报风险的降低程度。

3.审计意见的类型及其适用情况：

-无保留意见：适用于财务报表按照适用的会计准则编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

-保留意见：适用于财务报表存在重大错报，但审计人员能够获取充分、适当的审计证据。

-否定意见：适用于财务报表存在重大错报，且审计人员无法获取充分、适当的审计证据。

-无法表示意见：适用于审计人员无法获取足够证据，无法对财务报表发表审计意见。

4.审计报告的基本内容：

-引言部分：说明审计工作的目的、范围和责任。

-审计意见部分：包括审计人员对财务报表的意见，以及对管理层责任和注册会计师责任的说明。

-其他信息部分：包括对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量等信息的说明。

四、论述题答案：

1.审计人员在执行审计业务时，平衡独立性和专业判断的关系需要考虑以下方面：

-保持独立性：审计人员应保持职业怀疑态度，不受被审计单位或其他外部因素的影响，确保审计意见的客观性和公正性。

-专业判断：审计人员应根据审计准则和专业知识，对审计证据进行分析和评价，确保审计程序的适当性和充分性。

-独立性与专业判断的平衡：审计人员应在保持独立性的同时，运用专业判断，合理应对审计过程中遇到的各种情况。

2.审计质量控制的必要性及其在提高审计质量中的作用：

-必要性：审计质量控制是确保审计业务质量和审计意见可靠性的重要手段